الضرائب المباشرة حقيقية وشخصية. الخصائص العامة للضرائب المباشرة في الاتحاد الروسي. موضوع وموضوع الضريبة

الأدوية

كانت الضرائب المصدر الرئيسي للإيرادات الحكومية منذ زمن سحيق. لدى الاتحاد الروسي نظام متطور إلى حد ما للعلاقات الضريبية، مما أدى إلى مجموعة متنوعة من العقوبات.

يمكن تقسيم جميع الضرائب إلى ضرائب مباشرة وضرائب، ويتم تمثيل أولها بقائمة أوسع.

ما هو؟

الضرائب المباشرة هي تحصيل جزء معين من الأموال لصالح الدولة من:

الدخل: الربح، الأجور، الفوائد؛
ممتلكات دافعي الضرائب: قطع الأراضي والعقارات والأوراق المالية.

هذا النوع من التحصيل قابل للتحويل. يدفعها الدافع بنفسه، على أساس مبلغ الضريبة المحسوب. علاوة على ذلك، غالبا ما يعتمد مبلغ المبالغ المدفوعة على النتائج المالية للشخص (على سبيل المثال، كلما ارتفع راتب الموظف، كلما ارتفع حساب ضريبة الدخل في فترة التقرير).

يتم عرض تصنيف مفصل للرسوم المختلفة في روسيا في الفيديو التالي:

ماذا يعني هذا؟

يمكن تصنيف جميع الضرائب المباشرة وفقًا لعدد من المعايير:

حسب نوع الدافع:
- من السكان (والممتلكات وغيرها)؛
- من الكيانات القانونية وغيرها).
حسب مستوى المنشأة:
- (المياه، ضريبة الدخل، على دخل المواطنين العاملين،)؛
- (الممتلكات وأنشطة القمار ووسائل النقل)؛
- محلي (الضريبة على قطع الأراضي وممتلكات السكان).

دعونا نفكر في أنواع الضرائب المباشرة بمزيد من التفصيل.

ضريبة الدخل الشخصية

وهي أحد الأنواع الرئيسية للضرائب المباشرة ويتم حسابها على أساس مقدار الدخل المستلم مطروحًا منه النفقات.

يتم التعرف على الضفائر كأفراد ينقسمون، حسب مكان إقامتهم، إلى مجموعتين:

سكان الدولة: دفع ضريبة الدخل الشخصي على جميع الدخل المستلم داخل الدولة وخارجها؛
مواطنو الدول الأخرى: لا يقومون بالدفع إلا من الدخل المستلم داخل روسيا.

تخضع أنواع الدخل التالية للضريبة:

الفوائد والأرباح المستلمة ؛
الدخل من بيع الممتلكات والأوراق المالية؛
الدخل من حق المؤلف والحقوق المجاورة؛
الدخل من الخارج؛
المدفوعات الأخرى للأفراد.

معفاة من الضرائب:

فوائد الدولة والمعاشات التقاعدية.
التعويض التعويضي؛
النفقة المستلمة
مكافآت للتبرع وغيرها من المساعدات؛
المنح الدراسية؛
المقبوضات النقدية الأخرى.

معدلات ضريبة الدخل الشخصي:

9% — مخصص لإيرادات الفوائد على السندات الصادرة قبل بداية عام 2007؛
13% - المعدل الاساسي؛
30% - يدفعها الأفراد غير المقيمين في البلاد مقابل الدخل الذي يتلقونه على أراضي روسيا؛
35% - الحد الأقصى للمعدل المحدد فيما يتعلق بالمكاسب والجوائز والفوائد على الودائع المصرفية والإيرادات الأخرى المحددة في القوانين التشريعية للبلاد.

ويتم تحديد مبلغ الضريبة لكل نوع من أنواع الدخل عن طريق ضرب القاعدة الضريبية في معدل الضريبة. فترة الضريبة والإبلاغ تساوي سنة.

ضريبة الدخل

يتم حسابه على أساس ربح المنظمة، ويعتمد الحجم بشكل مباشر على النتيجة المالية للمؤسسة. وبشكل عام، يتم تحديد القاعدة الضريبية من خلال جمع الدخل من المبيعات والدخل غير التشغيلي مطروحًا منه المصروفات غير التشغيلية.

معدل الضريبة هو 20%، ومع ذلك، هناك عدد من المنظمات التي يكون المعدل فيها 0%.

وتشمل هذه الشركات العاملة في الأنشطة الطبية والتعليمية والمنظمات المشاركة في المناطق الاقتصادية الحرة وبنك روسيا وغيرها.

الفترة الضريبية تتوافق مع السنة التقويمية.

ضريبة الأملاك

الأفراد والمنظمات التي لديها عقارات خاضعة للضريبة يدفعون هذه الرسوم. يتم تقديم القاعدة الضريبية كمجموع متوسط القيمة السنوية للعقار.

الفترة الضريبية، كما في الحالات السابقة، تساوي السنة التقويمية.

ومع ذلك، فإن معدل المنظمات يتقلب قيمته أكثر من 2.2٪ غير مقبولة. قد يختلف السعر حسب نوع العقار و (أو) الدافع. وهكذا، في عام 2016، فيما يتعلق بمسارات السكك الحديدية العامة وخطوط نقل الطاقة، وكذلك الهياكل التي تمثل جزءًا تكنولوجيًا متكاملاً، لا يمكن أن يكون المعدل أعلى من 1.3٪.

