Наименование организации ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "КОПЕЙКА-МОСКВА" ИНН 7715196234 Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД 52.21 - Деятельность вспомогательная, связанная с сухопутным транспортом Код по ОКПО 49894227 Форма собственности (по ОКФС) 16 - Частная собственность Организационно-правовая форма (по ОКОПФ) 65 - Тип отчета 2 - Полный Единица измерения 384 - Тысяча рублей Состав отчетности

Отчетность за другие года

Для удобства восприятия отчетности скрыты нулевые строки

Бухгалтерский баланс

Наименование показателя	Код строки	На 31 декабря 2016 года	На 31 декабря 2015 года
Актив
I. Внеоборотные активы
Нематериальные активы	1110	1 223	1 658
Основные средства	1150	2 298 950	2 112 538
Финансовые вложения	1170	11 023 245	8 285 152
Отложенные налоговые активы	1180	153 450	170 674
Прочие внеоборотные активы	1190	36 399	37 386
Итого по разделу I	1100	13 513 267	10 607 408
II. Оборотные активы
Запасы	1210	1 625 206	1 661 387
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	1220	182 735	293 062
Дебиторская задолженность	1230	12 331 319	7 840 709
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)	1240	7 000	2 745 589
Денежные средства и денежные эквиваленты	1250	266 670	149 378
Прочие оборотные активы	1260	9 739	12 775
Итого по разделу II	1200	14 422 669	12 702 900
БАЛАНС	1600	27 935 936	23 310 308
Пассив
III. Капитал и резервы
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)	1310	123 302	123 302
Добавочный капитал (без переоценки)	1350	7 604 264	7 604 264
	1370	-998 706	-2 019 591
Итого по разделу III	1300	6 728 860	5 707 975
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Отложенные налоговые обязательства	1420	10 116	4 417
Итого по разделу IV	1400	10 116	4 417
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства	1510	98 507	98 507
Кредиторская задолженность	1520	21 098 443	17 499 313
Оценочные обязательства	1540	10	96
Итого по разделу V	1500	21 196 960	17 597 916
БАЛАНС	1700	27 935 936	23 310 308

Отчет о финансовых результатах

Наименование показателя	Код строки	За 2016 год	За 2015 год
Выручка Выручка отражается за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов.	2110	50 839 855	48 829 790
Себестоимость продаж	2120	(44 412 817)	(43 635 245)
Валовая прибыль (убыток)	2100	6 427 038	5 194 545
Коммерческие расходы	2210	(5 178 866)	(6 103 533)
Прибыль (убыток) от продаж	2200	1 248 172	-908 988
Проценты к получению	2320	274 865	274 617
Прочие доходы	2340	2 195 734	2 601 528
Прочие расходы	2350	(2 507 562)	(2 618 288)
Прибыль (убыток) до налогообложения	2300	1 211 209	-651 131
Текущий налог на прибыль	2410	(296 147)	(57 278)
в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)	2421	45 102	48 277
Изменение отложенных налоговых обязательств	2430	5 699	4 276
Изменение отложенных налоговых активов	2450	17 224	28 946
Прочее	2460	128 746	57 278
Чистая прибыль (убыток)	2400	1 020 885	-626 461
Совокупный финансовый результат периода	2500	0	0

Отчет об изменениях капитала

1. Движение капитала
Уставный капитал	Собственные акции, выкупленные у акционеров	Добавочный капитал	Резервный капитал	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	Итого
Величина капитала на 31 декабря 2014 года (3200)
123 302	(0)	7 604 264	0	-2 019 591	5 707 975
(2016 год)
Увеличение капитала - всего: (3310)
0	0	0	0	1 020 885	1 020 885
в том числе: чистая прибыль (3311)				1 020 885	1 020 885
переоценка имущества (3312)		0		0	0
доходы, относящиеся непосредственно на увеличение капитала (3313)		0		0	0
дополнительный выпуск акций (3314)
0	0	0			0
увеличение номинальной стоимости акций (3315)
0	0	0		0
реорганизация юридического лица (3316)
0	0	0	0	0	0
Уменьшение капитала - всего: (3320)
(0)	0	(0)	(0)	(0)	(0)
в том числе: убыток (3321)				(0)	(0)
переоценка имущества (3322)		(0)		(0)	(0)
расходы, относящиеся непосредственно на уменьшение капитала (3323)		(0)		(0)	(0)
уменьшение номинальной стоимости акций (3324)
(0)	0	0		0	(0)
уменьшение количества акций (3325)
(0)	0	0		0	(0)
реорганизация юридического лица (3326)
0	0	0	0	0	(0)
дивиденды (3327)				(0)	(0)
Изменения добавочного капитала (3330)		0	0	0
Изменения резервного капитала (3340)			0	0
Величина капитала на 31 декабря 2016 года (3300)
123 302	(0)	7 604 264	0	-998 706	6 728 860

