Organisationer og handlende, der opererer på det forenklede skattesystem (STS), er forpligtet til at yde visse bidrag til budgettet inden for rammerne af dette system i løbet af året. I dette tilfælde afhænger det nøjagtige beløb af betalinger af det valgte skatteobjekt. I vores artikel vil vi se på hvordan beregne acontobetalingen efter det forenklede skattesystem.

Objekt "Indtægt minus udgifter"

Først skal du bestemme den specifikke størrelse (beløb) af påløbne forudbetalinger efter det forenklede skattesystem i løbet af året, og derefter den endelige skat. Dette er med til at udfylde den forenklede erklæring korrekt og hurtigt.

Beregningen af ​​hver forskudsbetaling - for 1. kvartal, et halvt år, 9 måneder - udføres generelt efter følgende skema:

FORSKUD = SKATTEGRUNDLAG × STS-sats

Sådan ser det ud i erklæringen:

Resultaterne af beregningerne er angivet i de tilsvarende linjer i afsnit 2.2 i erklæringen. Desuden er der under hver af dem et tip: hvilke enkle matematiske manipulationer skal udføres og med indikatorerne for hvilke rækker. Det er næsten umuligt at blive forvirret.

I anden fase fastlægges de beløb, der skal overføres til budgettet ved afslutningen af ​​rapporteringsperioderne og året som helhed. De er allerede inkluderet i afsnit 1.2 i erklæringen.

For at beregne størrelsen af ​​det forskud, der skal betales i en given indberetningsperiode, skal du: trække forskudsbeløbet for den foregående periode fra beløbet for denne periode.

Bemærk: acontobeløbet for 1. kvartal skal ikke nedsættes med noget, da der ikke har været forudbetalinger.

Objekt "Omsætning"

Beregning af forudbetalinger alene af indkomst for 1. kvartal, et halvt år og 9 måneder sker på følgende måde:

FORSKUD = INDKOMST × STS

Mere specifikke instruktioner vedr hvordan man beregner et acontobeløb efter det forenklede skattesystem for objektet "indkomst" kan altid findes under linjerne i erklæringens afsnit 2.1.1.

Husk på, at forskud og skatter, der bør overføres til budgettet, ikke kun reducerer selve de forskudsbeløb, der er påløbet i tidligere rapporteringsperioder, men også:

• forsikringspræmier (herunder for en købmand for sig selv);
• ydelser ved midlertidig sygdom;
• bidrag i henhold til frivillige personforsikringsaftaler.

Der er en funktion: når de anførte ydelsesbeløb og bidrag betales af organisationer eller individuelle iværksættere med ansatte, kan nedsættelsen af ​​forskuddet/skatten på bidragets/ydelsernes størrelse samlet set ikke udgøre mere end 1/2 af forskudsbeløbet.

I den anden situation - når den enkelte iværksætter ikke har personale - er det tilladt at reducere forskud med hele beløbet for bidrag, han har ydet "til sig selv". Invalidedagpenge og fradrag i henhold til forsikringsaftaler påvirker naturligvis ikke forskudsbeløbet.

Der er en fjerde mulighed - dette er handelsgebyret, der blev betalt inden for denne rapporteringsperiode. Takket være det vil alle skatteydere få reduceret deres forudbetaling under det forenklede skattesystem med hele beløbet.

Bemærk: Ved nedsættelse af acontobetalingen tages der kun hensyn til de faktisk fratrukne beløb. Det vil sige, at det kun kan reduceres i efterhånden.

Resultater for rapporteringsperioder beregnes ved hjælp af følgende formel:

• ADVANCE rapport– størrelsen af ​​forskudsbetalingen for en given rapporteringsperiode
• (BIDRAG + FORDELE)– det beløb, der reducerer forudbetalingen for en given indberetningsperiode;
• ADVANCE bestået– det samlede forskudsbeløb baseret på resultaterne af den foregående rapporteringsperiode (bortset fra 1. kvartal).

Mere præcise instruktioner vedrørende de foretagne beregninger findes på siderne i afsnit 1.1 i den forenklede skattesystemangivelse.

Hvornår skal der overføres til budgettet

Sviger frist for betaling af forudbetalinger efter det forenklede skattesystem– indtil den 25. dag inklusive måneden efter indberetningsperioden. Derfor skal overførslen ske i overensstemmelse med følgende tidsplan:

KBK for at foretage betalinger

For eksempel for et objekt STS “indkomst” KBK forudbetaling Næste:

182 1 05 01011 01 1000 110.

Hvis objektet er "indtægter minus udgifter", så BCC:

182 1 05 01021 01 1000 110.

Hvis du ikke gør et forskud

Vigtigt, det bøde for manglende betaling af forudbetaling efter det forenklede skattesystem er slet ikke omfattet af skattelovgivningen i Den Russiske Føderation. I stedet vil de kun "dryppe" bøder.

En ting mere. Hvis beløbet for det endelige skattebeløb under det forenklede skattesystem ved årets udgang er mindre end alle periodiseringer af forudbetalinger, er bøder for forfaldne forskud genstand for genberegning og nedsættelse.

Det er ikke for ingenting, at det forenklede skattesystem kaldes "forenklet", for takket være det behøver individuelle iværksættere ikke genere med indberetning hvert kvartal. Den afleveres samtidig med, at der betales skat - en gang årligt. Resten af ​​tiden er nok foretage forudbetalinger. Lad os se nærmere på spørgsmålet om tidspunktet for forudbetalinger under det forenklede skattesystem i 2019 for individuelle iværksættere.

Skat efter det forenklede skattesystem – sådan betaler du

I henhold til artikel 346.19 i NKRF skelner det forenklede skattesystem mellem skatteperioden og indberetningsperioden.

Skatteår er et kalenderår. Ved afslutningen skal alle skatteydere betale det endelige skattebeløb og indsende en erklæring om virksomhedens indtægter og udgifter til skattetilsynet.

Der er tre rapporteringsperioder - disse er de første 3 kvartaler:

• 3 måneder;
• 6 måneder;
• 9 måneder.