بالنسبة للأفراد المعدل هو:

0,1% - للمباني السكنية والمنازل والجراجات والأشياء التي لم يكتمل هيكلها؛
2% — مخصصة للأشياء غير المنقولة التي تتجاوز قيمتها 300 مليون روبل؛
0,5% - بالنسبة للأشياء الأخرى التي يحددها القانون.

يتم حساب مبلغ المال الذي يجب دفعه فيما يتعلق بضريبة معينة عن طريق ضرب القاعدة الضريبية والمعدل.

ضريبة الأراضي

هذه الضريبة محلية. يتم دفعها من قبل دافعي الميزانية ضمن موقع قطع الأراضي المملوكة.

الدافعون هم أيضًا منظمات تمتلك قطعة أرض - موضوع الضرائب. إذا تم تضمين المنطقة في ملكية صندوق استثمار مشترك، فإن شركات الإدارة هي دافعي الضرائب. وفي هذه الحالة، يتم الدفع من الممتلكات المدرجة في هذا الصندوق.

قطعة الأرض التي تخضع لحق الاستخدام المجاني أو الاستخدام المجاني لمدة محددة أو التي تم الحصول عليها على أساس الإيجار لا تخضع للضرائب.

تنطبق الضريبة على المناطق التابعة للبلدية.

لا تخضع مساحات الأراضي للضريبة إذا:

هي الغابات والأنهار أو المحميات الطبيعية؛
تم سحبها من التداول؛
هي جزء من مبنى سكني.
هي جزء من ممتلكات الدولة؛

أساس حساب الضريبة هو التقييم المساحي للعقار.

تختلف النسبة المستحقة للاسترداد حسب:

من التقييم المساحي للأرض؛
من موقع قطعة الأرض
على موقع الأرض (الفخذ، مواقع المستنقعات، وما إلى ذلك).

معدلات الضرائب:

0,3% - في الإقليم:
- تمثيل الأرض للاستخدام في الزراعة (للغرض، الإنتاج، وما إلى ذلك)؛
- تستخدم للأغراض الشخصية (التدبير المنزلي، زراعة الزهور، نباتات الفاكهة والخضروات، تربية الحيوانات، إلخ)؛
- المناطق التي يكون تداولها محدودا بقصد الالتزام بالأمن والجمارك والأمن.
1,5% - إلى قطع الأراضي الأخرى.

ضريبة النقل

ينطبق على الأشخاص الذين يمتلكون مركبات. تقوم المنظمات الخاضعة لهذه الرسوم باحتسابها بشكل مستقل. يقوم الأفراد بدفع المبلغ الذي يحتسبه مكتب الضرائب بناءً على المعلومات الموجودة على سيارة الدافع.

الأشياء الخاضعة للضرائب هي المركبات (السيارات والحافلات والدراجات النارية والدراجات البخارية والدراجات البخارية والمروحيات والطائرات واليخوت والسفن ووسائل النقل الأخرى).

لا يخضع للضريبة ما يلي:

قوارب لا تزيد قوتها عن 5 حصانا؛
سيارات الركاب لأغراض خاصة، مجهزة بمعدات خاصة، مخصصة للاستخدام من قبل الأشخاص ذوي الإعاقة؛
سفن الصيد النهرية والبحرية؛
المركبات المتعلقة بالصناعة الزراعية (الجرارات والحصادات والآلات الأخرى) المملوكة للمنظمات.
النقل، الذي لم يتم تحديد موقعه بسبب سرقة مؤكدة؛
وسائل النقل الأخرى التي لا تطبق عليها القوانين التشريعية الضرائب.

يتم تحديد المبلغ الواجب دفعه بناءً على بيانات حول معدل الضريبة، وقوة المركبة، ومدة ملكية المركبة، بالإضافة إلى العوامل المتزايدة لفئات المركبات الفردية.

تختلف الأسعار حسب المؤشرات:

الحمولة الإجمالية للمركبة؛
القوة (عدد القدرة الحصانية) ؛
مدة خدمة السيارة، سنة الصنع؛
فئات المركبات.

فترة التجميع هي سنة تقويمية. لا يتم إنهاء تحصيل الرسوم إلا بعد إلغاء تسجيل النقل لدى السلطات المختصة.

ضريبة المياه

الدافعون هم الأشخاص الذين يستخدمون المسطحات المائية على أساس الترخيص.

تخضع الإجراءات التالية للدفع:

مآخذ المياه
استخدام الموارد المائية لأغراض الطاقة الكهرومائية؛
استخدام الماء لتحريك الأخشاب باستخدام الأطواف والمحافظ؛
إجراءات أخرى مع الموارد المائية.

لا يتم فرض ضريبة على استهلاك المياه من أجل:

الحفاظ على السلامة من الحرائق.
القضاء على عواقب الحوادث والظروف الطبيعية غير المواتية؛
صيد الأسماك وتكاثر الحياة المائية؛
استخدامات أخرى للمسطحات المائية.

يتم تحديد الأسعار بالروبل وقد تتقلب بسبب الاختلافات في الموقع الاقتصادي للموارد المائية وكذلك أنواع المياه (الجوفية أو السطحية).

يقوم الدافع بحساب مبلغ الرسم بنفسه ويدفعه كل ثلاثة أشهر.

الضرائب على أعمال القمار

يمثل الدفع الإقليمي. يتم فرض ضرائب عليهم على الدخل الذي يتم الحصول عليه من خلال تنظيم المقامرة، وكذلك على سلوكها.

الدافعون هم المنظمات التي ترتبط أنشطتها التجارية بأعمال الألعاب.