Отчет о движении денежных средств

Наименование показателя	Код строки	За 2016 год
Денежные потоки от текущих операций
Поступления - всего в том числе:	4110	43 018 717
от продажи продукции, товаров, работ и услуг	4111	41 170 720
арендных платежей, лицензионных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей	4112	178 745
от перепродажи финансовых вложений	4113	0
прочие поступления	4119	1 669 252
Платежи - всего в том числе:	4120	(42 659 303)
поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги	4121	(42 232 644)
в связи с оплатой труда работников	4122	(980)
процентов по долговым обязательствам	4123	(0)
налога на прибыль организаций	4124	(0)
прочие платежи	4129	(425 679)
Сальдо денежных потоков от текущих операций	4100	359 414
Денежные потоки от инвестиционных операций
Поступления - всего в том числе:	4210	75 424
от продажи внеоборотных активов (кроме финансовых вложений)	4211	75 424
от продажи акций других организаций (долей участия)	4212	0
от возврата предоставленных займов, от продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам)	4213	0
дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от долевого участия в других организациях	4214	0
прочие поступления	4219	0
Платежи - всего в том числе:	4220	(317 546)
в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов	4221	(317 546)
в связи с приобретением акций других организаций (долей участия)	4222	(0)
в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставление займов другим лицам	4223	(0)
процентов по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционного актива	4224	(0)
прочие платежи	4229	(0)
Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций	4200	-242 122
Денежные потоки от финансовых операций
Поступления - всего в том числе:	4310	0
получение кредитов и займов	4311	0
денежных вкладов собственников (участников)	4312	0
от выпуска акций, увеличения долей участия	4313	0
от выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг и др.	4314	0
прочие поступления	4319	0
Платежи - всего в том числе:	4320	(0)
собственникам (участникам) в связи с выкупом у них акций (долей участия) организации или их выходом из состава участников	4321	(0)
на уплату дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников)	4322	(0)
в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов	4323	(0)
прочие платежи	4329	(0)
Сальдо денежных потоков от финансовых операций	4300	0
Сальдо денежных потоков за отчетный период	4400	117 292
Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода	4450	0
Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода	4500	0
Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю	4490	0

Сведения сформированы из набора открытых данных «Бухгалтерская (финансовая) отчетность предприятий и организаций за 2016 год» Федеральной службы государственной статистики (Росстат)

Что важно учесть бухгалтеру при составлении годовой бухгалтерской отчетности за 2016 год? Аудиторы компании «Правовест Аудит» отметят в данной статье 6 ключевых моментов, на которые Минфин РФ обратил внимание аудиторов в своих рекомендациях по проверке бухотчетности за 2016 год и еще 8 актуальных и значимых за предыдущие годы.

Каждый год Минфин выпускает разъяснения аудиторам, где освящает наиболее важные вопросы по составлению отчетности. Рекомендации ведомства по составлению отчетности за 2016 год доведены письмом от 28 декабря 2016 г. N 07-04-09/78875. Поэтому при подготовке отчетности бухгалтеру необходимо учесть мнение финансистов по следующим вопросам:

1. Выданные (полученные) валютные авансы, подлежащие возврату, нужно пересчитать

По общему правилу авансы пересчитываются в рубли на дату перечисления (получения) и в дальнейшем не переоцениваются (п. 9 ПБУ 3/2006).

Однако Минфин разъясняет, что при возникновении у исполнителя обязанности возврата ранее полученных им валютных авансов (например, в связи с неисполнением условий договора) указанные суммы подлежат пересчету по правилам пункта 7 ПБУ 3/2006. То есть на дату принятия решения о возврате аванса, и (или) на отчетную дату.

Образовавшая при пересчете курсовая разница отражается в бухучете и раскрывается в отчетности. Данная разница включается в прочие доходы (прочие расходы) в том отчетном периоде, в котором у получателя аванса, возникла обязанность их возврата.

2. Поступления от учредителей не признаются доходами

Минфин напомнил, что поступление денежных средств и иного имущества от учредителей (акционеров, участников, собственников) в счет вкладов, взносов при формировании уставного фонда, в качестве безвозмездного финансирования, вкладов в имущество общества не признаются доходами организации (п. 2 ПБУ 9/99). Соответственно, по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» эти суммы не отражаются.

Ранее Минфин уже разъяснял, что вклад участника (собственника) отражается обществом по дебету счетов учета имущества в корреспонденции с кредитом счета 83 «Добавочный капитал» (письмо от 27.11.2014 N 07-01-06/60407).

3. Разукрупнение основного средства на синтетических счетах не отражается

Согласно п. 6 ПБУ 6/01 единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект. Это объект со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, или же обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое и предназначенный для выполнения определенной работы.

Изменение (разукрупнение, др.) инвентарного объекта ОС, не влияющее на финансовое положение организации, финансовый результат ее деятельности и (или) движение денежных средств, на синтетических счетах бухучета не отражается. То есть, в данном случае используются только субсчета аналитического учета к счету 01 «Основные средства» .

4. Доходы (расходы) от продажи иностранной валюты отражаются в Форме № 2 свернуто

Доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации (п. 2 ПБУ 9/99). Расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации (п. 2 ПБУ 10/99). Согласно п. 6 ПБУ 23/2011 поступления денежных средств от валютно-обменных операций (за исключением потерь или выгод от операции) не являются денежными потоками организации.

