فاتورة التعديل للسنة. فاتورة التعديل: ملء العينة. فاتورة التعديل: كيفية ملؤها

الفاتورة هي الوثيقة الأكثر أهمية المطلوبة لكلا الطرفين في المعاملات التجارية. يعرف رواد الأعمال الذين يصدرون الفواتير ويتلقونها باستمرار مدى اعتمادها على الإكمال الصحيح والصحيح لهذه الوثيقة.

الملفات

إذا كنت تعرف بالفعل العناصر المضمنة في الفاتورة وما الذي سيتغير في العام الجديد، بالإضافة إلى القواعد الأساسية لملءها، فستجد معلومات مفيدة حول كيفية تجنب سوء الفهم المزعج ومشاكل التخفيضات الضريبية.

لماذا تحتاج إلى فاتورة؟

الوثيقة، التي تم وضعها على نموذج موحد يتضمن المعلومات التي تطلبها الدولة، مطلوبة من قبل كل من البائعين والمشترين.
عند تنفيذ معاملة تجارية، يلزم التأكيد على أنه تم شحن البضائع بالفعل وتقديم الخدمات وإنجاز العمل. فاتورة– هذه مجرد أدلة وثائقية.

ضريبة القيمة المضافة والفاتورة

عند الدفع مقابل المعاملة، يتم فرض ضريبة القيمة المضافة على البائع. وهي الوثيقة التي نعتبرها (فاتورة) التي يسجلها المشتري في دفتر خاص كتأكيد للدفع. وبناءً على هذه الوثيقة، يقوم بملء المؤشرات ذات الصلة. وفقًا للقانون، يحق للمشتري الحصول على خصم ضريبي بموجب هذه المادة الضريبية (المادة 169 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)، إذا تم تنفيذ كل شيء بشكل صحيح وصحيح.

هناك حالات لا يتم فيها فرض ضريبة القيمة المضافة، على سبيل المثال، على رواد الأعمال الذين يعملون بموجب النظام. ولكن في كثير من الأحيان، يطلب المشتري، على الرغم من هذه الظروف، فاتورة، حتى بدون ضريبة القيمة المضافة. هذه ليست مسؤولية البائع، ولكن في بعض الأحيان لا يزال الأمر يستحق تلبية طلب المشتري وإصدار فاتورة، ما عليك سوى الإشارة في المستند إلى أنها بدون ضريبة القيمة المضافة، دون ملء السطر المقابل من النموذج.

مهم!إذا لم تكن من دافعي ضريبة القيمة المضافة، فلا ينبغي عليك الإشارة إلى معدل 0% على الفاتورة بدلاً من علامة "بدون ضريبة القيمة المضافة". حتى الصفر بالمائة يوضح المعدل الحقيقي الذي لا يحق لك الحصول عليه في هذه الحالة. تحديد معدل لا يتوافق مع الواقع يمكن أن يخلق العديد من المشاكل لمتلقي الوثيقة، بدءا من الغرامة وانتهاء باستحقاق المعدل القياسي البالغ 18٪.

في أي الحالات لا تكون هناك حاجة إلى فاتورة؟

هناك حالات لا يكون فيها إصدار الفاتورة ضروريًا، ويتم تأكيد المعاملة بمستندات أخرى: فاتورة الدفع، الفواتير، وما إلى ذلك. لا داعي للقلق بشأن الفاتورة إذا:

• المعاملة لا تخضع لضريبة القيمة المضافة (المادتان 149 و169 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)؛
• تبيع المؤسسة البضائع للأفراد في متاجر التجزئة مقابل النقد (يعد نموذج الإبلاغ الصارم أو إيصالًا من السجل النقدي كافيًا لمثل هذه المعاملات) ؛
• يخضع رواد الأعمال لأنظمة ضريبية خاصة (الضرائب المبسطة، والاحتساب، والضريبة الزراعية الموحدة، ولديهم براءة اختراع)؛
• يمنح كيان قانوني البضائع لموظفه مجانًا (بناءً على خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 8 فبراير 2016 رقم 03-07-09/6171) ؛
• يتم التخطيط لتسليم البضائع، وتم استلام دفعة مقدمة لها (في هذه الحالة، يتم إنتاج هذا المنتج لمدة لا تزيد عن ستة أشهر، أو أن المشتري لا يدفع ضريبة القيمة المضافة، أو أن المعاملة لديها معدل صفر لهذه الضريبة، على سبيل المثال ، يتم تصدير المنتج).

ما هي عواقب الأخطاء؟

قد تحدث أخطاء وعدم دقة عن طريق الخطأ في أي مستند؛ وقد يختلف سعرها حسب أهمية الورقة. ما هي عواقب الأخطاء في الفاتورة؟

إذا تم ملء هذا المستند بأخطاء، فقد يتم حرمان المشتري من خصم ضريبة القيمة المضافة. وبطبيعة الحال، في المستقبل لن يرغب المشتري في التعامل مع البائع الذي تسبب له في مثل هذه الخسارة.

خطأ خطأ الخلاف

ليس كل خطأ يؤدي إلى عواقب وخيمة. دعونا نفكر في المتغيرات الأكثر شيوعًا لعدم صحة الفاتورة، والتي على أساسها يحق لمكتب الضرائب رفض سداد ضريبة القيمة المضافة (البند 2 من المادة 169 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