For hvert kvartal skal en skatteyder, der er gået over til det forenklede system, foretage forudbetalinger. Størrelsen af ​​disse bidrag beregnes af den enkelte iværksætter selv ud fra indtægts-/udgiftsbogen. Der er ingen grund til at bekræfte deres legitimitet.

Indberetning gives én gang ved slutningen af ​​skatteperioden, derefter vil skatteinspektørerne kontrollere de beløb, der faktisk er betalt af skatteyderen, og de beløb, som allerede er beregnet af skattekontoret for overholdelse.

Hvis der ikke er nogen forskel mellem dem, kan den enkelte iværksætter anses for at have betalt fuldt ud til Federal Tax Service. Hvis beløbene ikke stemmer overens, skal du betale den identificerede gæld.

Frist for betaling af det forenklede skattesystem for individuelle iværksættere i 2019

Frister for at foretage forudbetalinger under det forenklede skattesystem i 2019 for individuelle iværksættere såvel som for juridiske enheder. personer med fokus på 25. dag i måneden efter hvert kvartal. Den endelige betaling er ikke betinget af forudbetaling.

I henhold til skatteloven skal der foretages forskud under den forenklede procedure inden følgende datoer:

• 25. april;
• 25. juli;
• den 25. oktober.

Men alt er ikke altid så enkelt, for den 25. kan falde sammen med en fridag. I dette tilfælde flyttes fristen for at foretage en forudbetaling til den nærmeste hverdag.

Hvis den 25. juli f.eks. falder sammen med en søndag, kan bidraget for andet kvartal overføres til og med den 26. juli.

Individuelle iværksættere betaler den endelige skat senest den 30. april året efter skatteåret i henhold til det forenklede skattesystem. Og juridiske enheder lidt tidligere - indtil 31. marts. Datoer, der falder sammen med weekender, udskydes efter samme princip som forhåndsdatoer.

I 2019, for skatteydere, der beskæftiger sig med individuelt iværksætteri, er der fastsat følgende frister for betaling af skat og forudbetalinger under det forenklede skattesystem:

Den endelige beregning for 2019 skal indsendes senest den 30. april 2020. Årsrapporter skal afleveres senest samme dag.

Detaljer for betaling af skat i henhold til det forenklede skattesystem

Alle forskud og den endelige betaling skal overføres i henhold til oplysningerne fra den skattemyndighed, der udstedte ORGNIP-certifikatet til forretningsmanden. Det vil sige, hvor den enkelte iværksætter er registreret. Placeringen af ​​det anlæg, hvor aktiviteten planlægges eller udføres, har ingen betydning.

Individuelle iværksættere skal foretage betalinger til skattemyndighederne på registreringsstedet. Ikke som juridiske enheder, der foretager forskud gennem institutioner, der ligger, hvor organisationen er placeret.

KBK for overførsel af betalinger efter det forenklede skattesystem

Når de skifter til det "forenklede" system, tilbydes individuelle iværksættere valget mellem et af to objekter, som skatten beregnes og betales på, ꟷ "indkomst" eller "indkomst minus udgifter." Hver har en forskellig fast rente – henholdsvis 6 % og 15 %.

Frister for betaling af skat efter det forenklede skattesystem for 2019 for individuelle iværksættere, samt for juridiske enheder. personer, er ikke afhængige af typen af ​​valgt objekt. Men BCC'en, når du deponerer midler, bør angive forskellige ting.

Frist for indgivelse af ansøgning til det forenklede skattesystem

Fristerne for betaling af det forenklede skattesystem i 2019 for individuelle iværksættere er ikke de eneste, der skal overholdes. Overgangen til det "forenklede" system kan først gennemføres ved begyndelsen af ​​et nyt indberetningsår. Samtidig skal du planlægge overgangen fra et objekt til et andet.

Derfor er det nødvendigt at indsende en ansøgning til tilsynet inden den 31. december, og allerede i det nye år vil det være muligt at betale skat efter den "forenklede" skatteordning. Du kan ikke skifte til det midt på året.

Hvis den 31. december er en helligdag, udskydes fristen for indgivelse af ansøgning efter de almindelige regler. For eksempel faldt nytårsdag i 2018 sammen med lørdag, efterfulgt af ferieweekender, så du kunne indsende din ansøgning indtil den 9. januar 2019.

I 2020 rykker fristen også frem, da den 31. december faldt sammen med søndagen. Du kan også søge om godkendelse af din ansøgning frem til den 9. januar. Selvom det er bedre ikke at forsinke og servere det før nytårsferien.

Forudbetalinger er forsinket: konsekvenser og hvad man skal gøre

En vigtig pointe, som alle individuelle iværksættere bør sætte sig ind i, er de sanktioner, der anvendes på debitorer under det forenklede skattesystem. Hvis du forsinker betalingen af ​​forskuddet, skal du betale en bod.

Det beregnes efter, at skatteinspektørerne har gjort sig bekendt med de indberetninger, de har fået for det seneste år, dobbelttjekke og sammenligne de beregnede beløb med de faktisk udbetalte. Hvis de ikke overlapper hinanden, vil der blive opkrævet en bøde, afhængigt af antallet af forfaldne dage.

Forretningsmanden vil først blive informeret om det beløb, der skal betales for at betale restancen efter at have indsendt den årlige erklæring og genberegnet alle pengebeløb. Straffen er en tre hundrededel af refinansieringsrenten for Bank of Moscow.

Hvis kendsgerningen om manglende betaling eller underbetaling afsløres af den enkelte iværksætter uafhængigt, er det bedre at skynde sig med tilbagebetalingen af ​​den resulterende gæld, da de færre dage, der udløber efter den frist, inden for hvilken forskudsbetalingen skulle have været betalt, jo mindre skal du betale.

Men det er bedre at betale den endelige årlige betaling til tiden. For mere væsentlige overtrædelser gives mere alvorlige bøder. Denne regel gælder ikke kun for det "forenklede" skattesystem, men også for ethvert andet skattesystem.

Det forenklede skattesystem har forenklet individuelle iværksætteres aktiviteter maksimalt. Men for ikke at betale for meget, bør du foretage alle betalinger til tiden eller betale gæld umiddelbart efter opdagelsen.