Минфин разъясняет, что доходом (расходом) от продажи иностранной валюты признается сумма выгоды (потерь) от этой операции. Она рассчитывается как разница между суммой денежных средств в рублях, полученных при продаже иностранной валюты, и рублевой оценкой этой валюты на дату операции.

Таким образом, эта операция не рассматривается как продажа прочих активов. На счете и в отчете о финансовых результатах в составе прочих доходов (расходов) отражается только разница.

5. По налоговым доначислениям признается оценочное обязательство

Если на отчетную дату организация участвует в судебном споре с ИФНС, по итогам которого вероятна выплата штрафа, пени, неустойки за нарушение налогового законодательства, в бухучете признается соответствующая сумма оценочного обязательства (п. 4, 5 ПБУ 8/2010).

Величина признанного обязательства относится на тот вид расходов, на который относится сумма соответствующего налога. Если оценочное обязательство признано в связи с нарушением организацией порядка уплаты налога на прибыль, оно отражается по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» и кредиту 96 «Резервы предстоящих расходов» .

6. Как отразить в Форме № 2 уплаченные (подлежащие уплате) налоговые санкции?

Начисленный налог на прибыль (аналогичные обязательные платежи ЕНВД, ЕСХН и пр.), а также налоговые санкции по ним отражаются по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» .

Штрафы и пени, уплаченные налогоплательщиком или подлежащие уплате, по всем остальным налогам (взносам) в отчете о финансовых результатах формируют прибыль (убыток) до налогообложения. То есть отражаются на счетах расходов, счет не используется.

Соответственно, и в отчете о финансовых результатах суммы санкций раскрываются по разным строкам в зависимости от вида налога, по которому они начислены.

Кроме перечисленного, Минфин высказался по следующим вопросам:

признание кредиторской задолженности перед бюджетом, подлежащей списанию;

отражение в бухгалтерском учете платы за «Платон» и транспортного налога;

отражение прибыли КИК;

бухгалтерский учет экологического сбора;

представление пересмотренной бухгалтерской отчетности;

отчетный год для преобразованной организации;

составление бухгалтерской отчетности организации, реорганизованной в форме присоединения;

составление консолидированной финансовой отчетности.

Также актуальными при составлении отчетности за 2016 год остаются рекомендации Минфина аудиторам по проверке отчетности за прошлые годы.

Вспомним наиболее значимые из них:

1. Обещанные премии сотрудникам по итогам работы за год формируют оценочное обязательство

Например, в организации установлена система премирования работников, предусматривающая выплату премии в следующих за отчетным периодах при достижении соответствующих показателей (условий) в отчетном году. В этом случае организация на основе оценки вероятности достижения таких показателей (условий) в отчетном году признает оценочное обязательство в соответствии с ПБУ 8/2010 (письмо Минфина России от 22.01.2016 N 07-04-09/2355).

2. Выданные высоколиквидные займы отражаются в балансе в составе денежных средств

Предоставленные другим организациям займы относятся к финансовым вложениям (п. 3 ПБУ 19/02). Финансовые вложения отражаются по строке 1240 актива баланса.

В силу п. 5 ПБУ 23/2011 высоколиквидные финансовые вложения, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств и которые подвержены незначительному риску изменения стоимости, являются денежными эквивалентами. В бухгалтерском балансе отражаются по строке 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты».

Если по условиям договора займа сроки и порядок возврата заемщиком полученной суммы займа (например, возврат по первому требованию заимодавца) позволяют отнести данный заем к денежным эквивалентам, информация о нем отражается займодавцем в балансе по строке 1250 (письмо Минфина России от 06.02.2015 N 07-04-06/5027).

3. ТМЦ, купленные для строительства, относятся к внеоборотным активам

Сырье и материалы, используемые для создания внеоборотных активов организации (например, строительство здания) не удовлетворяют характеристикам МПЗ, приведенным в п. 2 ПБУ 5/01. Поскольку не используются в качестве сырья и материалов при производстве продукции, предназначенной для продажи (при выполнении работ, оказании услуг), не предназначены для продажи, не используются для управленческих нужд организации. Минфин считает, что они не могут быть признаны частью МПЗ и отражаться в бухгалтерском балансе по строке 1210 «Запасы». Такие активы отражаются в разделе 1 баланса в составе внеоборотных активов (письмо Минфина России от 29.01.2014 N 07-04-18/01).

4. Расходы за счет фондов признаются в обычном порядке

ПБУ 10/99 не ставит признание расходов в зависимость от наличия (отсутствия) источника их финансового обеспечения (фондов развития производства, фондов потребления и иных аналогичных фондов) и периода (времени) их формирования (письмо Минфина России от 06.02.2015 N 07-04-06/5027).

Следовательно, использование чистой прибыли на социальные цели, развитие производства и пр. не изменяет сальдо по счету , и никак не влияет на показатель строки 1370 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" баланса. Использование средств фондов отражается только в аналитическом учете на субсчетах к счету .