يتم تحديد الأسعار اعتمادًا على نوع الكائن الخاضع للضريبة وتتراوح من 7 آلاف روبل (لقبول رهانات الرهان) إلى 125 ألف روبل (لطاولة الألعاب).

قد تكون كائنات الضرائب:

طاولة الألعاب؛
آلة؛
مركز الرهان؛
نقطة لقبول الرهانات، الخ.

يتم إنشاء الوعاء الضريبي لكل كائن على حدة ويتم حسابه كمجموع الكائنات الخاضعة للضريبة لكل معدل ضريبة. فترة الحساب تتوافق مع شهر تقويمي. يتم الدفع حتى يوم 20 من الشهر الجاري.

ضريبة استخراج المعادن

يتم دفعها من قبل الكيانات القانونية التي تستخرج الموارد المعدنية على أساس مرخص.

الإنتاج يخضع للدفع:

الموارد الطبيعية داخل البلاد وخارجها؛
استخراج المعادن من مخلفات التعدين بشرط الترخيص.

القاعدة الضريبية للنفط المستخرج والفحم والغاز الطبيعي هي حجم إنتاجها الفعلي. بالنسبة لجميع الموارد الطبيعية الأخرى، وكذلك النفط ومكثفات الغاز والغاز الطبيعي المستخرج من الموارد الهيدروكربونية البحرية الجديدة، يتم استخدام قاعدة في شكل تكلفة الموارد الطبيعية المفيدة.

يتم احتساب مبلغ التخفيضات الضريبية من خلال تطبيق:

اسعار الفائدة– إذا تم تحديد الأساس على شكل قيمة الموارد الطبيعية المستخرجة؛
معدلات ثابتة(بالروبل) – إذا تم تحديد القاعدة على شكل الحجم الفعلي للموارد المستخرجة.

يجب على الدافع حساب ودفع الدفعة الإلزامية في غضون شهر.

اليوم سنتحدث عنه الضرائب المباشرة وغير المباشرة. وسوف أتحدث عن ما هي الضرائب المباشرة، وما هي الضرائب غير المباشرة، وكيف تختلف عن بعضها البعض، وما هي أنواعها، كما سأتناول أشهر أنواع الضرائب التي تخص كلا المجموعتين. أعتقد أن هذا أمر ضروري أن نعرفه ليس فقط لأولئك الذين يقودون أو يخططون،

ولكن أيضًا لكل شخص تمامًا، فقط من أجل التطوير العام، أن يفهم أين ولماذا يدفع أكثر من اللازم، وما الذي يتم خصمه منه.

لذلك، تنقسم جميع الضرائب الحالية إلى مجموعتين كبيرتين: الضرائب المباشرة وغير المباشرة. والمعيار الأساسي لهذا التقسيم هو اللحظة التي يتم فيها حساب الضريبة وسدادها، وكذلك العلاقة بين الخاضع للضريبة والموضوع الخاضع للضريبة. دعونا ننظر إلى كل مجموعة من هذه المجموعات على حدة.

الضرائب المباشرة.

الضرائب المباشرة- هذه هي الضرائب التي يكون دافع الضرائب فيها هو نفس الكيان الذي يملك موضوع الضريبة. على سبيل المثال، حصلت مؤسسة (خاضعة للضريبة) على ربح (موضوع للضريبة) ودفعت الضريبة عليه. أو أن الشخص (الخاضع للضريبة) يمتلك عقارات (الموضوع الخاضع للضريبة) ويدفع الضريبة عليها.

يتم فرض الضرائب المباشرة:

من دخل دافعي الضرائب، في وقت استلام هذه الدخول؛
من ممتلكات دافعي الضرائبعند اقتنائها أو في كل فترة محددة.

أهداف الضرائب لتحصيل الضرائب المباشرة هي:

مبلغ الدخل الإجمالي أو الخاضع للضريبة لدافعي الضرائب؛
القيمة الإجمالية أو الخاضعة للضريبة للعقار.

ويمكن أيضًا تقسيم الضرائب المباشرة بدورها إلى مجموعتين كبيرتين:

مجموعة 1. الضرائب على الدخل الفعلي المستلم.وفي هذه الحالة، يكون موضوع الضريبة هو الدخل الفعلي الذي يتلقاه دافع الضرائب. وهذا يشمل الضرائب مثل:

ضريبة الدخل الشخصي (ضريبة الدخل)؛
ضريبة الدخل على الشركات؛
الضريبة على دخل الاستثمار، الخ.

المجموعة 2. الضرائب على الدخل المقدر (المحتمل).في هذه المجموعة، يكون موضوع الضريبة هو الدخل الذي يمكن أن يحصل عليه دافع الضرائب من استخدام أصول معينة، أي أن هذا يشمل الضرائب على الممتلكات المختلفة. علاوة على ذلك، فإن فرض ضريبة على الدخل المتوقع لا يعني أن الشخص سيحصل بالضرورة على هذا الدخل، وبالتالي فإن فرض هذه المجموعة من الضرائب غالبا ما يسبب السخط. ويشمل ذلك الأنواع التالية من الضرائب:

ضريبة استخراج المعادن؛
ضريبة الأملاك؛
ضريبة النقل؛
ضريبة الأراضي وغيرها.

