Hvad afspejles i kredit 19 på konto. Fremgangsmåde for betaling af moms: posteringer

Et af de vigtigste regnskaber for både revisor og hele organisationen er de regnskabskonti, der er knyttet til momsberegninger. Det endelige skyldige skatbeløb, som fastsættes ved udfyldelse af selvangivelse baseret på resultaterne af arbejdet i hvert kvartal, afhænger af rigtigheden af ​​at henføre individuelle beløb til periodisering og afskrivning.

Momsbeløbet for overførsel til budgettet kan reduceres med beløbet for den afgift, der accepteres til modregning. For at redegøre for det, bruges konto 19, som opsummerer oplysninger om størrelsen af ​​moms på indkøbte værdier udstedt af leverandører. Denne beretning er ret interessant. På den ene side kan det betragtes som et tilgodehavende, fordi det bruges i forlig med leverandører til at fordele det momsbeløb, der skal tilbagebetales fra den samlede vareudgift og accepterede arbejder/ydelser.

På den anden side, som en ekstra regulatorisk konto, da den giver dig mulighed for at refundere omkostningerne ved den betalte skat til leverandøren fra budgettet (under visse betingelser). Du skal kende det godt for at kunne anvende det korrekt til regnskabsmæssige formål. Denne artikel hjælper dig med at blive bedre bekendt med denne vigtige og nødvendige konto.

Generelle oplysninger om konto 19

Denne konto er beregnet til at afspejle regnskabsmæssige oplysninger om størrelsen af ​​merværdiafgift udstedt af leverandører/afspejlet i afregningsdokumenter. Dette beløb skal betales af køberen sammen med prisen på de varer, der er leveret til ham, de arbejder og de accepterede tjenesteydelser. Samtidig kan denne værdi ved slutningen af ​​hver skatteperiode tjene til at reducere det samlede momsbeløb, der skal overføres til budgettet.

Regnskabsposter til beregning og afskrivning af moms på købte aktiver

De momsbeløb, der er betalt eller påtænkes betalt, afspejles i debiteringen af ​​konto 19 i overensstemmelse med regnskabet for bogføring af afregninger. Lånet bruges til at afskrive de akkumulerede beløb, normalt i forbindelse med en konto. 68-2 (beregnet til beregninger med budgettet). Følgende indtastninger foretages:

• Dt 19 - Kt 60 - afspejling af beløb af modtaget moms i forlig med leverandører og entreprenører;
• Dt 19 - Kt 76 - med forskellige kreditorer og debitorer.
• Dt "regnskab for materielle aktiver, tjenester" - Kt 60, 76 - omkostningerne ved modtagne materialer og tjenester.

Dernæst afskrives indgående beløb på konto 68. Posteringsposteringen ser således ud: Dt 68-2 - Kt 19. Ved afgiftsperiodens udløb reduceres det momsbeløb, der skal overføres til budgettet, med det beløb, der er akkumuleret på kontoen. 19, under hensyntagen til betaling og modtagelse af tjenesteydelser og materielle aktiver. Det er her værd at bemærke, at indsendelse af merværdiangivelse fra 1. januar 2014 kun foretages i elektronisk form. Alle virksomheder skal indberette via internettet på grundlag af lov nr. 134-FZ af 28. juni 2013.

Funktioner af skattegodtgørelse fra budgettet

Den betalte skat inden for omkostningerne ved indkøbte varer tilbagebetales til virksomheden, hvis de købte varer eller tjenesteydelser blev brugt i virksomhedens hovedaktiviteter og kun til transaktioner, der er underlagt moms (Den Russiske Føderations skattelov, punkt 4 i artikel 170). Ellers er det enten fuldt ud inkluderet i vareomkostningerne eller fordelt mellem afgiftspligtige og ikke-afgiftspligtige transaktioner.

Det vil sige, at registreringen af ​​afregningsdokumenter udføres uden at allokere afgiftsbeløbet (eller en del heraf) fra de samlede udgifter forbundet med købet. Indtil 2014 var det også nødvendigt at udstede fakturaer, selvom transaktionen ikke er momspligtig (artikel 149 i Den Russiske Føderations skattelov). I dette tilfælde blev sedlen "Ingen skat" placeret.

Men fra januar 2014 trådte nye regler i kraft. Ifølge dem er det kun obligatorisk at udstede fakturaer, hvis transaktionen er momspligtig, eller hvis virksomheden er fritaget for at betale denne skat (artikel 145 i Den Russiske Føderations skattelov). Derfor anbefales det at føre regnskab i forbindelse med separat åbnede underkonti. Derudover anvendes særlige konti til at adskille beregninger for standardiserede udgifter. Hvis organisationen overstiger de lovligt godkendte normer for udgifter, accepteres moms på dem ikke til fradrag (skatteloven for Den Russiske Føderation, paragraf 7 i artikel 171).

Med hensyn til selve selvangivelsen, for at lette dens udfyldelse, foretages bogføringen af ​​merværdiafgiften til modregning i overensstemmelse med dens linjer i særskilte underkonti. Lad os se nærmere på dem.