5. Стоимость МПЗ отражается в отчетности за минусом возвратных отходов

При формировании информации о величине МПЗ Минфин разъясняет, что стоимость отходов производства отражается на субсчете 10-6 «Прочие материалы». Стоимость отходов определяется организацией исходя из сложившихся цен на лом, утиль, ветошь и т.п. (то есть по цене возможного использования или продажи) и относится в уменьшение стоимости материалов, отпущенных в производство. То есть доход в виде рыночной стоимости полученных отходов не отражается (письмо Минфина России от 22.01.2016 N 07-04-09/2355). Данное разъяснение необходимо учитывать при формировании показателей актива баланса, а также себестоимости при составлении отчета о финансовых результатах.

Но это правило применимо только к возвратным отходам. Если же при демонтаже или ликвидации основного средства остаются приходные к использованию отходы, они также учитываются на субсчете 10-6 , но в корреспонденции со счетом учета прочих доходов - 91.

6. Авансы, выданные на строительство, учитываются как внеоборотные активы

В соответствии с п. 19 ПБУ 4/99 в бухгалтерском балансе активы и обязательства должны разделяться на краткосрочные и долгосрочные в зависимости от срока обращения (погашения). Краткосрочные – активы и обязательства со сроком обращения (погашения) не более 12 месяцев после отчетной даты или продолжительности операционного цикла, если он превышает 12 месяцев. Все остальные активы и обязательства относятся к долгосрочным.

Минфин разъясняет, что при выдаче авансов подрядчикам на оплату работ, услуг и пр., связанных, например, со строительством объектов основных средств, суммы предоплат отражаются в балансе в разделе 1 "Внеоборотные активы" (письмо Минфина РФ от 24.01.2011 N 07-02-18/01).

Однако, если строительство, например, заморожено и встал вопрос о возврате авансов, в отчетности их нужно перевести в состав оборотных активов и показать как дебиторскую задолженность (раздел 2 баланса).

7. Полученные (выданные) авансы отражаются в балансе без НДС

При перечислении организацией предоплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) отражается в балансе в оценке за минусом суммы НДС, подлежащей вычету (принятой к вычету). Аналогично при получении аванса отражается в балансе в оценке за минусом суммы НДС, подлежащей уплате (уплаченной) в бюджет (письмо Минфина России от 09.01.2013 N 07-02-18/01).

8. Средства в банках с отозванными лицензиями раскрываются в балансе обособленно

Существенная сумма денежных средств на расчетном счете в банке, у которого отозвана лицензия на осуществление банковских операций, раскрывается отдельной статьей (например, "Средства на счетах, операции по которым прекращены") в разделе "Оборотные активы" баланса. С момента отзыва у банка лицензии до момента подачи организацией заявления на закрытие расчетного счета и возврат средств, указанные средства отражаются в бухучете на счете 55 «Специальные счета в банках» . После подачи заявления указанные средства отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (письмо Минфина России от 06.02.2015 N 07-04-06/5027).

Отдельно стоит остановиться на бухгалтерском учете страховых взносов . Введение с 2017 года в НК РФ новой главы и передача функций по администрированию взносов в ИФНС не меняет позиций в бухучете. Страховые взносы не переведены в статус налоговых платежей, поэтому учитывать их нужно на счете 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" , как и ранее.

Законодательство по составлению бухгалтерской отчетности за 2016 год:

Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете";

Федеральный закон от 27.07.2010 N 208-ФЗ "О консолидированной финансовой отчетности";

Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций";

Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утв. Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н;

Январь 2017 г. Подготовлено аудиторами «Правовест Аудит»

Остались вопросы?

Мы всегда рады помочь Вам! Обращайтесь к профессионалам!

Критерии субъектов малого предпринимательства (СМП) определены в статье 4 Федерального закона от 24.07.2007 N 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ». Это должны быть зарегистрированные в установленном порядке хозяйственные общества, хозяйственные партнерства, производственные и потребительские кооперативы, крестьянские (фермерские) хозяйства и индивидуальные предприниматели, соответствующие следующим условиям:

1. Среднесписочная численность за предшествующий год до 100 человек (среди СМП выделяют микропредприятия - численность до 15 человек).
2. Налоговый доход без НДС за предшествующий год не более 800 млн. руб. (для микропредприятий - 120 млн. руб.).

Для хозяйственных обществ (АО и ООО) и партнерств установлены дополнительные ограничения по видам деятельности и структуре уставного капитала. Помимо численности и дохода, в их отношении должно выполняться хотя бы одно из следующих требований:

• акции АО, обращающиеся на ОРЦБ, отнесены к акциям высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики в порядке, установленном Правительством РФ;
• деятельность организации заключается в применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности при условии, что исключительные права принадлежат ее учредителям - бюджетным, автономным научным учреждениям;
• организация - участник проекта «Сколково»;
• учредители компании включены в Перечень юридических лиц, предоставляющих государственную поддержку инновационной деятельности.
• суммарная доля государства, регионов, общественных, религиозных организаций и благотворительных фондов в уставном капитале не более 25%, а суммарная доля иностранных компаний и организаций, не относящихся к СМП, в уставном капитале не более 49%.

Ограничения по долям иностранных компаний и не СМП в уставном капитале не распространяются на вышеназванных участников проекта «Сколково», инновационные организации по Перечню, а также компании, внедряющие результаты интеллектуальной деятельности с передачей исключительных прав своим учредителям - бюджетным, автономным научным учреждениям.