تكمن خصوصية الضرائب المباشرة في أن دافعي الضرائب يشعرون دائمًا بشكل مباشر بضغط ضريبي معين بدرجات متفاوتة من الشدة. لهذا السبب، يحاولون في أغلب الأحيان التهرب من دفع الضرائب المباشرة وإيجاد العديد من "الثغرات" لذلك: خفض الأرباح بشكل مصطنع، وعدم الإعلان عن الدخل، وإخفاء الممتلكات في الممتلكات، والتقليل من قيمتها، وما إلى ذلك. ولذلك، فإن حصة إيرادات الموازنة التي ترجع إلى الضرائب المباشرة تكون، كقاعدة عامة، أقل من حصة الضرائب غير المباشرة.

الضرائب غير المباشرة.

الضرائب غير المباشرة- هذه هي الضرائب التي يدفعها دافع الضرائب، ولكن في نفس الوقت يتم تحويلها إلى شخص آخر، والذي يقوم بدوره بدفعها إلى دافع الضرائب. على سبيل المثال، تقوم مؤسسة (خاضعة للضريبة) ببيع البضائع (موضوع الضريبة) وتدفع ضريبة القيمة المضافة عليها. ولكن في الوقت نفسه، يتم تضمين نفس ضريبة القيمة المضافة في سعر البضائع التي يدفعها المشتري للشركة. أي أنه على الرغم من أن المؤسسة دفعت الضريبة، إلا أنها تنتقل بشكل غير مباشر إلى عملائها.

في الواقع، تمثل الضرائب غير المباشرة رسمًا إضافيًا معينًا على تكلفة المنتج أو الخدمة، والذي يقع على عاتق المستهلك.

يمكن تقسيم الضرائب غير المباشرة إلى أربع مجموعات:

مجموعة 1. الضرائب العالمية.يتضمن ذلك الرسوم الإضافية المضمنة في أسعار جميع السلع والخدمات (ربما مع بعض الاستثناءات). المثال الأكثر نموذجية (والوحيد في العديد من البلدان) للضريبة العالمية غير المباشرة هو ضريبة القيمة المضافة. تعتبر هذه الضريبة تقليديًا الأكثر إشكالية وإثارة للجدل: حيث تنشأ حولها باستمرار مناقشات ومناظرات مختلفة.

المجموعة 2. الضرائب الشخصية.تشمل هذه المجموعة الضرائب غير المباشرة، والتي يتم فرضها فقط على أنواع معينة من السلع أو الخدمات. ومن أمثلة هذه الضرائب ما يلي:

رسوم الاستهلاك؛
ضريبة على شراء المجوهرات؛
الضريبة على بيع أو شراء العقارات وغيرها.

المجموعة 3. الاحتكارات الماليةتشمل هذه المجموعة من الضرائب غير المباشرة المدفوعات المختلفة التي يدفعها المكلفون مقابل الحصول على جميع أنواع التصاريح والتي تحتكر الدولة إصدارها. أمثلة على هذه الضرائب:

رسوم الرخصة؛
رسوم التصريح؛
رسوم التوثيق وغيرها

المجموعة 4. الرسوم الجمركية.وتتكون مجموعة منفصلة من الضرائب غير المباشرة من الرسوم الجمركية على الاستيراد والتصدير، والتي يدفعها مصدرو أو مستوردو البضائع، والتي يتم تضمينها أيضًا فعليًا في تكلفة المنتجات.

الضرائب غير المباشرة في معظم الحالات هي الجزء الرئيسي المدر للدخل من ميزانية الدولة، وعادة ما تكون ضريبة القيمة المضافة والضرائب غير المباشرة هي الرائدة بينها. من الصعب التهرب من الضرائب غير المباشرة، لذا فهي تذهب إلى الميزانية بحجم أكبر من الضرائب المباشرة.

ومع ذلك، في الواقع، غالبًا ما يحدث أنه بفضل الضرائب غير المباشرة، يخسر دافع الضرائب جزءًا من أرباحه، على الرغم من أن مبلغ الضريبة المدفوعة يتم تعويضه من قبل المستهلك. على سبيل المثال، عندما تزيد الضريبة الانتقائية على منتج معين، يرتفع سعره، مما يقلل الطلب. ولذلك يضطر المصنع أو البائع إلى تقليل هامشه التجاري، وبالتالي تقليل الأرباح. وبالتالي يمكننا القول بشكل موضوعي، في عدد من الحالات، تتحول الضرائب غير المباشرة إلى خسائر مباشرة لدافعي الضرائب.

الآن أنت تعرف ما هي الضرائب المباشرة وغير المباشرة. آمل أن تكون هذه المعلومات مفيدة لك.

ابق معنا وقم بتحسين معرفتك المالية: ستجد على الموقع الكثير من المعلومات الأخرى المثيرة للاهتمام والمفيدة في مجال التمويل والاقتصاد، وتعلم كيفية كسب الأموال وإنفاقها بحكمة. نراكم مرة أخرى!

التصنيف الضريبي- تجميع الضرائب وفقا لمعايير مختلفة.

يعد التصنيف ضروريًا لإعداد الحسابات الضريبية وإعداد التقارير باستخدام معالجة البيانات الآلية وإجراء البحوث العلمية والعملية. وباستخدام التصنيف، من الممكن تحديد دور كل مجموعة ضريبية وضريبية فيما يتعلق بموازنة الجمهورية، والميزانيات المحلية، وفيما يتعلق بالوضع المالي لكل من دافعي الضرائب والدولة.

يعد تصنيف الضرائب وفقًا لمعايير معينة مساهمة كبيرة في تنظيم المحاسبة عن الضرائب والمجموعات الضريبية. وعلى هذا الأساس، يتم إدخال رموز التصنيف وأرقام التعريف لدافعي الضرائب.