Hvordan beregner man et forskud i henhold til det forenklede skattesystem? Dette spørgsmål er af interesse for alle skatteydere, der anvender det forenklede skattesystem på kvartalsbasis. Denne artikel vil diskutere alle spørgsmål relateret til beregningen og betalingen af ​​denne betaling.

Hvad er et forskud under det forenklede skattesystem, og hvornår skal det betales?

Skatteperioden i henhold til det forenklede skattesystem er et år (klausul 1 i artikel 346.19 i Den Russiske Føderations skattelov). For rettidig finansiering af statens udgifter er det dog tilrådeligt at sikre en mere ensartet strøm af midler til budgettet. Derfor giver Den Russiske Føderations skattelov for skatter med en årlig periode obligatorisk betaling af forudbetalinger (i det følgende benævnt AP) i løbet af året. Denne procedure er også etableret under det forenklede skattesystem. I dette tilfælde ydes betaling af AP hvert kvartal, senest den 25. dag i måneden efter rapporteringsperioden (klausul 7 i artikel 346.21 i Den Russiske Føderations skattelov). Det er nødvendigt at bestemme, hvordan man beregner forskudsbetalinger under det forenklede skattesystem i hvert enkelt tilfælde, styret af karakteristikaene for det skattepligtige objekt (indkomst 6% eller overskud 15%) valgt af skatteyderen, når han skifter til denne særlige ordning.

Forskudsbetalinger under det forenklede skattesystem "indkomst minus udgifter"

hvor B er grundlaget, og D og R er henholdsvis indtægter og udgifter for rapporteringsperioden.

Derefter skal du bestemme det anslåede beløb for forudbetalinger i henhold til det forenklede skattesystem - indkomst minus udgifter (APr), svarende til skattegrundlaget:

APr = B − C,

hvor C er skattesatsen.

På et generelt grundlag kan satsen for et givet skattepligtigt objekt variere fra 5 % til 15 %, afhængigt af de lokale myndigheders beslutning (klausul 2 i artikel 346.20 i Den Russiske Føderations skattelov).

I Republikken Krim og byen Sevastopol kan satsen reduceres til 3 % i perioden 2017-2021 (klausul 3 i artikel 346.20 i Den Russiske Føderations skattelov).

Derudover nyder individuelle iværksættere frem til 2020 såkaldte skattefridage. I de regioner i Den Russiske Føderation, hvor de er blevet introduceret (i dag, næsten overalt), kan en nyregistreret individuel iværksætter anvende en sats på 0 % i 2 år. (klausul 4 i artikel 346.20 i Den Russiske Føderations skattelov). Denne ydelse kan kun anvendes, hvis den enkelte iværksætter udfører produktionsmæssige, sociale eller videnskabelige aktiviteter eller leverer husholdningsydelser til befolkningen.

Hvis AP-beløbet er fastsat for årets første 3 måneder, er det skyldige beløb lig med det beregnede:

Hvis vi taler om en AP i seks eller ni måneder, skal du for at bestemme beløbet, der skal betales, trække de forskudsbeløb, der er overført for tidligere perioder, fra den anslåede betaling.

APu = APr − APr,

hvor APPR er beløbet for udbetalte forskud for 3 og 6 måneder.

Lad os give et eksempel på, hvordan forskud beregnes under det forenklede skattesystem - indkomst minus udgifter.

Eksempel

Start LLC i 2017 arbejder på det forenklede skattesystem med objektet "indkomst minus udgifter".

I 9 måneder af 2017 udgjorde hans indkomst 800.000 rubler, udgifter - 600.000 rubler.

Satsen for objektet "indtægter minus udgifter" i den region, hvor Start LLC er registreret, er fastsat til 15%.

Virksomheden betalte AP i 3 måneder i mængden af ​​8.000 rubler. og i 6 måneder - i mængden af ​​10.000 rubler. Lad os bestemme størrelsen af ​​AP LLC "Start" forfalden til betaling i 9 måneder.

Skattegrundlag B = 800.000 gnid. - 600.000 rub. = 200.000 gnid.

Anslået mængde apr = 200.000 rub. × 15 % = 30.000 gnid.

Beløb, der skal betales:

APu = 30.000 gnid. - 8000 rub. - 10.000 rub. = 12.000 gnid.

Forskudsbetalinger under det forenklede skattesystem "indkomst"

For at beregne forudbetalinger under det forenklede skattesystem - indkomst skal du først bestemme beskatningsgrundlaget. For et givet beskatningsobjekt er det lig med skatteyderens indkomstbeløb, bestemt under hensyntagen til kravene i art. 346.15 og 346.17 Skattekodeks for Den Russiske Føderation:

Derefter bestemmes mængden af ​​AP for et givet skattegrundlag:

april = B × C,

april - anslået forudbetalingsbeløb;

C er skattesatsen.

For objektet "indkomst" kan skattesatsen variere fra 1% til 6%, afhængigt af beslutningen fra de lovgivende organer i en bestemt region (klausul 1 i artikel 346.20 i Den Russiske Føderations skattelov).

Derudover er der for førstegangsregistrerede individuelle iværksættere skattefridage frem til 2020. I løbet af ferien kan disse iværksættere, der arbejder inden for produktion, sociale eller videnskabelige sfærer eller leverer husholdningsydelser til befolkningen, bruge en sats på 0 % i to år.

Kender du ikke dine rettigheder?

1. Bidrag til obligatorisk forsikring. I dette tilfælde tages der hensyn til både betalinger til ansatte og faste bidrag til en selv for individuelle iværksættere, der ikke har ansatte.
2. Udbetaling af sygedagpenge på arbejdsgivers regning.
3. Forsikringspræmier i henhold til kontrakter indgået til fordel for ansatte i tilfælde af deres invaliditet.
4. Handelsgebyr betalt.

VIGTIG! Brug af omkostningerne angivet i stk. 1-3, kan AP-beløbet under det forenklede skattesystem højst nedsættes med 50 %. Hvis et handelsgebyr fratrækkes, er der ingen sådan begrænsning. En undtagelse er også individuelle iværksættere, som ikke foretager betalinger til enkeltpersoner og betaler bidrag for sig selv. Disse bidrag reducerer også AP-beløbet fuldt ud.