Например, среднесписочная численность организации составила 25 человек, доход же за год - 25 млн. руб. По первому критерию организация соответствует понятию малого предприятия, а по второму - микропредприятию. Следовательно, она признается малым предприятием.

Организация прекращает быть СМП, если в течение трех лет, следующих подряд, фактические показатели среднесписочной численности, дохода оказываются выше предельных значений (п. 4 ст. 4 Закона N 209-ФЗ).

Для признания организации СМП не нужно получать специальный документ, подтверждающий данный статус. Все СМП включены в специальный реестр на сайте ФНС (https://rmsp.nalog.ru).

Отнесение организации к СМП дает ей много льгот, в том числе в сфере бухгалтерского учета и отчетности.

Упрощенный бухгалтерский учет и отчетность малых предприятий

В силу пункта 4 статьи 6 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» малые предприятия вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, в том числе составлять упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность.

Правом применения упрощенных способов ведения бухгалтерского учета и составления упрощенной бухгалтерской отчетности за 2017 год не могут воспользоваться СМП, бухгалтерская отчетность которых подлежит обязательному аудиту , а также микрофинансовые организации, ЖСК. Полный перечень тех, кому запрещен упрощенный учет, содержится в пункте 5 статьи 6 Федерального закона N 402-ФЗ.

Напомним, что обязательному аудиту подлежат, например:

• СМП, созданные в форме акционерного общества;
• СМП с объемом выручки за предшествовавший отчетному год свыше 400 млн. рублей или суммой активов баланса по состоянию на конец предшествовавшего отчетному года свыше 60 млн. рублей.

Итак, СМП, не подлежащие обязательному аудиту и не относящиеся к микрофинансовым организациям, ЖСК ВПРАВЕ:

При организации бухгалтерского учета на предприятии:

• использовать сокращенный рабочий План счетов (п. 3 Информации Минфина России № ПЗ-3/2015 «Об упрощенной системе бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности»);
• руководитель может самостоятельно вести бухучет, издав об этом приказ (п. 3 ст. 7 Закона N 402-ФЗ);
• при отсутствии в федеральных стандартах соответствующих способов ведения бухгалтерского учета по конкретному вопросу формировать учетную политику, руководствуясь исключительно требованием рациональности (п. 7.2 ПБУ 1/2008);
• вести бухгалтерский учет по простой системе без применения двойной записи (только для микропредприятий с численностью до 15 человек и годовым доходом до 120 млн. руб., а также НКО) (п. 21 Информации Минфина России N ПЗ-3/2015).

При признании доходов и расходов:

• использовать кассовый метод учета доходов и расходов (п. 12 ПБУ 9/99, п. 18 ПБУ 10/99);
• признавать доходы и расходы по договорам строительного подряда в соответствии с ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99, не применяя ПБУ 2/2008 (п. 2.1 ПБУ 2/2008).

При учете материально-производственных запасов:

• принимать МПЗ к бухгалтерскому учету по цене поставщика, а иные связанные с приобретением затраты включать в расходы текущего периода (п. 13.1 ПБУ 5/01);
• признавать стоимость сырья, материалов, товаров, другие затраты на производство и подготовку к продаже продукции и товаров в составе расходов по обычным видам деятельности в полной сумме по мере их приобретения (осуществления) (п. 13.2 ПБУ 5/01) (только для микропредприятий и организаций, характер деятельности которых не предполагает наличие существенных остатков запасов);
• признавать расходы на приобретение запасов, предназначенных для управленческих нужд, в составе расходов по обычным видам деятельности в полной сумме по мере их приобретения, а не по мере использования (п. 13.3 ПБУ 5/01);
• не создавать резервы под снижение стоимости материальных ценностей (п. 25 ПБУ 5/01).

При учете основных средств:

• малые предприятия вправе определять первоначальную стоимость основных средств (п. 8.1 ПБУ 6/01):
  • при приобретении за плату - по цене поставщика (продавца) и затрат на монтаж (при наличии таких затрат и если они не учтены в цене);
  • при сооружении (изготовлении) - в сумме, уплачиваемой по договорам строительного подряда и иным договорам, заключенным с целью приобретения, сооружения и изготовления основных средств.
• при этом иные затраты, непосредственно связанные с приобретением, сооружением и изготовлением объекта основных средств, включаются в состав расходов по обычным видам деятельности в полной сумме в том периоде, в котором они были понесены.
• начислять годовую амортизацию единовременно по состоянию на 31 декабря отчетного года либо периодически в течение отчетного года за периоды, определенные организацией, а также начислять амортизацию производственного и хозяйственного инвентаря единовременно в размере первоначальной стоимости объектов таких средств при их принятии к бухучету (п. 19 ПБУ 6/01).

При учете НМА и НИОКР:

• признавать расходы на приобретение (создание) нематериальных активов (НМА) в составе расходов по обычным видам деятельности в полной сумме по мере их осуществления (п. 3.1 ПБУ 14/2007);
• списывать затраты по НИОКР на расходы по обычным видам деятельности в полной сумме по мере их осуществления (п. 14 ПБУ 17/02).