1. تأليف غير معروف.إذا كان من الصعب تحديد من هو المشتري بالضبط ومن هو البائع، فستعتبر هذه الفاتورة غير صالحة. هذا محتمل جدًا. إذا كانت تفاصيل كلا الطرفين محددة بشكل غير صحيح أو مفقودة، مثل:
   • اسم المنظمة
   • عنوان؛
2. منتج أو خدمة خاطئة.إذا لم تشير الفاتورة بشكل واضح إلى المنتج الذي تم شراؤه أو الخدمة المقدمة، أو كانت هذه المعلومات تتعارض مع المستندات الأخرى، فلن يتم استرداد ضريبة القيمة المضافة. على سبيل المثال، وفقًا للفاتورة، تم شحن حلوى "Romashka" (يشار إلى اسم المنتج هذا في العمود 1)، ولكن في الواقع تم بيع حلوى "Red Poppy".
3. عدم الدقة في الأرقام النقدية. المشاكل المرتبطة بالإشارة بشكل غير صحيح إلى تكلفة المنتجات (الخدمات) أو السلفة المستلمة لها تعمل أيضًا على تحييد قيمة الفاتورة. قد يكون هذا مرتبطًا:
   • مع إشارة غير صحيحة لعملة الدفع (انتبه ليس فقط لاسم العملة، ولكن أيضًا لرمزها)؛
   • مع إغفال أو معلومات غير صحيحة فيما يتعلق بكمية البضائع (وحدات العمل أو الخدمات)؛
   • مع وجود أخطاء في الأسعار.
   • حساب غير صحيح للتكلفة (الكمية مضروبة في السعر لا تؤدي إلى الرقم المشار إليه في عمود "التكلفة").
4. حساب ضريبة القيمة المضافة غير صحيح. في العمود الذي تتم فيه الإشارة إلى ضريبة القيمة المضافة، تتم الإشارة إلى معدل واحد، ويتم حساب المبلغ باستخدام معدل آخر، أو يتم حساب النسبة المئوية القياسية عندما يكون المعدل صفرًا.
5. مبلغ ضريبة القيمة المضافة غير معروف. إذا لم يكن الرقم المطلوب في العمود المقابل، على الرغم من الإشارة إليه في عمود "السعر"، وكذلك إذا لم يتم الحصول على الرقم المحدد بضرب السعر والمبلغ المدفوع مقابل البضائع (الخدمات).

عندما لا تكون الأخطاء قاتلة

ليس لدى السلطات الضريبية الحق وعادة لا ترفض استرداد الضريبة إذا كانت هناك أوجه قصور أخرى في الفاتورة، على سبيل المثال:

• يتم استخدام الأحرف الصغيرة بدلاً من الأحرف الكبيرة أو العكس؛
• علامات الاقتباس مفقودة؛
• الأحرف المفقودة أو الإضافية مثل النقاط والشرطات والفواصل والأقواس؛
• لا أو تمت الإشارة إليه بشكل غير صحيح؛
• لا يوجد وصف للعمل المنجز أو الخدمات المقدمة (المعلومات في العمود 1)؛
• عدم وجود أي مبرر للفاتورة برقم العقد؛
• أخطاء في تحديد تفاصيل الدفع؛
• الترقيم مع عدم الدقة؛
• لا يتم تكرار المعلومات المتعلقة بالمرسل إليه إذا كان هو والمشتري متماثلين (وينطبق الشيء نفسه على البائع والمرسل).

حدث خطأ، ماذا علي أن أفعل؟

إذا وجد البائع الذي أصدر الفاتورة أخطاء فيها، فيحق له إجراء التعديلات اللازمة. ليس للمشتري هذا الحق، لكن يمكنه أن يشير إلى الخطأ لمصدر الفاتورة ويطلب التصحيح. ولهذا الغرض، يتم توفير عملية خاصة - تعديل الفاتورة.

قواعد التعديل

1. تخضع كلتا النسختين للتغييرات - سواء تلك المملوكة للبائع أو تلك المخصصة للمشتري.
2. يجب أن تكون التصحيحات معتمدة من قبل رئيس المنظمة البائعة ومصدقة بختمه (توقيع كبير المحاسبين غير مطلوب). بدلاً من المدير، يمكن للشخص المخول التوقيع، مع الإشارة إلى اسمه الكامل ومنصبه، وكذلك وضع علامة على أن التوقيع "لرئيس المنظمة".
3. تأكد من تاريخ التصحيحات.
4. يجب شطب البيانات غير الصحيحة، وكتابة البيانات الصحيحة في الحقل الحر، ويجب الإشارة إلى "المصححة" بجانبها، وما هي المؤشرات التي يجب إضافتها إلى أي عمود وفي أي عمود.

معلومات مهمة!إذا كان هناك الكثير من الأخطاء وكان التصحيح صعبًا، فمن الأسهل إعادة إصدار المستند التالف. وهذا لا يتعارض مع القانون، لأن قانون الضرائب في الاتحاد الروسي لا يحظر بشكل مباشر استبدال الفاتورة المعيبة بمستند جديد. لكن في بعض الأحيان يجب الدفاع عن هذا الحق في المحكمة.

تصرفات مستلم الفاتورة

إذا تم إرسال فاتورة مصححة إلى المشتري، فيجب عليه تغيير البيانات الموجودة في دفتر الشراء، لأنه تمت الإشارة إلى معلمات الفاتورة المعيبة أو البيانات الخاطئة هناك. للقيام بذلك، يحتاج المشتري إلى استخدام ورقة إضافية من الكتاب، فقط لتتناسب مع الفترة الضريبية للشراء. في هذه الورقة، تحتاج إلى تسجيل إلغاء فاتورة معينة وحساب مبلغ المشتريات التي تمت قبل هذه الفاتورة، وبالتالي تحديد المبلغ المقابل للفاتورة الملغاة.

يحق للمشتري ممارسة الإمكانية القانونية لخصم ضريبة القيمة المضافة ليس فقط في الفترة الضريبية التي قام فيها بالشراء: من المهم فقط أن يتم تسجيل المستند في الوقت المحدد.

نموذج لملء الفاتورة

إن إعداد فاتورة قياسية ليس الإجراء الأكثر تعقيدًا، ومع ذلك، فإنه قد يثير بعض الأسئلة للمحترفين المبتدئين.

1. في بداية المستند يتم كتابة رقم الفاتورة وتاريخ تعبئتها.

يمكن أن يكون رقم الحساب أي شيء، والشرط الأساسي هو أنه يتبع خطًا تصاعديًا للأرقام السابقة. علاوة على ذلك، في الحالات التي يتم فيها انتهاك تسلسل الترقيم لسبب ما (على سبيل المثال، الفواتير 21، 22، 23 متبوعة بـ 8)، فإن هذا لا يهدد بأي عقوبات من السلطات التنظيمية والسلطات الضريبية. أما بالنسبة للتاريخ، فيجب إصدار الفاتورة إما مباشرة في يوم تسليم المخزون أو الخدمات، أو خلال فترة خمسة أيام بعد ذلك.