تتيح لك مرمزات التصنيف الحصول على معلومات تشغيلية حول حالة العمليات الضريبية وتحديد الجوانب السلبية للتكنولوجيا الضريبية وتصحيحها.

وانطلاقاً من طبيعة العلاقة بين الدولة والخاضعين للضرائب، أي بحسب طريقة السحب، يتم التمييز بين الضرائب المباشرة وغير المباشرة.

الضرائب المباشرة- الضرائب التي تفرضها الدولة مباشرة على دخل أو ممتلكات دافع الضريبة. وتنقسم الضرائب المباشرة إلى حقيقية وشخصية.

الضرائب الحقيقية- الضرائب التي يتم إنشاؤها دون الأخذ بعين الاعتبار هوية الدافع ومستوى ربحية المنشأة الخاضعة للضريبة. إن حقيقة امتلاك الممتلكات هي أساس فرض الضرائب. الأنواع الأولى من الضرائب الحقيقية كانت ضرائب الأراضي والمساكن. تشمل الضرائب الحقيقية أيضًا ضريبة التجارة وضريبة الأوراق المالية.

الضرائب الشخصية- الضرائب المفروضة على دخل وممتلكات دافعي الضرائب. في الممارسة الضريبية العالمية، يتم تمثيلها بالأنواع التالية: ضريبة الدخل الشخصي، ضريبة الأملاك، ضريبة الاقتراع، ضريبة الميراث والهدايا، ضريبة دخل الشركات، ضريبة الأرباح الزائدة، ضريبة أرباح رأس المال، إلخ.

الضرائب غير المباشرة- الضرائب على السلع والخدمات، ويتم تحديدها على شكل علاوة على السعر أو التعريفة وتفرض أثناء عملية استهلاك السلع والخدمات.

وتشمل الضرائب غير المباشرة ضريبة القيمة المضافة، والضرائب غير المباشرة، والاحتكارات المالية للدولة، والرسوم الجمركية.

حالياً الضرائب غير المباشرة وتنقسم إلى فردية (الضرائب على المواد الخام والمنتجات شبه المصنعة والمنتجات النهائية وقدرة المعدات) والعالمية (ضريبة المبيعات).

احتكارات الدولة المالية وتنقسم إلى كاملة وجزئية، اعتمادا على احتكار الدولة الكامل أو الجزئي لإنتاج وبيع سلع معينة (المشروبات الكحولية، منتجات التبغ، الملح، أعواد الثقاب، البيرة) من أجل زيادة إيرادات ميزانية الدولة.

لديهم الهيكل الأكثر تعقيدا الرسوم الجمركية . يتم تصنيفها وفقا لمعايير مختلفة. يعتمد التصنيف الأكثر شيوعًا على المعايير الأربعة التالية:

حسب المنشأ: محلي، عبور، تصدير (تصدير) واستيراد (استيراد)؛

وفقًا لأغراض التحصيل: المالية، والوقائية، والحماية الفائقة، والمساواة، ومكافحة الإغراق، والتمييز، والتفضيلية، والإحصائية؛

حسب طبيعة التحصيل (بمعدلات): رسوم جمركية محددة حسب القيمة (تُفرض كنسبة مئوية من القيمة الجمركية للبضائع) ورسوم جمركية تراكمية (مختلطة)؛

حسب طبيعة العلاقة: تقليدية ومستقلة.

رسوم الاتفاقية- الدفع بموجب معاهدة دولية تحدد مبادئ النظام الجمركي للدول المنضمة إلى الاتفاقية مع القواعد العامة لتنفيذ الرقابة الجمركية وتحصيل الرسوم الجمركية.

واجب مستقل- نوع التعريفة الجمركية التي تحددها حكومة البلد بموجب القانون. ويتميز بمعدلات أعلى على النقيض من التعريفة المتفاوض عليها.

يمكن أن تكون الرسوم الجمركية قابلة للإرجاع أو تفاضلية.

الرسوم الجمركية مستردة- مبلغ الرسوم الجمركية على الواردات الخاضعة للاسترداد عند تصدير المنتجات المتحصل عليها نتيجة تجهيز البضائع المستوردة. تستخدم كوسيلة لزيادة القدرة التنافسية.

فرق الرسوم الجمركية- نوع من الرسوم ينص على معدلات مختلفة لنفس المنتج، على سبيل المثال، المستوردة من دول مختلفة أو المصدرة في أوقات مختلفة من السنة.

من ميزات تصنيف الضرائب تقسيمها إلى عامة وخاصة (مستهدفة).

الضرائب العامة- الضرائب التي لا شخصية لها وتذهب إلى الخزانة الواحدة للولايات. وهي مخصصة للمناسبات الوطنية.

الضرائب المستهدفة الخاصة- الضرائب التي لها غرض محدد بدقة وعادة ما تشكل أموالاً من خارج الميزانية (المعاشات التقاعدية، التأمين الاجتماعي، الطرق، إلخ). وقد تطور هذا التقسيم تاريخياً عندما لم تكن هناك ميزانية، بل كانت هناك صناديق وحسابات مختلفة، وضرائب مستهدفة بشكل رئيسي.

في الولايات الوحدوية (الموحدة)، يتكون نظام الموازنة، كقاعدة عامة، من رابطين رئيسيين (الموازنة الجمهورية والموازنات المحلية)، وبالتالي هناك ضرائب الدولة، تحددها السلطة العليا، ويتم جمعها على أساس تشريعات الدولة وتتلقاها ميزانية الدولة، و الضرائب المحلية، يتم جمعها من قبل السلطات المحلية في الإقليم المعني وتتلقاها الميزانيات المحلية.