По другим активам и обязательствам:

• не отражать оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы в бухучете, в том числе не создавать резервы предстоящих расходов (на предстоящую оплату отпусков работникам, выплату вознаграждений по итогам работы за год, гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание, др.) (п. 3 ПБУ 8/2010);
• любые ошибки в бухучете исправлять как несущественные (п. п. 9, 14 ПБУ 22/2010);
• осуществлять последующую оценку всех финансовых вложений в порядке, установленном для финансовых вложений, по которым текущая рыночная стоимость не определяется. При этом малое предприятие может не отражать обесценение финансовых вложений в бухучете, если расчет величины такого обесценения затруднителен (п. 19 ПБУ 19/02);
• не применять ПБУ 18/02 и не отражать в бухучете постоянные и временные разницы;
• проценты по любым займам (в т.ч. полученным на покупку инвестиционного актива) учитывать как прочие расходы (п. 7 ПБУ 15/2008);

При составлении бухгалтерской отчетности

1. Бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах

Состав бухгалтерской отчетности для малых предприятий за 2017 год определен ст. 14 Закона N 402-ФЗ, и в общем случае годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность состоит из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним. А годовая бухгалтерская отчетность НКО состоит из бухгалтерского баланса, отчета о целевом использовании средств и приложений к ним.

Перечисленные формы отчетности установлены Приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

СМП, применяющие упрощенные способы учета, могут составлять бухгалтерскую отчетность в сокращенном объеме (п. 1 ч. 4 ст. 6 Закона N 402-ФЗ, п. 6, 6.1 Приказа Минфина России от 02.07.2010 N 66н«). Они вправе самостоятельно разрабатывать формы бухгалтерской отчетности или использовать упрощенные формы баланса, отчета о финансовых результатах, отчета о целевом использовании средств (п. 27 Информации Минфина от 29 июня 2016 г. N ПЗ-3/2016). Формы приведены в Приложении № 5 к Приказу № 66н.

Отличия традиционных форм от упрощенных заключаются в том, что в последних все показатели отражают укрупненно только по группам статей (без детализации показателей по статьям).

Представление малым предприятием полной бухгалтерской отчетности не обязывает его составлять отчетность по тем же формам в последующие годы. Если ваша компания вправе применять упрощения, но ранее отчетность формировалась по общим правилам, то со сдачи отчетности за 2017 год можно начать составлять отчетность по упрощенным формам. И наоборот. То обстоятельство, что компания применяет в бухучете упрощенные методы, не обязывает ее сдавать упрощенную бухгалтерскую отчетность.

Компания с любого года вправе сдавать отчетность по общим правилам. Однако, при формировании отчета о движении денежных средств и изменении капитала за отчетный год организация обязана включить в него соответствующие показатели прошлого года независимо от того, входил ли такой отчет в состав бухгалтерской отчетности за прошлый год.

При этом следует заметить, что согласно п. 18.1 ПБУ 9/99 выручка, прочие доходы (выручка от продажи продукции (товаров), выручка от выполнения работ (оказания услуг) и т.п.), составляющие 5 и более процентов от общей суммы доходов организации за отчетный период, показываются по каждому виду в отдельности. Соответственно, расходы по видам деятельности, составляющим более 5%, показываются также отдельно (п. 21.1 ПБУ 10/99). Это правило применяется для всех компаний, в т.ч. СМП, использующих формы упрощенной бухгалтерской отчетности за 2017 год.

2. Приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах

Приложениями к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах являются (п. 2, 4 Приказа № 66н, письмо ФНС России от 20.06.2013 N ЕД-4-3/11174@):

• отчет об изменениях капитала,
• отчет о движении денежных средств,
• отчет о целевом использовании средств.
• а также пояснения, оформляемые в табличной или текстовой форме.

Из более ранней редакции Приказа № 66н следовало, что отчет о целевом использовании полученных средств включается в состав бухгалтерской отчетности общественных организаций (объединений), не осуществляющих предпринимательской деятельности и не имеющих кроме выбывшего имущества оборотов по продаже товаров (работ, услуг). Но с внесением поправок Приказом Минфина России от 04.12.2012 N 154н в настоящее время отчет о целевом использовании средств является равноправным приложением к балансу и отчету о финансовых результатах наряду с отчетами об изменениях капитала и движении денежных средств.

В приложениях СМП, применяющие упрощения, вправе приводить только наиболее важную информацию, без знания которой невозможно оценить финансовое положение или результаты деятельности организации (п. 26 Информации Минфина России от 29.06.2016 N ПЗ-3/2016 «Об упрощенной системе бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности»).

Критерии для оценки важности информации организация определяет самостоятельно.

Например, при наличии большой величины кредиторской задолженности (в т.ч. в виде заемных средств) целесообразно указывать информацию о величине чистых активов ООО. Как известно, если стоимость чистых активов ООО ниже размера уставного капитала в течение 2 финансовых лет подряд, то необходимо уменьшить уставный капитал до стоимости чистых активов, либо ликвидировать компанию (п. 4 ст. 30 Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»). Поэтому при высоком удельном весе непогашенной кредиторской задолженности данная информация не может быть сокрыта от пользователей отчетности, в т.ч. учредителей (участников).