2. بعد ذلك، قم بالإشارة إلى تفاصيل الشركة الموردة للسلع أو الخدمات: اكتب اسمها الكامل، وعنوانها القانوني (مع الرمز البريدي)، ورقم تعريف دافع الضرائب (TIN)، وKPP (يجب أن تتوافق كل هذه المعلومات مع الأوراق التأسيسية لـ مَشرُوع).
3. ثم يتم تضمين معلومات الشاحن والمرسل إليه.

يجب ملء هذه الأسطر فقط عندما يتعلق الأمر ببيع عناصر المخزون (أي، عند تقديم الخدمات أو أداء العمل، تحتاج إلى وضع شرطة فيها). عندما نتحدث على وجه التحديد عن الشراء والبيع، إذا كان المرسل هو بائع البضائع، فيمكنك إما تكرار العنوان بالكامل، أو الإشارة إلى ذلك بإيجاز بكلمتين "نفس". ولكن يجب الإشارة إلى عنوان المرسل إليه بالكامل، بما في ذلك الرمز البريدي ورقم المكتب أو المستودع ورقم الهاتف.

4. بعد ذلك، قم بتوفير رابط لمستند الدفع (رقمه وتاريخه) وأدخل معلومات حول المشتري: كل شيء يشبه كيفية ملء الأسطر الخاصة بالبائع.
5. بعد ذلك، يتم إدخال البيانات حول العملة المستخدمة في التسويات النقدية بين أطراف الاتفاقية (كتابيًا وفي شكل رمز وفقًا لمصنف العملات لعموم روسيا (OKV)).

يتم ترميز الروبل بالأرقام 643.

يحتوي الجزء التالي من المستند على جدول يتضمن المؤشرات الرئيسية للمعاملة.

• يحتوي العمود الأول على اسم موضوع العقد (كما يظهر في العقد نفسه).
• في الثانية، إذا لزم الأمر، رمز المنتج وفقًا لمصنف عموم روسيا لوحدات القياس (OKEI)، الرمز (قطع، لتر، كيلوغرام، إلخ).
• يشير العمود رقم ثلاثة إلى إجمالي كمية أو حجم السلع/الخدمات/العمل، ثم السعر لكل وحدة قياس.
• الأعمدة من خمسة إلى تسعة إلزامية: التكلفة مع الضريبة وبدونها، ومبلغ الضريبة (والتي، كما تعلم، يمكن أن تكون 0%، 10%، 18%)، بالإضافة إلى السعر النهائي مع الضريبة يتم إدخالها هنا. يمكن للشركات التي تعمل بدون ضريبة القيمة المضافة وضع علامة على ذلك في المربع المطلوب.
• العمودان العاشر والحادي عشر مخصصان للبضائع الأجنبية. يتضمن 10 و10 أ معلومات حول بلد منشأ البضاعة (في شكل رمز OKSM) وتسمية شفهية قصيرة يحتوي العمود الأخير على رقم البيان الجمركي، إن وجد).

وأخيرا الفاتورة توقيع رئيس الشركة(المدير أو المدير العام)، و رئيس الحسابات. إذا كان هذا هو نفس الشخص، فيجب تكرار التوقيع.

مثال على فاتورة تعديل للتخفيض

فاتورة التعديل- وثيقة تم إنشاؤها في الحالات التي حدثت فيها أي تغييرات في العقد بين الطرفين من حيث تكلفة أو كمية البضائع الموردة أو الخدمات المقدمة أو العمل المنجز. وشكلها واضح تماما، ولكن بعض النقاط تحتاج إلى توضيح.

في البداية هناك معلومات قياسية:

• رقم فاتورة التعديل (والذي يمكن أن يكون أي شيء، حيث يمكن إجراء التعديلات أكثر من مرة)
• يوم-شهر-سنة من ملئه،
• رابط للفاتورة الأصلية (أي تلك التي يقوم بتعديلها)
• تفاصيل الطرفين.

يجب أن تكون جميع البيانات مماثلة لأوراق تسجيل الشركة.

• وأخيرًا، في هذا الجزء، يتعين عليك إدخال العملة ورمزها الرقمي بالكلمات.

أدناه هو الجدول، العمود الأولوالذي يتعلق باسم سطر موضوع العقد (سلع أو خدمات). في الثانيةسجل التغييرات التي تم إجراؤها. في العمودين 2 و2أيتم إدخال وحدات القياس (على شكل رمز OKEI وبالكلمات)، ثم الحجم الإجمالي للمنتجات أو الخدمات وسعرها لكل وحدة قياس. قد تكون هذه المعلومات مطابقة للفاتورة الأصلية أو تم تحديثها لتعكس شروط العقد الجديدة. ثم هناك أعمدة خاصة بالتكلفة: أولا يتم إدخال القيم التي كانت في الفاتورة السابقة هنا، ثم القيم المعدلة. بعد ذلك، في سطر "الزيادة" أو "النقصان" يتم إدخال مؤشر الفرق على شكل رقم محدد. في خط التلخيص يسمى "المجموع"يتم توفير أرقام ملخصة لجميع بنود السلع أو الخدمات التي تم تغييرها.

أخيراً تم توقيع الوثيقة من قبل الموظفين المسؤولين(مدير الشركة والمحاسب).

منذ أكثر من عام، أصبح مفهوم فاتورة التعديل 1 ساري المفعول. ومع ذلك، لا يزال لدى المحاسبين أسئلة حول تطبيقه. في كثير من الأحيان، يصدر الموردون فاتورة تصحيح في المواقف الخاطئة أو يصدرون مستند تصحيح بدلاً من ذلك. دعونا ننظر في مثل هذه الحالات.

يتم إصدار فاتورة تعديل بالإضافة إلى الفاتورة "الابتدائية" في حالة تغير تكلفة البضائع المشحونة مسبقًا (الخدمات المقدمة، الأعمال المنجزة) 2 . يوضح رقم وتاريخ الفاتورة "الأصلية" وجميع مؤشراتها الرقمية بالإضافة إلى البيانات الجديدة. وبعد ذلك يتم تحديد الفرق (مقدار النقصان أو الزيادة) الذي سيتم إدخاله في دفتر المبيعات أو دفتر الشراء للبائع والمشتري.