Formel og eksempel på beregning af forudbetaling ved hjælp af det forenklede skattesystem på 6 %

For at bestemme størrelsen af ​​AP, der skal betales, skal du trække ovenstående udgifter og AP-beløbene for den foregående periode (perioder) fra det beregnede beløb.

APu = APr − V − APr,

hvor B er summen af ​​alle fradrag.

Eksempel

Individuel iværksætter Ivanov I.I., der arbejder i Moskva, har skiftet til det forenklede skattesystem, "indkomst"-objektet, siden 2017.

I 9 måneder af 2017 udgjorde hans indkomst 4 millioner rubler.

Satsen for "indkomst"-objektet i Moskva er sat til 6%.

Bidragsbeløbene til obligatorisk forsikring i 9 måneder beløb sig til 150.000 rubler, derudover betalte Ivanov I.I. et handelsgebyr på 80.000 rubler.

Ivanov I.I. betalte AP i 3 måneder til et beløb på 10.000 rubler. og i 6 måneder i mængden af ​​12.000 rubler. Lad os bestemme størrelsen af ​​iværksætterens AP, der skal betales i 9 måneder.

Skattegrundlag B = 4 millioner rubler.

Anslået forskudsbeløb Ap = 4 millioner rubler. × 6% = 240.000 gnid.

Fradrag B = 240.000 gnid. × 0,5 + 80.000 gnid. = 200.000 gnid.

Da mængden af ​​betalte forsikringspræmier (150.000 rubler) udgjorde mere end 50% af det beregnede beløb for ulykken, accepteres kun 120.000 rubler til fradrag for denne type udgifter. (RUB 240.000 × 0,5).

Beløb, der skal betales:

APu = 240.000 gnid. - 200.000 rub. - 10.000 rub. - 12.000 rub. = 18.000 gnid.

Er et forskud en indtægt under det forenklede skattesystem, og tilbagebetaling af et forskud en udgift?

Et af de væsentlige træk, der adskiller det forenklede skattesystem fra det konventionelle skattesystem, er indregning af indkomst ved hjælp af kontantmetoden, det vil sige ved modtagelse af penge på skatteyderens konto eller kasseapparat.

I den forbindelse rejser spørgsmålet sig ofte, om et forskud er indkomst under det forenklede skattesystem.

På den ene side er forudbetaling ikke direkte nævnt i art. 346.15 og 346.17 i Den Russiske Føderations skattelov, dedikeret til anerkendelse af indkomst under det forenklede skattesystem. I stk. 1 i art. 346.17 blev formuleringen "Modtagelse af midler" brugt. På den anden side er en forudbetaling - i modsætning til for eksempel et depositum - ikke nævnt på listen over indkomst, der ikke er inkluderet i skattegrundlaget under kontantmetoden (artikel 251 i Den Russiske Føderations skattelov). Derudover er forskuddet nøjagtigt det samme cash flow som den efterfølgende betaling.

Tilsynsmyndighedernes holdning er som følger: Forskud under det forenklede skattesystem danner grundlag for den skatte- (indberetnings)periode, hvori de er modtaget. Det afspejles for eksempel i brevet fra Finansministeriet i Den Russiske Føderation af 6. juli 2012 nr. 03-11-11/204.

Med hensyn til tilbagebetaling af forskud, i stk. 1 i art. 346.17 i Den Russiske Føderations skattelov siger, at tilbagegivelsen af ​​et forskud under det forenklede skattesystem - indkomst minus udgifter reducerer grundlaget for den skatte- (rapporterings)periode, hvori det blev foretaget.

For at undgå tvister med skattemyndigheder og retssager er det således bedre at medtage forskud i beskatningsgrundlaget for den periode, hvor de modtages.

Proceduren for beregning af bøder for forskud under det forenklede skattesystem, hvis forudbetalingen betales mindre end nødvendigt

Lad os sige, at skatteyderen besluttede ikke at beregne skat af det modtagne forskud eller simpelthen fejlagtigt har fastsat beskatningsgrundlaget. Hvad skal man gøre, hvis forudbetalingen under det forenklede skattesystem udbetales mindre , hvad er nødvendigt? Hvilke konsekvenser har dette for skatteyderne?

Først og fremmest, umiddelbart efter at have identificeret en fejl, skal du betale det nødvendige beløb i skat til budgettet.

Den Russiske Føderations skattelov giver to typer økonomiske sanktioner for overtrædelse af skattebetalingsfrister - bøder og sanktioner. Da der pålægges en bøde for manglende betaling af skat (klausul 1 i artikel 122 i Den Russiske Føderations skattelov), opkræves der ingen bøde for forsinket betaling af forudbetalinger.

Hvad angår sanktioner, er deres optjening for sen betaling af skatteforskud til budgettet fastsat i koden (klausul 3 i artikel 58 i Den Russiske Føderations skattelov).

Proceduren for beregning af bøder for forskud under det forenklede skattesystem (som for enhver anden skat) er angivet i stk. 4 i art. 75 i Den Russiske Føderations skattelov. Bødebeløbet for enkeltpersoner beregnes som en procentdel af det ubetalte beløb, svarende til 1/300 af den aktuelle refinansieringssats for Den Russiske Føderations centralbank, for hver kalenderdag med forsinkelse.

For juridiske enheder påløber bøder for forsinkelser på op til 30 dage med en sats svarende til satsen for enkeltpersoner. Ændringer foretaget af sub. "b" art. 1 og stk. 9 i art. 13 i loven "om ændringer..." af 30. november 2016 nr. 401-FZ, fra 1. oktober 2017, etablerer en anden procedure for beregning af bøder for juridiske enheder, startende fra den 31. forsinkelsesdag: bødesatsen fordobles - til 1/150 af refinansieringsrenten for Den Russiske Føderations centralbank på en dag.

Et eksempel på bødeberegning efter det forenklede skattesystem

LLC "Finish" arbejder på det forenklede skattesystem, objektet "indkomst". Ved udgangen af ​​6 måneder af 2017 indtægtsførte selskabet ikke modtagne forskud på RUB 900.000. og opkrævede ikke skat. Så blev fejlen rettet og det manglende AP-beløb blev overført til budgettet den 14. september 2017. Satsen for ”indkomst”-objektet i den region, hvor virksomheden er registreret, er fastsat til 5 %. Lad os beregne mængden af ​​bøder, som Finish LLC skal betale.