Пример 1:
Согласно п. 10 ПБУ ПБУ 7/98 событие, произошедшее после отчетной даты, раскрывается в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах. На счетах бухучета в отчетном периоде данное событие не отражается.

Пример 2:
В бухгалтерской балансе по состоянию на 31 декабря отражены значительные вложения организации в ценные бумаги (акции) крупной корпорации. В марте следующего года, до подписания отчетности, получена информация, что рыночная цена этих акций значительно уменьшилась. В данной ситуации организация должна раскрыть в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах соответствующую информацию. Если возможность оценить последствия события после отчетной даты в денежном выражении отсутствует, то организация должна указать на это.

Как разъяснил Минфин, те компании, которые ведут упрощенный бухучет и представляют упрощенную бухгалтерскую отчетность за 2017 год, должны отражать в ней события после отчетной даты с учетом принципа рациональности (пункт 28.4 Информации Минфина России от 29.06.2016 N ПЗ-3/2016).

Поэтому, если до подписания баланса произойдет событие, существенно влияющее на финансовое состояние фирмы, составить пояснения и раскрыть в них это событие необходимо.

Если важной информации, подлежащей отражению в приложениях (пояснениях), по мнению организации нет, то они не заполняются.

3. Информация, не подлежащая раскрытию в отчетности малых предприятий

Субъекты малого предпринимательства вправе отражать в упрощенной бухгалтерской отчетности за 2017 год последствия изменения учетной политики, оказавшие или способные оказать существенное влияние на финансовое положение и результаты деятельности организации и (или) движение денежных средств, перспективно (п. 15.1 ПБУ 1/2008). То есть без отражения корректировок показателей бухгалтерской отчетности за прошлые периоды.

СМП вправе:

• не применять ПБУ 11/2008 и не раскрывать информацию о связанных сторонах в бухгалтерской отчетности,
• не применять ПБУ 16/02 и не раскрывать информацию по прекращаемой деятельности в бухгалтерской отчетности,
• не представлять информацию по сегментам в бухгалтерской отчетности согласно пункту 2 ПБУ 12/2010.

Все вышеназванные способы упрощения учета, применяемые организацией, необходимо закрепить в учетной политике для целей бухгалтерского учета.

Независимо от того, составляется годовая бухгалтерская отчетность в полном объеме или по упрощенным формам, срок предоставления ее в налоговый орган и статистику - не позднее трех месяцев после окончания отчетного года (пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ, п. 1 ст. 18 Закона № 402-ФЗ).

С учетом выходных дней сдать бухгалтерскую отчетность за 2017 г. надо не позднее 2 апреля 2018 г.

Таким образом, организации, применяющие упрощения, вправе раскрывать в бухгалтерской отчетности меньший объем информации по сравнению с объемом, предусмотренным для иных организаций.

Если воспользоваться всеми льготами, предусмотренными для бухгалтерской отчетности для малых предприятий за 2017 год, ее информативность будет стремиться к нулю. Поэтому решение о том, какие упрощения применять целесообразно согласовать с учредителями. Ведь возможно, что они захотят увидеть в отчетности информацию в более развернутом виде, чем бухгалтер собирается им предложить.

Что касается СМП, подлежащих обязательному аудиту, то они ведут бухучет и составляют отчетность по общим правилам.

Прежде всего, бухгалтерская отчетность необходима внутренним пользователям — учредителям, собственникам имущества, руководителям — как основа для управленческих решений. Интересны отчетные данные и внешним потребителям информации — инвесторам и кредиторам — как источник информации для экономического анализа состояния компании в ближнесрочной и долгосрочной перспективе.

Состав бухгалтерской отчетности

Состав бухгалтерской отчетности утвержден (в ред. от 23.05.2016) и состоит из Бухгалтерского баланса, Отчета о финансовых результатах и приложений к ним (Отчет об изменении капитала, Отчет о движении денежных средств).

Для субъектов малого предпринимательства предусмотрено составлять упрощенную бухгалтерскую отчетность, в состав которой входят только Бухгалтерский баланс и Отчет о финансовых результатах. Бухгалтерский баланс и Отчет о финансовых результатах для субъектов малого предпринимательства могут формировать по группам статей без детализации показателей по статьям, что упрощает работу бухгалтера.

Формы бухгалтерской отчетности

Сами формы бухгалтерской отчетности не изменились по сравнению с 2015 годом и утверждены .

Организации обязаны предоставлять бухгалтерскую отчетность в налоговые органы и органы статистики.

Срок сдачи

Срок, не позднее которого организации должны предоставлять годовую отчетность, также не изменился — 31 марта 2017 года. Если вы несвоевременно сдали бухгалтерскую отчетность, то организацию оштрафуют на 200 руб. за каждую непредставленную форму. На директора могут наложить административный штраф в размере от 300 до 500 руб. При этом налоговики не вправе приостанавливать операции по расчетным счетам.

Важные моменты

• Проведение инвентаризации

Перед тем как формировать бухгалтерскую отчетность, необходимо провести инвентаризацию. Часто руководители и бухгалтера подходят к этому формально: заносят данные об остатках товарно-материальных ценностей и основных средствах, основываясь на данных, отраженных в бухгалтерских программах, при этом не сверяют остатки с их фактическим наличием, тем самым упрощая себе жизнь. Однако проведение инвентаризации является обязательным условием перед составлением годовой бухгалтерской отчетности.