ويعمل نظام الميزانية هذا في فرنسا وإيطاليا واليابان، حيث توجد ميزانيات مركزية ومحلية. هيكل الميزانية مشابه في جمهورية بيلاروسيا.

في الولايات الفيدرالية، يتكون نظام الموازنة من ثلاث روابط رئيسية. ففي الولايات المتحدة الأمريكية، على سبيل المثال، هناك الميزانية الفيدرالية، وموازنات الولايات (الأعضاء في الاتحاد) والموازنات المحلية. يوجد نظام ميزانية مماثل في ألمانيا، حيث أعضاء الاتحاد هم الولايات التي لديها ميزانيات حكومية. يوجد في روسيا أيضًا هيكل ميزانية ثلاثي المستويات: الميزانية الفيدرالية، والميزانيات الإقليمية (الميزانيات المركزية للكيانات المكونة للاتحاد) والميزانيات المحلية. وبالتالي، تنقسم الضرائب في الدولة الفيدرالية إلى ضرائب اتحادية، وضرائب الكيانات المكونة للاتحاد، وضرائب محلية.

في السنوات الأخيرة، ظهر نوع خاص من الضرائب بين الولايات. لدى الجماعة الأوروبية ضريبة واحدة على المنتجات الزراعية المستوردة (من بلدان ثالثة)، والتي تذهب أموالها إلى ميزانية هذا المجتمع.

من الممكن أن تظهر أنواع خاصة من الضرائب بين الولايات داخل رابطة الدول المستقلة لتمويل البرامج المشتركة بين الولايات.

ووفقاً لمعايير التصنيف التي تعكس اكتمال حقوق استخدام مبالغ الضريبة، يتم التمييز بين الضرائب الثابتة والضرائب التنظيمية.

الضرائب لزجة- الضرائب التي تذهب، كاملة، بحصة ثابتة (بالنسبة المئوية) على أساس دائم أو طويل الأجل، إلى الميزانية المقابلة التي تم تخصيصها لها.

الضرائب التنظيمية- الضرائب المستخدمة لتنظيم الإيرادات للموازنات المنخفضة على شكل نسبة استقطاعات من الضرائب بالنسب (المعايير) المعتمدة بالطريقة المقررة للسنة المالية التالية.

الموضوع 1.2 النظام الضريبي لجمهورية بيلاروسيا وآلية عمله

يمكن فرض الضرائب على الأصول المادية: الأراضي والسلع والمنتجات المصنعة والأصول الثابتة والعقارات. يتم فرض الضرائب الحقيقية في معظم البلدان ولها حالة المدفوعات المحلية.

موضوع الضريبة هو مالك العقار الذي يحصل على دخل من امتلاك العقار: مالك المنزل، مالك الأرض، رجل الأعمال.

أهداف الضريبة الحقيقية هي قطع الأراضي، والأوراق المالية (السندات، والأسهم، والرهون العقارية المصرفية، وما إلى ذلك)، والمؤسسات، والأصول الثابتة، والعقارات السكنية والتجارية، والمباني الصناعية.

يتم تصنيف الضرائب الحقيقية اعتمادا على موضوع الضرائب. تسليط الضوء:

ضريبة الأراضي؛
الضرائب العقارية؛
ضريبة الصيد؛
ضريبة على استخدام باطن الأرض؛
الضرائب على الأوراق المالية.

فيما يتعلق بـ RN، يتم تطبيق الحد الأدنى غير الخاضع للضريبة في كثير من الأحيان: الممتلكات التي تكون قيمتها أقل من الحد المحدد على المستوى التشريعي. يُعفى أصحاب هذه الأشياء من المدفوعات.

في الميزانية الموحدة للدولة، لا تزيد إيرادات الضرائب الحقيقية عن 15-20٪.

ميزات حساب الضريبة الحقيقية

يتم احتساب الضريبة الحقيقية بطريقتين:

حسب متوسط سعر العقار؛
وفقًا للدخل المقدر الذي يمكن أن تحققه الأصول المادية.

لا يؤخذ دخل دافعي الضرائب في الاعتبار عند حساب المدفوعات للخزينة. وفي هذه الحالة، يمكن تطبيق أربعة أنواع من معدلات الضرائب على الضريبة الحقيقية:

ثابت - نسبة مئوية ثابتة لا تعتمد قيمتها على قيمة الكائن الخاضع للضريبة؛
تقدمية - تزداد مع زيادة قيمة الكائن الخاضع للضريبة؛
رجعي - يتناقص مع زيادة موضوع الضرائب؛
متناسب - التغييرات وفقًا للتغيرات في قيمة الكائن الخاضع للضريبة.

عند حساب مبلغ الضريبة الحقيقية، يتم أخذ خصائص الأصول المادية – الخاضعة للضريبة – بعين الاعتبار:

بالنسبة للعقارات - حجم المساحة القابلة للاستخدام، وعدد الأبواب والنوافذ، وتوافر إمدادات المياه والتدفئة؛
للأوراق المالية - النوع والعائد وإجراءات حساب الفائدة أو أرباح الأسهم؛
بالنسبة لقطع الأراضي - الحجم ونوع الأرض والموقع وترتيب الاستخدام؛
المنشآت الصناعية - عدد الآلات وحجم مناطق الإنتاج والاتصالات.