Perioden, for hvilken der påløber bøder, begynder fra dagen efter den fastsatte dag for betaling af skatten (klausul 3 i artikel 75 i Den Russiske Føderations skattelov) og slutter dagen før dagen for den faktiske overførsel af skatten til budgettet (skrivelse fra Finansministeriet af 07/05/2016 nr. 03-02- 07/39318).

I dette tilfælde er dette perioden fra 26. juli 2017 til 13. september 2017, dens varighed er 50 kalenderdage. I denne periode var refinansieringssatsen for Den Russiske Føderations centralbank i kraft med 9% om året.

Beløbet for sent betalt AP vil være:

APN = 900.000 gnid. × 5 % = 45.000 gnid.

Bødebeløb for 50 dages forsinkelse:

P1 = 45.000 gnid. × (9% / 300) × 50 dage = 675 gnid.

Straffesatsen er 1/150 af centralbankens refinansieringsrente, startende fra den 31. forsinkelsesdag, i dette tilfælde er den ikke gældende, da restancen blev betalt før 10/01/2017.

Forskudsbetaling til skattekontoret efter det forenklede skattesystem skal ske en gang i kvartalet, senest den 25. i måneden efter indberetningsperioden. Disse betalinger beregnes på et kumulativt grundlag fra begyndelsen af ​​året med fradrag af betalte beløb for tidligere perioder.

USN: nuancer ved beregning af forudbetalinger for individuelle iværksættere og LLC'er

Det forenklede skattesystem (STS) bruges af mange organisationer og individuelle iværksættere. Alle ved, at en erklæring efter det forenklede skattesystem indgives en gang årligt. Men ikke alle husker proceduren for at foretage forudbetalinger, idet de fejlagtigt tror, ​​at skat også først betales i slutningen af ​​skatteperioden. Der er også skatteydere, der bevidst ikke betaler acontobetalinger, fordi de anser beregningsprocessen for at være lang og vanskelig. Til gengæld medfører overtrædelse af betalingsfrister optjening af bøder. I denne artikel vil vi endnu en gang præcisere reglerne for beregning og betaling af acontobetalinger og årlig skat efter det forenklede skattesystem. Vi vil vise med eksempler, at beregning af forudbetalinger ikke vil tage meget tid og vil spare dig penge.

Kapitel 26.2 i skatteloven er afsat til det forenklede skattesystem. Indberetningsperioder for betalere af det forenklede skattesystem er første kvartal, seks måneder og 9 måneder af kalenderåret, skatteperioder er kalenderåret.

Forskudsbetalingen under det forenklede skattesystem skal overføres til budgettet senest den 25. dag i måneden efter kvartalet (klausul 7 i artikel 346.21 i Den Russiske Føderations skattelov). I løbet af året skal skatteyderne, hvis de har indtægter fra driftsaktiviteter, betale tre forudbetalinger: for første kvartal - indtil 25. april inklusive; i seks måneder - indtil 25. juli inklusive og i 9 måneder - til og med 25. oktober.

Ved årets udgang betales skat efter det forenklede skattesystem fratrukket tidligere udbetalte forskud. Afgiften beregnes efter periodiseringsprincippet. Fristen for betaling af den årlige skat svarer til fristen for at indsende en erklæring i henhold til det forenklede skattesystem: organisationer skal overføre den årlige betaling senest 31. marts, individuelle iværksættere - senest 30. april.

Forskud og skat i henhold til det forenklede skattesystem overføres i fulde rubler uden kopek.

Regneeksempel. Skatten i henhold til det forenklede skattesystem for året beløb sig til 100.000 rubler. I første kvartal var der ingen indtægt, der blev ikke udbetalt forskud. I seks måneder beløb forskuddet sig til 15.000 rubler, i 9 måneder - 25.000 rubler. I slutningen af ​​året skal du betale 60.000 rubler (100.000 - 15.000 - 25.000).

Beskatningsobjekt - indkomst

Skatteprocent: 6 %.

Skattegrundlaget: indkomst anført i art. 346.15 Skattekodeks for Den Russiske Føderation.

Sådan reducerer du dit skattebeløb. "Simplere" kan reducere afgiftsbeløbet på de grunde, der er anført i paragraf 3.1 i art. 346.21 Skattekodeks for Den Russiske Føderation.

Skatten kan således reduceres med:

• forsikringsbidrag til obligatorisk pensionsforsikring;
• forsikringspræmier for obligatorisk sygeforsikring;
• forsikringsbidrag til obligatorisk socialforsikring mod arbejdsulykker og erhvervssygdomme;
• forsikringsbidrag til obligatorisk socialforsikring i tilfælde af midlertidig invaliditet og i forbindelse med barsel;
• udgifter til sygefravær på arbejdsgiverens regning (bortset fra arbejdsulykker og erhvervssygdomme). Dagene betalt af forsikringstageren i de tilfælde, der er anført i pkt. 1, del 2, art. 3 i den føderale lov af 29. december 2006 nr. 255-FZ "Om obligatorisk socialforsikring i tilfælde af midlertidigt handicap og i forbindelse med barsel";
• betalinger i henhold til frivillige personlige forsikringskontrakter til fordel for ansatte i tilfælde af deres midlertidige invaliditet (undtagen arbejdsulykker og erhvervssygdomme).

Vigtig! Organisationer og individuelle iværksættere med ansatte kan reducere skattebeløbet i henhold til det forenklede skattesystem ikke mere end 50 % af ovenstående årsager.

Regneeksempel. Lad os sige, at den årlige skat for en individuel iværksætter med ansatte er 10.000 rubler, og forsikringspræmier (klausul 3.1 i artikel 346.21 i Den Russiske Føderations skattelov) er 6.000 rubler. Vi reducerer mængden af ​​skat på bidrag, men med højst 50%, det vil sige kun med 5.000 rubler (10.000: 2). Det viser sig, at der skal betales 5.000 rubler i skat (10.000 - 5.000).