تغيرات الأسعار

ما المقصود بالتغير في تكلفة السلع (الأشغال، الخدمات)؟ ينص قانون الضرائب على أن التغيير في القيمة يمكن أن يرتبط بتغيير سعر المنتج وتوضيح كمية البضائع المشحونة. قد يحدث تغيير في السعر، على سبيل المثال، إذا قدم المورد خصمًا للمشتري عند تحقيق شروط معينة. صحيح، لكي يحدث هذا، يجب أن يترتب بوضوح من العقد أن الخصم يغير سعر البضائع التي تم شحنها مسبقًا. بعد كل شيء، هناك خصومات مختلفة. ومن الواضح أن الخصم الذي لا يغير سعر المنتج لا ينبغي أن يؤدي إلى قيام البائع بإصدار فاتورة تعديل.
يحدث أنه في وقت إعداد الفاتورة، لا يعرف البائع بعد السعر النهائي للمنتج (العمل، الخدمة)، وبالتالي يتم إجراء الحسابات أولاً بالأسعار الأولية، المحسوبة، على سبيل المثال، بناءً على بيانات من الماضي فترات. وينشأ هذا الوضع، على سبيل المثال، فيما يتعلق بإمدادات الكهرباء، التي يتم دفع ثمنها بأسعار غير منظمة. وبمجرد أن يعرف المورد التكلفة النهائية، فإنه يحتاج إلى إصدار فاتورة تعديل 3 .
لكن في موقف آخر يبدو مشابهًا للوهلة الأولى، قرر المسؤولون بشكل مختلف. نظرت وزارة المالية في هذه المسألة عندما لم يكن السعر معروفًا بعد وقت شحن البضائع للتصدير، حيث يتم تحديده من خلال عروض الأسعار المنشورة في تاريخ إصدار بوليصة الشحن. وفي هذه الحالة، يجب على المصدر الإشارة إلى السعر المخطط 4 في الفاتورة.
وأوضح المسؤولون أنه هنا لا يتم إعداد فاتورة التعديل، ويجب إجراء جميع التغييرات على الفاتورة من خلال التصحيح. كان أساس هذا الاستنتاج هو حقيقة أن السعر في هذه الحالة لا يتغير، لأنه يتم تحديده من خلال عروض الأسعار. يضطر المصدر ببساطة إلى تحديد السعر المستهدف، لأنه في وقت الشحن من الضروري إصدار فاتورة. الفرق بين الوضع السابق هو أنه يتم إجراء الحسابات أولاً بالأسعار الأولية، والتي يتم تغييرها بعد ذلك إلى الأسعار "النهائية" (الفعلية)، ولكن هنا يتم حساب السعر مرة واحدة - بناءً على عروض الأسعار. أي أن كل شيء يعتمد على شروط العقد.

نقص البضائع

هناك موقف آخر يجب فيه أيضًا اللجوء إلى إعداد فاتورة تعديل، وهو عندما تصل البضاعة بكمية واحدة، لكن الفاتورة تشير على سبيل المثال إلى كمية أكبر. وتبين أن البيانات الفعلية لا تتوافق مع بيانات الوثيقة.
إذا تم إنشاء تناقض قبل قبول البضائع للمحاسبة، فيجب على المشتري رسملة كمية البضائع التي تم استلامها بالفعل، وليس وفقا للمستندات. من الواضح أنه يجب على المشتري أيضًا خصم ضريبة القيمة المضافة بالمبلغ المقابل للكمية المقبولة. وبطبيعة الحال، في هذه الحالة لن يتوافق الخصم مع المبلغ المبين في الفاتورة، لكن المسؤولين لا يرون أي شيء غير قانوني في هذا 5 . يرجى العلم أنه في هذه الحالة فإن المشتري الذي يستلم فاتورة التعديل من البائع لن يقوم بتسجيلها في دفتر مبيعاته. وبالتالي، لن تكون هناك حاجة لاستعادة ضريبة القيمة المضافة.
ماذا تفعل إذا تم اكتشاف النقص بعد واقعة الرسملة؟ أي أنه تم قبول البضاعة سابقًا للمحاسبة بكميات أكبر، وبالتالي تم قبول ضريبة القيمة المضافة للخصم بمبلغ مبالغ فيه. وفي هذه الحالة، يتعين على البائع أيضًا إعداد فاتورة التصحيح. ولكن يجب على المشتري تسجيلها في دفتر مبيعاته، أي أنه سيكون على المشتري التزام باسترداد ضريبة القيمة المضافة.

كشف الخلل

ومن الضروري أيضًا إعداد فواتير التعديل للمورد إذا اكتشف المشتري، عند قبول الشحنة، أن جزءًا من البضاعة تالف. من الواضح أن المشتري له كل الحق في رفض قبول الجزء المعيب من البضاعة، وبالتالي عدم قبوله للمحاسبة. وكذلك عدم خصم ضريبة القيمة المضافة على الجزء المعيب من البضاعة.
إذا تبين أن دفعة البضائع بأكملها معيبة، وبالتالي رفض المشتري قبولها، فلا ينبغي للمورد إصدار فاتورة تعديل. في هذه الحالة، لا يقوم المشتري أيضًا بإصدار فاتورة عند إرجاع منتج معيب. وبما أن البضاعة لم تتم رسملتها، فهذا يعني أنه لا يوجد بيع عكسي. ويجب على البائع أن يعكس خصم ضريبة القيمة المضافة بناءً على الفاتورة الصادرة منه عند شحن البضاعة التي تبين أنها معيبة 6 .
لنفكر في موقف اكتشف فيه المشتري عيبًا بعد ترحيله وتم إرجاع هذا "المخزون غير السائل" إلى المورد. ووفقا لتفسيرات عديدة من المسؤولين، في هذه الحالة لا يطلب من المورد أيضا إعداد فواتير التعديل 7 . ومع ذلك، عند إرجاع منتج معيب، سيتعين على المشتري إصدار فاتورة، لأنه تلقى البضائع بالفعل. وهذا يعني أنه عند إرجاع المنتجات، تحدث عمليات بيع عكسية. هذا هو بالضبط الاستنتاج الذي يتبع الرسائل المذكورة أعلاه من المسؤولين. ومع ذلك، إذا لم يكن المشتري من دافعي ضريبة القيمة المضافة، على سبيل المثال، بسبب استخدام نظام ضريبي مبسط، فإنه لا يصدر فاتورة للبضائع المرتجعة. بعد ذلك سيتعين على البائع إعداد فاتورة تعديل 8.
سيتعين على المورد أيضًا إعداد فاتورة تعديل في حالة عدم إرجاع المنتج المعيب ولكن يتم التخلص منه من قبل المشتري 9 .