أساس حساب الضريبة الحقيقية هو القيمة المساحية للأراضي والعقارات والأوراق المالية وأشياء أخرى. وبما أنه لا يتم تنقيحه أكثر من مرة واحدة في السنة، فإن معدلات RN غالبا ما تكون قديمة.

يوجد نظام ضريبي متطور إلى حد ما على أراضي الاتحاد الروسي. هذا هو السبب في وجود عدد كبير من أنواع الضرائب المختلفة.

القراء الأعزاء! تتحدث المقالة عن طرق نموذجية لحل المشكلات القانونية، ولكن كل حالة فردية. إذا كنت تريد أن تعرف كيف حل مشكلتك بالضبط- الاتصال بالاستشاري:

يتم قبول الطلبات والمكالمات على مدار 24 ساعة طوال أيام الأسبوع و7 أيام في الأسبوع.

إنه سريع و مجانا!

في أغلب الأحيان، يقوم الأفراد والكيانات القانونية بإجراء مدفوعات مباشرة. يتم فرض هذا النوع من ضريبة الضرائب مباشرة على أي ممتلكات أو دخل للدافع.

يتضمن دفع الضرائب المباشرة عددًا كبيرًا من الفروق الدقيقة المختلفة. ولهذا السبب من الضروري دراسة التشريع بأكبر قدر ممكن من التفصيل، وهذا سوف يتجنب ظهور مختلف القضايا المثيرة للجدل.

معلومات عامة

يحدد قانون الضرائب للاتحاد الروسي أنواعًا مختلفة من الرسوم لصالح الدولة.

يجب على جميع المقيمين في الاتحاد الروسي، بغض النظر عن وضعهم القانوني، أن يكونوا على دراية بالقضايا الهامة التالية:

تعريفات؛
ما هي الضريبة غير المباشرة؟
التوحيد المعياري.

من المهم بشكل خاص لأولئك المشاركين في حفظ السجلات أن يتعرفوا على أقسام القانون ذات الصلة. حيث يجب أن تنعكس الضرائب المختلفة وفقًا لذلك في قسم الحسابات.

قد يُنظر إلى وجود أخطاء من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية على أنها محاولة للتهرب من دفع الضرائب. مما يهدد بمشاكل خطيرة للغاية - التدقيق المكتبي أو غيره.

تعريفات

الضرائب المباشرة هي تلك التي يتعين على دافع الضرائب دفعها فيما يتعلق بملكية أي عقار أو استلام الدخل. من المهم جدًا أن تتذكر أنه يجب أن يتم الدفع لكل من الأفراد والكيانات القانونية.

وفي هذه الحالة يمكن تقسيم الضريبة المباشرة نفسها إلى الفئات الرئيسية التالية:

حقيقي؛
خاص.

تشير الضرائب الشخصية إلى الرسوم التي يتم فرضها اعتمادًا على الدخل أو الممتلكات الخاضعة للضريبة للأشخاص الذين يتمتعون بأي وضع قانوني. وفي الوقت نفسه، من الممكن الحصول على فوائد من أنواع مختلفة.

ومن الأمثلة على الضريبة الشخصية المباشرة ضريبة الدخل أو ضريبة أرباح الشركات، بالإضافة إلى العديد من الضرائب الأخرى. الضريبة الحقيقية هي رسوم يتم تحصيلها من أنواع معينة من الممتلكات والدخل.

دافع الضرائب هو فرد أو كيان قانوني ملزم، وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي، بدفع الضرائب إلى ميزانية الدولة. لدافعي الضرائب حقوقهم ومسؤولياتهم.

ما هي الضريبة التي لا تعتبر ضريبة مباشرة؟

المجموعة الثانية من الضرائب، وهي غير مباشرة، تسمى غير مباشرة. ويشمل أنواعًا مختلفة من الرسوم، والتي تمثل رسمًا إضافيًا خاصًا:

إلى السعر
إلى التعريفة.

وعلى عكس الضرائب غير المباشرة، يتم تحديد الضرائب المباشرة مباشرة من دخل دافع الضرائب نفسه. وهذا هو الفرق الأكثر أهمية بين النوعين المختلفين من الضرائب.

هناك الأنواع التالية من الضرائب غير المباشرة، وجميعها غير مباشرة:

فردي؛
عالمي؛
المالية.

تشير الضرائب الفردية غير المباشرة إلى الضرائب غير المباشرة. تمثل هذه الرسوم نسبة مئوية من بيع كل منتج.

يتم فرض الضرائب الفردية على المنتجات المختلفة ذات الربحية العالية للغاية. والغرض الرئيسي منها هو استخلاص الأرباح الزائدة التي يتلقاها المصنع وكذلك الوسيط إلى خزانة الدولة.

تشكل الضرائب من هذا النوع جزءًا كبيرًا إلى حد ما من ميزانية الدولة. تنطبق على الكحول ومنتجات التبغ وأكثر من ذلك.

ونعني بالعالمية . والغرض الرئيسي منه هو أيضًا تحويل تكلفة البضائع جزئيًا إلى الميزانية.

على سبيل المثال، للحصول على أنواع مختلفة من التراخيص والأوراق وما إلى ذلك. وفي بعض الحالات، يجب أيضًا دفع الضرائب المالية للأفراد.

التوحيد التنظيمي

من أجل فهم الأنواع المختلفة للضرائب بوضوح، من الضروري إجراء دراسة شاملة للإطار التنظيمي الذي تمثله القوانين والتشريعات الفيدرالية المختلفة.