Lad os overveje en anden situation: Mængden af ​​forsikringspræmier for året var 3.000 rubler. I dette tilfælde har forsikringstagere ret til at reducere skatten med hele bidragsbeløbet, da bidragene ikke overstiger 50 % af det samlede skattebeløb. Du skal betale 7.000 rubler for skat på det forenklede skattesystem (10.000 - 3.000) til budgettet.

Individuelle iværksættere uden ansatte, som ikke foretager betalinger og andre vederlag til enkeltpersoner, har ret til at reducere skat på faste forsikringsbidrag til Den Russiske Føderations pensionsfond og den føderale obligatoriske medicinske forsikringsfond fuldt ud. Men kun hvis disse bidrag overføres til de angivne fonde. Hvis skattebeløbet ved årets udgang er mindre end de overførte bidrag, er der ikke behov for at betale skat til budgettet.

Bemærk. Hvis en individuel iværksætter uden ansatte overførte hele beløbet for faste forsikringsudbetalinger for indeværende år i første kvartal, kan forskudsbetalingen for det forenklede skattesystem for første kvartal reduceres med hele bidragsbeløbet. Hvis skatten viser sig at være lavere end den faste betaling, så kan du bruge “fradraget” i næste indberetningsperiode (ved beregning af skatten for seks måneder, 9 måneder eller et år).

: Indkomst ganget med 6 % minus forsikringspræmier og/eller faste betalinger fra individuelle iværksættere minus tidligere betalte forudbetalinger.

Proceduren for fastsættelse af indkomst er forklaret i art. 346.15 Skattekodeks for Den Russiske Føderation.

Regneeksempel. I første kvartal af 2015 overførte en individuel iværksætter faste bidrag til sig selv i mængden af ​​22.261,38 rubler (i beregninger vil vi bruge beløbet uden kopek). Det vil sige, at han overførte hele det årlige beløb på én gang. Lad os overveje beregningen af ​​forudbetalinger.

I kvartal

Individuel iværksætterindkomst - 300.000 rubler

Skatten vil være 18.000 rubler (300.000 x 6%)

Forskudsbetalingen vil være lig med 0 (da bidragene oversteg skatten, 18.000< 22 261)

I halvdelen af ​​året

Individuel iværksætterindkomst (akkumuleret total) - 400.000 rubler

Forskudsbetalingen vil være 1.739 rubler (24.000 - 22.261)

9 måneder

Individuel iværksætterindkomst (akkumuleret total) - 400.000 rubler (der var ingen indkomst i tredje kvartal)

Skatten vil være 24.000 rubler (400.000 x 6%)

Udbetalingen vil være lig med 0 (24.000 - 22.261 - 1739). Da indkomstbeløbet ikke har ændret sig, og der er foretaget forudbetaling i seks måneder, er der ikke behov for at overføre noget til budgettet i 9 måneder.

Individuel iværksætterindkomst (akkumuleret total) - 500.000 rubler

Skatten eksklusive forudbetalinger vil være 30.000 rubler (500.000 x 6 %)

Den skyldige skat vil være 6.000 rubler (30.000 - 22.261 - 1.739)

Rådgivning til individuelle iværksættere. Det er mere bekvemt og rentabelt at betale faste betalinger til pensionsfonden og Federal Compulsory Medical Insurance Fund kvartalsvis for at reducere forudbetalingen af ​​det forenklede skattesystem.

Beskatningsobjekt - indkomst minus udgifter

Sådan reducerer du dit skattegrundlag. For at reducere dit skattegrundlag skal du opbevare alle dokumenter, der understøtter udgifter. Derudover skal udgifterne være økonomisk begrundede og betales (klausul 2 i artikel 346.17 i Den Russiske Føderations skattelov). Kun de udgifter, der er nævnt i art. 346.16 Skattekodeks for Den Russiske Føderation.

Skattegrundlaget kan reduceres med størrelsen af ​​det modtagne tab baseret på resultaterne af tidligere skatteperioder (klausul 7 i artikel 346.18 i Den Russiske Føderations skattelov).

Vigtig! En individuel iværksætter kan ikke kun inkludere forsikringspræmier betalt for ansatte i udgifterne, men også en fast betaling betalt for sig selv (paragraf 7 i artikel 346.16 i Den Russiske Føderations skattelov, brev fra Den Russiske Føderations finansministerium dateret april 29, 2013 nr. 03-11-11/15001).

Formel til beregning af skat og forudbetaling: (Indtægt minus udgifter) gange med 15 % (eller en anden sats fastsat af forsøgspersonen)minus tidligere betalte forudbetalinger.

Regneeksempel. Lad os for eksempel tage den grundlæggende skattesats, som er 15 %.

I kvartal

Indkomst - 300.000 rubler

Regnskabsmæssige udgifter - 50.000 rubler

Forskudsbetalingen vil være 37.500 rubler ((300.000 - 50.000) x 15%)

I halvdelen af ​​året

Indkomst (akkumuleret total) - 400.000 rubler

Regnskabsmæssige udgifter (akkumuleret total) - 100.000 rubler

Forskudsbetalingen vil være 7.500 rubler ((400.000 - 100.000) x 15 % - 37.500)

9 måneder

Indkomst (akkumuleret total) - 400.000 rubler (der var ingen indkomst i tredje kvartal)

Regnskabsmæssige udgifter (akkumuleret total) - 120.000 rubler

Udbetalingen vil være lig med 0 ((400.000 - 120.000) x 15 % - 37.500 - 7500). Med hensyn til tidligere forudbetalinger blev resultatet en overbetaling, så der er ingen grund til at betale noget til budgettet i 9 måneder.

Indkomst (kumulativ total) - 500.000 rubler

Regnskabsmæssige udgifter (akkumuleret total) - 150.000 rubler

Afgiften vil være 7.500 rubler ((500.000 - 150.000) x 15 % - 37.500 - 7500)

Lad os beregne minimumsskatten - 1% af indkomsten (klausul 6 i artikel 346.18 i Den Russiske Føderations skattelov).

500.000 x 1% = 5.000 rubler. I løbet af året blev 52.500 rubler betalt (37.500 + 7.500 + 7.500).

52.500 > 5.000, er der derfor ikke behov for at betale minimumsafgiften.