Бывают случаи, когда старое здание или другие основные средства самортизировались, то есть не имеют остаточной стоимости, и бухгалтер бухгалтерскими записями списал данное основное средство с баланса. То есть у вас данные основные средства не учитываются на балансе, однако фактически они используются и приносят доход. В этом случае фактическое проведение инвентаризации приведет к постановке данного основного средства на баланс.

Проведение инвентаризации материалов, товаров необходимо особенно в организациях торговли. Бухгалтер, составляя Бухгалтерский баланс, заносит остатки о материалах и товарах из бухгалтерской программы, которая в свою очередь формирует остатки автоматически. А если проанализировать остатки, которые бухгалтер ввел в программу, то иногда бывают случаи, что продают, например, товар, который не был оприходован в бухгалтерской программе. Отсюда уже искажены остатки на конец отчетного периода, и Бухгалтерский баланс сформирован неверно.

• Дебиторская и кредиторская задолженность

Что касается дебиторской и кредиторской задолженности, то это одна из наиболее популярных статей для внешних пользователей. Распространенной ошибкой является «сворачивание» дебиторской и кредиторской задолженности.

Например, дебиторская задолженность поставщиков 60 000,00 руб., кредиторская 45 000,00 руб. Правильно будет отразить в активе баланса 60 000,00 руб., в пассиве 45 000,00 руб. Однако некоторые бухгалтера делают зачет между задолженностью и указывают 20 000,00 руб. в активе, а в пассиве 60 000,00 — 45 000,00.

Необходимо провести сверку расчетов с контрагентами. Ее цель — установить правильность расчетов с банками, налоговыми органами, внебюджетными фондами, подтвердить обоснованность сумм дебиторской и кредиторской задолженности, в том числе тех, по которым истекли сроки исковой давности. Все цифры в статье баланса должны быть подтверждены актами сверки с контрагентами. Если в вашей организации установлен порядок оформления актов, подписанных обеими сторонами, важно заранее направить такие документы на согласование и подписание второй стороне. Практика показывает, что это занимает длительное время.

Еще одной ошибкой является завышение дебиторской задолженности из-за несвоевременного списания нереальной к взысканию задолженности.

• Сверка расчетов с бюджетом

Немаловажным фактором перед составлением годовой отчетности является сверка расчетов с бюджетом. Особенно это касается сверки с пенсионным фондом и фондом социального страхования. Все бухгалтера сдавали отчетность в том числе за 2016 год в ПФР и ФСС. С 2017 года организации также будут составлять отчетность по данным взносам, но сдавать отчетность надо в налоговую инспекцию. И все недоимки и переплаты, числящиеся на 1 января 2017 года, передадут налоговым инспекторам. Следовательно, все вопросы по расхождениям по задолженности будут рассматривать налоговики.

Таким образом, если бухгалтер будет игнорировать вышеуказанные действия перед составлением бухгалтерской отчетности, то пользователи получат искаженную информацию. Что может повлечь, например, отказ в предоставлении кредита, отказ в сотрудничестве с контрагентами.

Павел Тимохин , руководитель службы бухгалтерского консалтинга « »

Организации в зависимости от применяемой системы налогообложения обязаны сдавать в течение года отчетность в ИФНС и внебюджетные фонды. В статье разобрана отчетность организаций в 2016 году для общей системы налогообложения (ОСН), указаны виды отчетов и сроки их сдачи.

Отчетность организаций включает в себя бухгалтерскую, налоговую отчетность, а также отчеты в ПФР и ФСС. Отчеты сдаются по итогам отчетных и налогового периода, таким образом отчетность организации может быть квартальной и годовой.

Бухгалтерская отчетность

Отчеты сдаются по итогам календарного года, в течение года бухгалтерскую отчетность в 2016 году сдавать не нужно.

Бухгалтерская отчетность организации в 2016 году включает:

• Бухгалтерский баланс – обязателен для всех предприятий, заполняется по итогам года, отражает состояние активов и пассивов предприятия. Малые и микропредприятия могут заполнять упрощенную форму баланса. Сроки сдачи – до 31 марта 2016 году за 2015 год

• Отчет о финансовых результатах – также обязателен для всех, оформляется по итогам календарного года, показывает доходы и расходы организации за календарный год. Малые предприятия могут использовать упрощенный отчет о финансовых результатах – . Сроки сдачи – до 31 марта 2016 года включительно за 2015 год.

• Отчет об изменениях капитала – показывает увеличение и уменьшение уставного, добавочного, резервного капитала, а также изменение прибыли или убытка компании по итогам года. Малые и микро предприятия могут не заполнять, а также страховые, бюджетные и кредитные учреждения, для остальные – обязателен, сдается вместе с остальной бухгалтерской отчетностью по итогам года. Сроки сдачи – до 31 марта 2016 года за 2015 год.

• Отчет о движении денежных средств – порядок оформления аналогичен предыдущему отчету, отражает движение денежных потоков организации, а также размер чистых активов организации. Сроки сдачи – до 31 марта 2016 года за 2015 год.