تغيرات الأسعار المتكررة

يحدث أن تكلفة البضائع تتغير أكثر من مرة. سؤال يطرح نفسه مع إعداد فواتير التعديل. يعتقد المسؤولون أنه إذا تغيرت تكلفة البضائع المشحونة (العمل المنجز والخدمات المقدمة) مرة أخرى، يصدر البائع فاتورة تعديل جديدة، يتم فيها نقل البيانات ذات الصلة من فاتورة التعديل السابقة 10 .
يرجى ملاحظة أنك بحاجة إلى أخذ البيانات ليس من الفاتورة "الأصلية"، ولكن من التعديل السابق. وفي هذا الصدد، نعتقد أنه في السطر 1ب الذي يشير إلى رقم وتاريخ الفاتورة التي تم إعداد فاتورة التعديل لها، من الضروري الإشارة إلى بيانات فاتورة التعديل السابقة.
بالمناسبة، إذا كانت تفاصيل البائع أو المشتري قد تغيرت بحلول وقت إعداد فاتورة التعديل، فيجب الإشارة إلى البيانات الجديدة في المستند 11 . بالإضافة إلى ذلك، يمكنك تحديد البيانات السابقة. وهذا لن يشكل انتهاكا.

الفواتير التصحيحية

أخيرًا، دعونا نلقي نظرة على الحالات التي يجب على المحاسب فيها إعداد الفواتير التصحيحية. من الضروري اللجوء إلى إصدار فاتورة تصحيحية في حالة حدوث خطأ فني من قبل المحاسب أدى إلى إدراج المبلغ غير الصحيح في الفاتورة 12. أو على سبيل المثال، أخطأ محاسب المورد في كتابة العنوان واسم البائع/المشتري وما إلى ذلك. وفي حالة وجود خطأ حسابي، يجب أيضًا إعداد فاتورة تصحيحية 13.
في حالة وجود خطأ في الفاتورة لا يمنع تحديد هوية البائع والمشتري واسم البضاعة (العمل، الخدمات) وحقوق الملكية وقيمتها وكذلك معدل الضريبة ومبلغ الضريبة المفروضة على المشتري , ثم لا يتم إعداد نسخ جديدة من الفواتير 14 .
الآن دعونا نوضح ما هو المقصود بالتصحيح. في السابق، كان يتم تصحيح الفواتير من خلال شطب الأرقام غير الصحيحة وعكس البيانات الصحيحة، مع الإشارة إلى تاريخ التصحيح وتوقيعات وختم المورد. الآن، بدلاً من ذلك، تحتاج فقط إلى إنشاء مستند جديد. علاوة على ذلك، لا يتم تخصيص رقم وتاريخ جديد للفاتورة التصحيحية، ولكن يتم الإشارة إلى رقم وتاريخ الفاتورة “الأساسية”. ولكن في نفس الوقت، في سطر "التصحيح" (السطر 1 أ) يُشار إلى الرقم التسلسلي للتصحيح وتاريخ التصحيح.
يرجى ملاحظة أنه إذا احتاج المحاسب إلى تصحيح فاتورة تم إعدادها قبل 22 يناير 2012، فيجب إجراء التصحيحات وفقًا للقواعد القديمة 15.

هل من الضروري تصحيح "الابتدائي"؟

إلى جانب مسائل إعداد فواتير التعديل والتصحيح، غالبًا ما يكون لدى المحاسبين أسئلة حول تصحيح الفواتير "الأساسية". بعد كل شيء، يتم إصدار الفواتير على أساس مستند أولي (بوليصة الشحن، شهادة الخدمات المقدمة، شهادة العمل المنجز).
ولم تكن هناك توضيحات رسمية من المسؤولين بشأن هذه القضية. لكن إذا تحدثنا عن الفواتير التصحيحية، فمن الواضح أنه يجب أيضًا تصحيح الوثائق الأولية، لأن هناك خطأ. توجد بعض التعليمات الخاصة بتصحيح "الأساسي" في اللوائح المتعلقة بالمستندات وتدفق المستندات في المحاسبة، والتي وافقت عليها وزارة المالية في اتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية في 29 يوليو 1983 رقم 105 بالاتفاق مع المكتب الإحصائي المركزي لاتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية. تنص على أنه يتم تصحيح الأخطاء في المستندات الأساسية التي تم إنشاؤها يدويًا (باستثناء المستندات النقدية والمصرفية) على النحو التالي: يتم شطب النص أو المبالغ غير الصحيحة وكتابة البيانات الصحيحة فوق الشطب. ويتم الشطب بسطر واحد حتى يمكن قراءة التصحيح. وفي هذه الحالة يجب الإشارة إلى تصحيح الخطأ في الوثيقة الأساسية من خلال نقش "تم التصحيح"، مؤكداً بتوقيع الأشخاص الموقعين على الوثيقة، ويجب الإشارة إلى تاريخ التصحيح.
لكن فيما يتعلق بفواتير التعديل، اختلفت آراء الخبراء المستقلين. يعبر البعض عن رأي مفاده أنه ليست هناك حاجة لإجراء تصحيحات على الوثائق الأولية التي تم تجميعها مسبقًا. الحجة هي أن اللوائح المحاسبية لا تنص على القدرة على تعديل المستندات المحاسبية الأساسية التي تم إعدادها بشكل صحيح في وقت المعاملة. وفي اللائحة المذكورة أعلاه نتحدث عن تصحيح خطأ، ولكن هنا لا داعي للحديث عن ذلك.
صحيح، إذا كان سند التسليم يشير إلى كمية من البضائع تختلف عن تلك التي استلمها المشتري بالفعل، فيمكننا القول أن مستند المحاسبة الأولي تم تجميعه بشكل غير صحيح ويحتوي على مؤشرات لا تتوافق مع الواقع. ويجب تعديل هذه الوثيقة لتوضيح المؤشرات الكمية.
عندما يتغير السعر، على سبيل المثال، بسبب الخصم، يكون الوضع غامضا. من المؤكد أنه لا يوجد خطأ هنا، ولكننا نعتقد أنه لا يزال من الأفضل للمورد إجراء تصحيحات على المستند المصدر. بعد كل شيء، إذا تغير سعر المنتج الذي تم تسليمه مسبقًا، يمكننا القول أن البيانات الموجودة في المستند الأساسي "الأصلي" لا تتوافق مع الواقع، أي أن السعر المشار إليه هناك غير صحيح. إذا كان الأمر كذلك، فيجب تصحيح السعر. وكيف نفعل ذلك؟ عن طريق إجراء تصحيحات على مستند تم إصداره مسبقًا.
ومن الناحية العملية، تقوم بعض الشركات بإصدار بيان منفصل بالفرق في فاتورة التعديل. نود أن نحذرك من أن مثل هذه الإجراءات غير قانونية، حيث يتم إجراء المحاسبة على أساس المستندات الأولية المستخدمة لتوثيق المعاملات التجارية. ظهور فرق السعر لا يعتبر معاملة تجارية، فلا داعي لتوثيقها بمستند إضافي.