Bemærk. Ved betaling af acontobetalinger senere end de fastsatte frister påløber bøder på den måde, der er foreskrevet i art. 75 i Den Russiske Føderations skattelov (brev fra Finansministeriet i Den Russiske Føderation af 24. februar 2015 nr. 03-11-06/2/9012).

Serviceekspert Standard

Rogacheva E.A.

For en detaljeret trin-for-trin beregning af forudbetalinger og forenklet skattesystem, kan du bruge denne gratis online lommeregner direkte på denne hjemmeside.

• skat perioden anses for at være et kalenderår;
• rapportering perioder er 1 kvartal, et halvt år og 9 måneder;
• afgift beregnes kumulativ total fra begyndelsen af ​​året (f.eks. vil indtægt (udgift) i 9 måneder indeholde indtægt (udgift) for et halvt år og første kvartal).

For at betale det forenklede skattesystem fuldt ud har du brug for:

• i løbet af foretage 3 forudbetalinger om året (ingen indberetning nødvendig);
• i den næsteår at betale skat efter det forenklede skattesystem fratrukket tidligere udbetalte acontobetalinger (angivelse efter det forenklede skattesystem indsendes).

Det er værd at bemærke, at mange individuelle iværksættere og organisationer, der ikke uafhængigt ønsker at beregne det forenklede skattesystem, bruger specielle programmer.

Gratis konsultation om LLC-skatter

Frister for betaling af det forenklede skattesystem i 2019

Ved udgangen af ​​hver rapporteringsperiode (1. kvartal, et halvt år og 9 måneder) skal individuelle iværksættere og LLC'er, der bruger det forenklede skattesystem, foretage forudbetalinger. I alt skal du foretage 3 indbetalinger pr. kalenderår, og ved årets udgang beregne og betale den endelige skat.

Nedenstående tabel viser fristerne for betaling af det forenklede skattesystem i 2019:

Bemærk: falder fristen for betaling af det forenklede skattesystem på en weekend eller helligdag, så udskydes betalingsfristen til næste hverdag.

STS "Indkomst"

For at beregne skatten (forudbetalingen) på en given skattepligtig genstand skal du gange indkomstbeløbet for en bestemt periode med satsen 6% . Så kan det resulterende resultat gøres betydeligt mindre, da det forenklede skattesystem "Indkomst":

• Individuelle iværksættere uden ansatte kan reducere 100% skat (forskudsbetaling) af størrelsen af ​​de faste betalinger, der er betalt (for dig selv).
• Individuelle iværksættere og organisationer med medarbejdere, kan reduceres til 50% skat (forskudsbetaling) af størrelsen af ​​forsikringspræmier betalt for ansatte, samt af størrelsen af ​​faste betalinger betalt for en selv (hvis de indgår i 50% ). Det er værd at bemærke, at hvis en individuel iværksætter arbejdede alene (dvs. han kunne reducere skatten eller forudbetalingen med 100%) og derefter ansatte en medarbejder (selv midlertidigt), så mister den enkelte iværksætter retten til at reducere forudbetalingen med hele beløbet for betalte forsikringspræmier for ham selv indtil årets udgang, uanset i hvilken periode medarbejderen var ansat, og om han arbejdede indtil udgangen af ​​året. Det vil sige, at hvis en medarbejder for eksempel blev ansat den 1. januar og fyret den 1. marts, så skal forskud højst reduceres med 50 % af det skyldige beløb inden årets udgang. En individuel iværksætter mister retten til at reducere størrelsen af ​​den beregnede skat (forskudsskattebetalinger) med hele beløbet for forsikringspræmier, der er betalt for sig selv, startende fra den skatte- (rapporterings)periode, hvorfra han hyrede medarbejdere.

Vær opmærksom på, at for at nedsætte acontobetalinger for de pågældende kvartaler, skal der betales faste ydelser til pension og sygesikring i samme kvartal, som forskuddet beregnes for, dvs. ikke senere:

• 1. januar til 31. marts – i 1 kvarter;
• 1. april til 30. juni i halvåret – for halvåret (2. kvartal);
• 1. juli til 30. september i 9 måneder – i 9 måneder (3. kvartal);
• 1. oktober til 31. december – om et år.

For at beregne forudbetalingen (skat) i henhold til det forenklede skattesystem "Indkomst", kan du oprette en formel:

Forudbetaling (Skat) = Skattegrundlaget(indkomstbeløb på periodiseringsbasis) * 6% – Forsikringspræmier(kun for dig selv eller for andre medarbejdere) – Tidligere forudbetalinger

Det mest almindelige eksempel til beregning af forudbetalinger og skat på det forenklede skattesystem "Indkomst"

Lad os antage, at en individuel iværksætter uden ansatte har følgende indikatorer:

Måned	Indkomst, gnid.	Indberetningsperiode (skat).	Indkomst for indberetningsperioden (skatte) efter periodisering	Forsikringspræmier for individuelle iværksættere (for dem selv) på periodiseringsbasis
januar	150 000	Første kvartal	540 000	9 059,5
februar	210 000
marts	180 000
April	170 000	Halvt år	1 160 000	18 119
Kan	250 000
juni	200 000
juli	260 000	9 måneder	1 860 000	27 178,5
august	210 000
september	230 000
oktober	240 000	År	2 680 000	36 238
november	300 000
december	280 000

1. 6% (540 000 * 6% ), dvs. 32 400 .
2. Vi fastsætter fradragets størrelse (faste betalinger betalt for første kvartal), dvs. 9 059,5 .
3. Skatten viste sig at være mere end fradraget, så du skal betale skattekontoret for første kvartal ( 32 400 – 9 059,5 ), dvs. 23 340 . Hvis skatten for første kvartal var mindre end fradraget, ville der ikke være behov for at betale noget til skattekontoret.

1. Vi multiplicerer beskatningsgrundlaget for halvåret (dvs. på kumulativ basis, inklusive indkomst for første og andet kvartal) med 6% (1 160 000 * 6% ), dvs. 69 600 .
2. Vi fastsætter fradragets størrelse (på periodiseringsbasis, inklusive faste betalinger for første og andet kvartal samt forudbetaling for første kvartal): ( 18 119 + 23 340 ), dvs. 41 459 .
3. Skatten viste sig igen at være mere end fradraget, så du skal betale skattemyndigheden i seks måneder ( 69 600 – 41 459 ), dvs. 28 141 . Hvis skatten i seks måneder var mindre end fradraget, ville der ikke være behov for at betale noget til skattemyndigheden.