يجب على جميع الأفراد والكيانات القانونية التي تدفع الضرائب المباشرة بالضرورة دراسة المستندات التالية:

يعد التعرف على الإطار التشريعي الموضح أعلاه أمرًا مهمًا جدًا للأشخاص الملزمين بدفع الضرائب المباشرة. يجب أن تتذكر أن جهل القانون لا يعفيك من مسؤولية مخالفته.

وفي الوقت نفسه، يُعاقب التهرب الضريبي بأنواعه المباشرة وغير المباشرة بشدة. من الممكن أن تخضع للمسؤولية الإدارية والجنائية.

ما هي الضريبة المباشرة؟

الضرائب المباشرة هي رسوم يتم تحديد أساسها على أساس دخل الشخص (فرد/كيان قانوني). علاوة على ذلك، فإن قائمتهم واسعة جدًا.

إذا كان ذلك ممكنا، فمن الضروري التعرف ليس فقط على القائمة الكاملة للضرائب المباشرة، ولكن أيضا على خصائصها التفصيلية. وينطبق هذا في المقام الأول على المسؤولين الذين يحسبون حجم القاعدة الضريبية.

قم بالتمرير

يمكن تقسيم جميع الضرائب المباشرة المفروضة على أراضي الاتحاد الروسي إلى فئتين رئيسيتين حسب نوع دافع الضرائب:

ويخضع أيضا للضرائب إجمالي ربح المؤسسات. هذه القيمة هي مجموع القيم التالية - الربح من بيع أي منتجات أو خدمات أو رأس مال ثابت أو ممتلكات أخرى.

وفي هذه الحالة يتم خصم مبلغ المصاريف الخاصة بالمعاملات من النوع المعني من هذه الضريبة.

خصائصهم

ضريبة الدخل هي رسوم تكون قاعدتها الضريبية هي دخل الفرد. علاوة على ذلك، يمكن أن يكون إما مقيمًا أو غير مقيم في الاتحاد الروسي.

يتم تقديم أي نشاط تجاري بغرض تحقيق الربح. وفي كل الأحوال يجب دفع هذه الضريبة المباشرة. قد يكون مبلغ الرهان عليه مختلفًا. الحد الأدنى 12% والحد الأقصى 45%.

فيديو: جوهر الضرائب والرسوم

يتم دفع ضريبة دخل المؤسسة فقط من قبل تلك المنظمات التي تتمتع بوضع كيان قانوني. علاوة على ذلك، يمثل هذا الرسم غالبية مدفوعات المنظمة لموازنة الدولة.

وفي هذه الحالة يتم احتساب الضريبة من صافي الربح فقط دون الأخذ في الاعتبار المصروفات. متوسط السعر هو 35% وقد يختلف حسب الظروف الضريبية المختلفة.

كما تشمل الضرائب المباشرة دائمًا جميع أنواع المساهمات في مختلف الصناديق الحكومية خارج الميزانية. يتم الدفع لهم:

عمال؛
أرباب العمل.

علاوة على ذلك، فإن أصحاب العمل هم الذين يتحملون العبء المالي الرئيسي. وتشمل الأموال من هذا النوع، التي يتم المساهمة فيها، ما يلي - التأمين الطبي الإلزامي، صندوق التقاعد، صندوق التأمين الاجتماعي.

القاعدة الضريبية، مع الأخذ في الاعتبار مقدار الدفع، هي تكلفة:

ملكية؛
العقارات؛
ميراث؛
كائن التبرع.

يتم دائمًا تحديد مبلغ الرسوم الضريبية على أساس فردي.

الضرائب على أنواع مختلفة من السلع والخدمات هي أيضا مباشرة. وتشمل هذه:

الرسوم الجمركية؛
الضرائب غير المباشرة؛
جميع أنواع ضرائب المبيعات.
ضريبة القيمة المضافة – ضريبة القيمة المضافة.

وفي الواقع فإن جميع الرسوم المذكورة أعلاه لصالح الدولة يدفعها المستهلك. حيث أن سعر الضرائب غير المباشرة والمصروفات الأخرى ذات الصلة يتم تضمينها في تكلفة البضائع التي يشتريها المشتري.

وفي هذه الحالة يتم إنشاء الضرائب المباشرة على قائمة معينة من الدخل والخدمات والمنتجات. وهناك أيضًا قائمة مكرسة على المستوى التشريعي تتضمن الاستثناءات.

ويشمل الخدمات التالية:

في مجال التعليم؛
الدينية والثقافية.
مسلية:

رياضات.
مسرحية ومذهلة.

رعاية المسنين والمرضى؛
في مجال التعليم العام .

كما أن أعمال البحث والتطوير معفاة بشكل إلزامي من ضريبة القيمة المضافة. ولكن هناك شرط مهم - يجب أن يتم تمويلها من ميزانية الدولة.

ما الفرق بين الضرائب غير المباشرة والضرائب المباشرة؟

يكمن جوهر الفرق بين الضرائب غير المباشرة والمباشرة في اسمها. يتم فرض الضرائب المباشرة مباشرة على أرباح أو دخل دافع الضرائب أو الممتلكات المملوكة له.

سيكون القاعدة الضريبية للضريبة غير المباشرة بمثابة إضافة إلى تكلفة المنتج أو الخدمة. والواقع أن منتجي السلع والخدمات هم من جامعي الضرائب غير المباشرة، والمشترون المستهلكون هم دافعوها.