الحواشي:
1 مشاركة حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 26 ديسمبر 2011 رقم 1137 (يشار إليه فيما يلي بالقرار رقم 1137)
2 فقرة 3 ص 3 فن. 168 قانون الضرائب للاتحاد الروسي
3 خطاب من وزارة المالية الروسية بتاريخ 31 يوليو 2012 رقم 03-07-09/95
4 خطاب من وزارة المالية الروسية بتاريخ 1 ديسمبر 2011 رقم 03-07-09/45
5 خطاب من وزارة المالية الروسية بتاريخ 10 فبراير 2012 رقم 03-07-09/05
6 خطاب من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 11 أبريل 2012 رقم ED-4-3/6103@
7 خطابات من وزارة المالية الروسية بتاريخ 2012/08/10 رقم 280-07-11 بتاريخ 2012/08/07 رقم 109/07-03 بتاريخ 2012/03/02 رقم 03 -07-09/17 بتاريخ 27/02/2012 رقم 03-07-09/11
8 خطاب من وزارة المالية الروسية بتاريخ 3 يوليو 2012 رقم 03-07-09/64
9 خطاب من وزارة المالية الروسية بتاريخ 13 يوليو 2012 رقم 03-07-09/66
10 خطاب من وزارة المالية الروسية بتاريخ 09/05/2012 رقم 03-07-09/127
11 خطاب من وزارة المالية الروسية بتاريخ 4 ديسمبر 2012 رقم 03-07-08/264
12 خطاب من وزارة المالية الروسية بتاريخ 13 أبريل 2012 رقم 03-07-09/34
13 خطابًا من وزارة المالية الروسية بتاريخ 5 ديسمبر 2011 رقم 03-07-09/46 بتاريخ 30 نوفمبر 2011 رقم 03-07-09/44
تمت الموافقة على المادة 14 بند 7 من قواعد ملء الفاتورة. القرار رقم 1137
15 بند 2 من القرار رقم 1137

الفاتورة هي وثيقة إلزامية للتسويات مع ميزانية ضريبة القيمة المضافة (VAT). ستتعرف في المقالة على كيفية ملء الفاتورة، ومتى يجب إصدار فاتورة التعديل، ومتى يجب إصدار فاتورة "مسبقة". تحتوي المادة على نماذج نماذج: في نهاية المقالة ستجد الأقسام "نموذج فاتورة للدفع 2019 تنزيل مجاني في Word"، "نموذج فاتورة للدفع 2019 تنزيل مجاني في Excel"، بالإضافة إلى مثال على فاتورة التعديل .

ما هي "الفاتورة" وما هو "الحساب"

الفاتورة - ما هو؟ وترد إجابة مفصلة على السؤال في المادة 169 من قانون الضرائب، والذي يعرفها على أنها مستند يعمل كأساس للمشتري لقبول البضائع (العمل، الخدمات)، وحقوق الملكية المقدمة من البائع (بما في ذلك وكيل العمولة، الوكيل الذي يبيع البضائع (العمل، الخدمات)، وحقوق الملكية على نيابة عن نفسه) مبالغ الضريبة للخصم.

غالبًا ما يستخدم مفهوم "الفاتورة" لتحديد مستند الدفع المقدم من البائع إلى المشتري. لا يوجد تعريف محدد رسميًا لـ "الحساب" في الوثائق التنظيمية. يمكن إصدار فاتورة للبضائع التي تم شحنها بالفعل (العمل المنجز والخدمات المقدمة) وللدفعة المقدمة (الدفع المسبق). فاتورة الدفع ليست مستندًا يتم على أساسه إصدار الحق في خصم ضريبة القيمة المضافة.

الفاتورة هي شكل من أشكال المستندات التي تحددها المنظمة. تمت الموافقة على نموذج الفاتورة لعام 2019 بموجب المرسوم الحكومي رقم 1137 بتاريخ 26 ديسمبر 2011، ولا يمكن إجراء التسويات مع ميزانية ضريبة القيمة المضافة إلا باستخدام هذا النموذج من المستندات. يمكنك تنزيل نموذج فاتورة 2019 مجانًا أسفل المادة.

اعتبارًا من 1 أكتوبر 2017، تم تغيير نموذج الفاتورة.

توضح عينة الفاتورة بتاريخ 01/01/2018 ما يلي:

• في السطر 8 "معرف عقد الدولة، الاتفاق (الاتفاق)" تمت إضافة الكلمات "إذا كانت متوفرة"؛
• تمت إضافة العمود 1 أ "رمز نوع المنتج"؛
• في العمود 11 يسمى الآن "رقم تسجيل البيان الجمركي". كان يُسمى سابقاً "رقم البيان الجمركي"؛
• وفي الفترة التي تم فيها الإشارة إلى توقيع صاحب المشروع الفردي، تمت إضافة عبارة "أو أي شخص مفوض آخر".

• عند بيع البضائع (الأعمال والخدمات)؛
• عند استلام الدفعة المقدمة.