Acontobetalingen for 9 måneder samt årets forenklede skattesystem opgøres på samme måde. Du skal blot huske at beregne acontobetalinger (skat) på periodiseringsbasis og om nødvendigt trække allerede indbetalte betalinger fra.

USN "Indkomst minus udgifter"

1. Fra indkomstbeløbet for en bestemt periode trækkes beløbet af udgifter for samme periode (bl.a. udgifter indregnes alt betalt forsikringspræmier for dig selv og dine medarbejdere for individuelle iværksættere og organisationer).
2. Ved beregning af årets skat kan du i udgifterne medregne størrelsen af ​​underskud fra tidligere år (når udgifterne oversteg indkomsten) og forskellen mellem den betalte minimumsskat og den almindelige opgjorte skat for det foregående år. For eksempel modtog organisationen i 2019 et tab på 500.000 rubler. (indkomsten var 500.000 rubler, udgifterne var henholdsvis 1.000.000 rubler, tabet var 500.000 rubler På trods af tabet betalte organisationen en minimumsskat på 5.000 rubler i slutningen af ​​året). (1 % af 500.000 RUB). Ved beregning af skatten for 2020 vil hun være i stand til at tage hensyn til det modtagne tab i 2019 på et beløb på 500.000 rubler. og forskellen mellem den betalte minimumsskat og den almindelige beregnede skat (når den beregnes på den almindelige måde, var skatten 0 rubler, da der ikke var noget skattegrundlag) i mængden af ​​5.000 rubler. (5.000 – 0). Vær samtidig opmærksom på, at tab og forskel kun kan tages i betragtning ved beregning af årets skat og ikke for kvartalet. Eksempelvis vil der ved opgørelse af forskuddet for 1. kvartal 2019 ikke kunne tages hensyn til det i 2018 modtagne tab og forskellen mellem minimumsskatten og den almindelige opgjorte skat.
3. Gang resultatet med indsatsen 15% (i nogle regioner er der fastsat en præferencesats fra 5 % til 15 %).
4. Træk allerede betalte forudbetalinger fra for indeværende år.

For at beregne forudbetalingen i henhold til det forenklede skattesystem "Indkomst minus udgifter", kan du udlede formlen:

Forudbetaling (Skat) = (Skattegrundlaget(indkomstbeløbet på periodiseringsbasis minus størrelsen af ​​udgifter på periodiseringsbasis) x 15% (afhængig af region)) – Tidligere forudbetalinger(gælder bortset fra beregning af acontobetaling for 1. kvartal).

Vi beregner skatten ved årets udgang under hensyntagen til det foregående års (år) tab og forskellen mellem minimumsskatten og skatten beregnet på almindelig vis:

Skat = (Skattegrundlaget(indkomstbeløbet på periodiseringsbasis minus beløbet af udgifter på periodiseringsbasis) – Tab og forskellen mellem den betalte minimumsskat og afgiftsbeløbet beregnet i overensstemmelse med den almindelige procedure(i et år, hvis inden for de foregående 10 år)) * 15% (afhængig af region) – forudbetalinger i 1 kvartal, et halvt år og 9 måneder .

Det mest almindelige eksempel på beregning af forudbetalinger og skat på det forenklede skattesystem "Indkomst minus udgifter"

Lad os antage, at en individuel iværksætter uden ansatte har følgende indikatorer:

Forskudsbetaling for første kvartal:

1. Vi ganger beskatningsgrundlaget for første kvartal med 15% (260 000 * 15% ), dvs. 39 000 .

Forudbetaling for andet kvartal:

1. Vi multiplicerer beskatningsgrundlaget for halvåret (dvs. på kumulativ basis, inklusive første og andet kvartal) med 15% (570 000 * 15% ), dvs. 85 500 .
2. Træk forskudsbetalingen fra for første kvartal ( 85 500 – 39 000 ), dvs. for første halvdel af året er forudbetalingen lig med 46 500 .

Acontobetalingen for 9 måneder samt årets forenklede skattesystem opgøres på samme måde. Du skal blot huske at beregne acontobetalinger (skat) på periodiseringsbasis og om nødvendigt trække allerede indbetalte betalinger fra.

Ofte stillede spørgsmål om forudbetalinger

Nedenfor er svar på nogle spørgsmål om forudbetalinger:

Er det nødvendigt at betale forud for 1. kvartal, hvis organisationen (IP) åbnede i 2. kvartal?

Forskud udbetales kun fra den periode, hvor skatteyderen begyndte at anvende det forenklede skattesystem. Hvis en organisation eller individuel iværksætter er registreret f.eks. i 2. kvartal, beregnes eller udbetales forskuddet ikke for 1. kvartal.

Hvordan reducerer man forskudsbetalingen (skat) på forsikringspræmier, hvis en individuel iværksætter hyrede arbejdere midt i indberetningsperioden (skatte)perioden?

En individuel iværksætter mister retten til at reducere størrelsen af ​​den beregnede skat (forskudsskattebetalinger) med hele beløbet for forsikringspræmier, der er betalt for sig selv, startende fra den skatte- (rapporterings)periode, hvorfra han hyrede medarbejdere.

Således, hvis en individuel iværksætter hyrede arbejdere, f.eks. i andet kvartal, reducerer han forskuddet for første kvartal med hele beløbet af de faste bidrag, der er betalt for sig selv, og for det andet kun med et beløb på højst 50 % af det udbetalte forskud.

Det skal bemærkes, at den enkelte iværksætter mister retten til at nedsætte acontobetalingen med hele beløbet for betalte forsikringspræmier indtil årets udgang, uanset hvilken periode medarbejderen blev ansat, og om han arbejdede indtil udgangen årets. Det vil sige, at hvis en medarbejder f.eks. blev ansat den 1. januar og fyret den 1. marts, så skal forskud højst reduceres med 50 % af det skyldige beløb inden årets udgang.