نموذج الفاتورة 2019: قواعد التعبئة

الإجراء التفصيلي لملء الفاتورة موضح في القرار رقم 1137 و المادة 169 من قانون الضرائب. أحد التفاصيل المطلوبة هو الرقم التسلسلي (البند 1، البند 5، المادة 169 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)، في حين لا توجد قواعد خاصة لترقيم الفواتير.

يجب أن يتم توقيع الفاتورة (نموذج 2019) من قبل رئيس المؤسسة وكبير المحاسبين أو الأشخاص الآخرين المخولين باتخاذ مثل هذه الإجراءات بأمر أو توكيل من المنظمة. نيابة عن رجل الأعمال الفردي، يمكن التوقيع عليه من قبل شخص آخر على أساس التوكيل الرسمي لرجل الأعمال الذي يشير إلى تفاصيل شهادة تسجيل الدولة لرجل الأعمال الفردي.

لا تشكل الفواتير:

• الأشخاص الذين ليسوا دافعي الضرائب، معفيين من أداء واجبات دافعي الضرائب (البند 1، البند 3، المادة 169 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)؛
• للمعاملات غير الخاضعة للضريبة (المعفاة من الضريبة) على أساس المادة 149 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي;
• المنظمات ورجال الأعمال الأفراد العاملين في مجال تجارة التجزئة والمطاعم العامة وأداء العمل (تقديم الخدمات) للسكان نقدًا، بشرط إصدار إيصال نقدي أو مستندات أخرى بالنماذج المحددة (البند 7 المادة 168 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي);
• المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين يطبقون أنظمة ضريبية خاصة: الضريبة الزراعية الموحدة، والنظام الضريبي المبسط، وUTII، وPSN، مع مراعاة بعض الاستثناءات؛
• في حالات أخرى.

فاتورة مسبقة

كقاعدة عامة، يتم إعداد نموذج الفاتورة لعام 2019 في غضون 5 أيام عمل من تاريخ شحن البضائع، وأداء العمل (تقديم الخدمات)، ونقل حقوق الملكية (البند 3 من المادة 168 من قانون الضرائب الروسي الاتحاد). ولكن في الحالات التي تلقت فيها المنظمة دفعة مقدمة، فهي ملزمة أيضًا بإعداد فاتورة "مسبقة". يتم إصدار فاتورة مسبقة بنفس شكل فاتورة "الشحن" العادية.
قائمة التفاصيل التي يجب ملؤها عند إصدار فاتورة مسبقة موضحة في البند 5.1 من المادة 169 من قانون الضرائب.

يجب أن يكون ترقيم كل من الفواتير "المسبقة" و"الشحن" هو نفسه (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 10 أغسطس 2012 رقم 03-07-11/284).

إذا كانت هناك فاتورة "مسبقة"، يحق للمشتري خصم ضريبة القيمة المضافة. بالنسبة للبائع، فإن الحصول على دفعة مقدمة يشكل الأساس لضريبة القيمة المضافة.

دعونا نفكر في فاتورة الدفعة المقدمة عند إصدارها، باستخدام الأمثلة.

مثال 1. تلقت منظمة دفعة مقدمة في 05/04/2019 لتسليم البضائع في المستقبل. تم تسليم الشحنة إلى المشتري في 31 مايو 2019.

أقرب تاريخ هو تاريخ استلام الدفعة المقدمة، لذلك في شهر مايو ستقوم المنظمة بإعداد وثيقتين:

• رقم 1 بتاريخ 2019/04/05 - فاتورة "مسبقة"؛
• رقم 2 بتاريخ 31/05/2019 - فاتورة "الشحن".

يجب على المنظمة البائعة أن تعكس هذه المستندات في دفتر المبيعات لشهر مايو 2019. في هذه الحالة، سيتم تسجيل الفاتورة "المسبقة" رقم 1 بتاريخ 05/04/2019 في دفتر المشتريات في التاريخ الذي تم فيه شحن البضاعة فعليًا، وذلك هو، 31/05/2019. ونتيجة لذلك، لشهر مايو فقط سيتم دفع مبلغ ضريبة القيمة المضافة الموضح في مستند "الشحن" إلى الميزانية.

مثال 2. تم شحن البضائع في 31 مايو 2019. تم استلام الدفعة في 10 يونيو 2019.

وبما أن التاريخ الأقدم هو تاريخ شحن البضائع، يتم إعداد فاتورة "شحن" واحدة.

يمكن تنزيل فاتورة الدفعة المقدمة - تعبئة العينة 2019 - مجانًا في نهاية المقال.

فاتورة التعديل

في حالات التغيرات في سعر (التعريفة) للبضائع و (أو) توضيح حجم (كمية) الشحنة، يتم إعداد وثيقة تعديل (البند 3 من المادة 168، المادة 169، البند 10 فن. 172 قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

يمكنك تنزيل نموذج فاتورة 2019 (تعديل) أدناه.

الأسباب الأكثر شيوعًا لإصدار فاتورة التعديل هي:

• زيادة (نقصان) في تكلفة الشحن، على سبيل المثال، بسبب تقديم خصم للمشتري أو تغيير في شروط المعاملة؛
• إعادة البضائع التي لم يقبل المشتري تسجيلها إلى البائع (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 04/01/2015 رقم 03-07-09/18053) ؛
• تخلص المشتري (بالاتفاق مع البائع) من البضائع المعيبة المقبولة للتسجيل (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 13 يوليو 2012 رقم 03-07-09/664)؛
• نقص أو تناقضات في المعلومات حول كمية البضائع (نطاق العمل أو الخدمات) المحددة في مستندات الشحن والفاتورة (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 12 مايو 2012 رقم 03-07-09/48، الضريبة الفيدرالية خدمة روسيا بتاريخ 1 فبراير 2013 رقم ED -4-3/1406@).

لا يتم إعداد فواتير التعديل إلا في حالة وجود عقد أو اتفاقية أو مستند أساسي آخر يؤكد موافقة (حقيقة الإخطار) للمشتري على تغيير تكلفة البضائع المشحونة (العمل المنجز والخدمات المقدمة).

إذا كانت فاتورة العينة لعام 2019 تحتوي على خطأ كبير، فسيتم إعداد مستند التصحيح.

الأخطاء الجسيمة في إعداد الفاتورة هي تلك التي تمنع دافعي الضرائب من ممارسة الحق في خصم ضريبة القيمة المضافة. بمعنى آخر، عندما لا تستوفي الوثيقة المتطلبات المنصوص عليها في المادة 169 من قانون الضرائب. تشمل هذه الأخطاء الأخطاء الحسابية، والأخطاء في عنوان و (أو) اسم المشتري أو البائع، وما إلى ذلك.

قليلا عن تفاصيل الفاتورة الفردية

لا يمكن أن يكون الانتهاك في ترقيم الفواتير سببًا لرفض خصم مبالغ الضريبة من الطرف المقابل، نظرًا لأن أرقام الفواتير المخصصة خارج الترتيب الزمني لا تمنع السلطات الضريبية من تحديد البائع ومشتري البضائع (العمل والخدمات) والممتلكات عندما إجراء التدقيق الضريبي، واسم البضائع (الأعمال والخدمات)، وحقوق الملكية، وقيمتها، فضلا عن معدل الضريبة ومبلغ الضريبة المقدمة للمشتري، ليست أسبابا لرفض قبول مبالغ الضرائب للخصم. " (الفقرة 2 ، الفقرة 2 ، المادة 169 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي ).

إذا اكتشف المحاسب فشلا في ترقيم الفواتير، فمن أجل تجنب المطالبات المحتملة من السلطات الضريبية، يوصى بإعداد شهادة محاسبية والإشارة إلى أسباب انتهاك التسلسل الزمني في تخصيص الأرقام للفواتير. ويجب إرفاق هذه الشهادة بدفتر المبيعات. وعلى الرغم من عدم تحديد المسؤولية عن انتهاك ترقيم الفواتير بموجب القانون، فإن هذه الشهادة ستسمح لك بتذكر سبب تعيين هذا الترقيم بالضبط في هذا الشهر (الربع).

تحتوي بعض التفاصيل على مؤشرات تتطلب استخدام رموز الوحدة المناسبة عند ملئها. وتشمل هذه:

• اسم العملة؛
• وحدات قياس البضائع المشحونة والعمل المنجز والخدمات المقدمة؛
• بلده الأصلي.

تمت الموافقة على نموذج الفاتورة المستخدمة لحساب ضريبة القيمة المضافة بموجب المرسوم الحكومي رقم 1137 بتاريخ 26 ديسمبر 2011. تم إجراء آخر التغييرات على نموذج الفاتورة وفاتورة التعديل في عام 2017. دعونا نتذكرهم.

الفاتورة بتاريخ 01/07/2017

أولاً، تم إضافة مؤشر جديد إلى شكل الفاتورة وكذلك فاتورة التعديل (القرار الحكومي رقم 625 تاريخ 25/5/2017). يتم وضعه بعد سطر "العملة: الاسم، الرمز" ويسمى "معرف العقد الحكومي، الاتفاقية (الاتفاقية)".

ويجب تعبئة هذا السطر عند إصدار الفاتورة ضمن الإطار التالي:

• عقد حكومي لتوريد السلع (الأشغال والخدمات)؛
• العقود (الاتفاقيات) بشأن توفير الإعانات واستثمارات الميزانية والمساهمات في رأس المال المصرح به من الميزانية الفيدرالية.

يجب عليك هنا الإشارة إلى معرف هذا العقد أو الاتفاقية (الاتفاقية) إذا تم تعيين معرف.

فاتورة من 01.10.2017

أدى التحديث الثاني للفاتورة في عام 2017 إلى عدة تغييرات دفعة واحدة (قرار حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 19 أغسطس 2017 رقم 981):

• ظهر عمود جديد 1 أ "رمز نوع المنتج". في ذلك، يجب على المصدرين الروس للسلع إلى دول الاتحاد الاقتصادي الأوراسي الإشارة إلى رمز نوع البضائع. يتم تحديد هذا الرمز وفقًا للتسميات السلعية الموحدة للنشاط الاقتصادي الأجنبي للاتحاد الاقتصادي الأوراسي. إذا لم تكن هناك حاجة لملء هذا العمود، فسيتم وضع شرطة فيه؛
• تمت إضافة الكلمات "(إذا كانت متوفرة)" إلى السطر "معرف العقد الحكومي، الاتفاق (الاتفاق)"؛
• بدأ تسمية العمود 11 بـ "رقم تسجيل البيان الجمركي" (بدلاً من "رقم البيان الجمركي"). في السابق، كان يشير إلى العدد المقابل للسلع المنتجة خارج الاتحاد الروسي. الآن يجب ملؤها فيما يتعلق بالسلع الصادرة عن الجمارك للاستهلاك المحلي في أراضي المنطقة الاقتصادية الخاصة في منطقة كالينينغراد؛
• يُشار في الجزء السفلي من الفاتورة إلى أنها موقعة من قبل رجل أعمال فردي أو أي شخص آخر مرخص له. وهذا يعني أنه لا ينبغي أن يكون هناك أي جدل حول ما إذا كان بإمكان رجل الأعمال تفويض حقوقه في التوقيع على الفواتير لشخص آخر.

تم إجراء تغييرات مماثلة على نموذج فاتورة التعديل. بالإضافة إلى ذلك، يُشترط إمكانية تحديد معلومات إضافية في أسطر إضافية من فاتورة التعديل.

تم استخدام هذا النموذج من الفاتورة منذ 10/01/2017.

بإمكانك تحميل نموذج الفاتورة من خلال نظام ConsultantPlus.

الفاتورة في عام 2019

خلال عام 2018 لم تتغير الفاتورة مما يعني أنه في عام 2019 يجب استخدام النموذج المستخدم منذ 10/01/2017.

محدث-2019

لم يتغير نموذج UPD الذي أوصت به دائرة الضرائب الفيدرالية (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 21 أكتوبر 2013 رقم ММV-20-3/96@) سواء في عام 2017 أو في عام 2018.

وفي الوقت نفسه، يوصى باستخدام نموذج UTD، وليس إلزاميًا، ولا تحظر دائرة الضرائب الفيدرالية إضافة معلومات إضافية إلى نموذج مستند النقل العالمي (UTD). بما في ذلك التفاصيل التي تمت إضافتها إلى نموذج الفاتورة في عام 2017 (