Konto 19 efter underkonti

Regnskab for mængden af ​​indgående moms på kontoen. 19 opretholdes særskilt til erhvervelse af:

• anlægsaktiver, herunder dem, der kræver installation;
• varer, arbejder, tjenesteydelser nødvendige til bygge- og installationsarbejde produceret til eget forbrug;
• varer købt til efterfølgende videresalg.

De afspejles i henholdsvis underkonto 19-1 (for anlægsaktiver), 19-2 (for immaterielle aktiver), 19-3 (for materiale- og produktionsressourcer) og andre. Disse tre konti er de vigtigste og bruges regelmæssigt til regnskabsmæssige formål. Derudover er der på den angivne konto taget højde for momsbeløbene på rejser, reklameudgifter og repræsentationsudgifter i separate linjer.

Hvis vi betragter regnskabsposteringerne for at afspejle indgående skattebeløb, opdelt på underkonti, vil de blive skrevet som følger:

• Dt 19-1 - Kt 60 - fordeles den bogførte moms for indkøbte anlægsaktiver til udøvelse af afgiftspligtig virksomhed.
• Dt 19-2 - Kt 60 - tilsvarende for købte immaterielle aktiver.
• Dt 19-3 - Kt 60 - det samme for MPZ.

Når der trækkes moms baseret på fakturaer, registreres følgende bogføring:

• Dt 68 - Kt 19-1 (2, 3) - Der fremlægges moms til fradrag af aktiverede og indbetalte anlægsaktiver, immaterielle aktiver og varebeholdninger.

moms af købte aktiver og virksomhedens produktionsomkostninger

Størrelsen af ​​merværdiafgiften på varebeholdninger erhvervet til produktionsaktiviteter er inkluderet i virksomhedens omkostninger, som afspejles i regnskabsregnskabet ved hjælp af følgende post:

• Dt 20 (23, 29) - Kt 19-3 - afskrivning af afgiftsbeløb på indkøbte varebeholdninger, der anvendes ved fremstilling af momsfrie produkter. Her i korrespondance med kontoen. Der anvendes 19 regnskaber for hoved-, samt tillægs-/serviceerhverv.

Udgifter kan også afskrives på andre virksomhedskonti, herunder 25, 26, 44, hvis der er tale om generelle forretnings- eller produktionsomkostninger, eller hvis varerne var genstand for videresalg (konto 44). De svarer fra 19 timer. ved debet: "Dt 25, 26, 44 - Kt 19."

Hovedregel: hvis afgiftsbeløbet på udv. omkostninger (i henhold til normerne i Den Russiske Føderations skattelov) skal ikke returneres fra budgettet, så afspejles det i regnskaberne for materielle aktiver, omkostninger og andre udgifter.

Et eksempel på bogføring af moms i afregninger med leverandører og accept af den til fradrag: posteringer med forklaringer

Lad os se på en situation, hvor en virksomhed i løbet af marts 2014 købte produkter fra en leverandør og videresolgte dem til sine kunder. Batchen blev købt og solgt fuldt ud. Købsomkostningerne beløb sig til 12.000 rubler, hvoraf 1.830,51 rubler var moms. Afgiftsbeløbet blev adskilt fra varernes kostpris og henført til konto 19. I regnskabet afspejles denne operation i to regnskabsposter:

• Dt 41 - Kt 60 - 10.169.49 rubler - omkostningerne ved købte varer tages i betragtning;
• Dt 19 - Kt 60 - 1.830,51 rubler - afspejlet indgående moms i forbindelse med køb af et vareparti.

Ved udgangen af ​​beretningsperioden i 2014 afskriver organisationen skattebeløbet til konto 68 ved at bruge sin ret til at nedbringe gæld til budgettet. Opslaget er optaget:

• Dt 68 - Kt 19 - 1.830,51 rubler - beløbet blev overført til debiteringen af ​​budgetafregningskontoen for at reducere mængden af ​​påløbne skat.

I samme måned af 2014 sælger virksomheden varer til sine kunder til en pris 1,5 gange mere end købsprisen (18 tusind rubler). Følgende transaktioner afspejler operationen:

• Dt 90-2 - Kt 41 (10.169.49 rubler) - afspejler omkostningerne ved solgte produkter;
• Dt 62 - Kt 90-1 (18.000 rubler) - køberens gæld til virksomheden tages i betragtning (inklusive momsbeløbet svarende til 2.745,76 rubler);
• D 90-3 - K 68 (2.745,76) - momsbeløbet afsættes til periodisering på budgettet.

Derefter bestemmer vi det økonomiske resultat af transaktionen ved at beregne forskellen mellem debet- og kreditomsætning på "Salg"-kontoen: 10,169,49 + 2,745,76 - 18,000 = - 5,084,75 rubler. Minustegnet betyder, at der var overskud. Vi overfører det til konto 99 "Fortjeneste og tab":

• Dt 90-9 - Kt 99 (5.084,75 rubler) - overskud fra salg i marts 2014.

Som følge heraf på kontoen. 68 har vi dannet det momsbeløb, der skal overføres til budgettet. Det er defineret som forskellen mellem kredit og debet (beløb, der skal periodiseres og modregnes):

2.745,76 - 1.830,51 = 915,25 rubler - skat til overførsel til budgettet, dannet som et resultat af salg i marts 2014.

I dette eksempel har vi set på, hvordan momsberegninger afspejles regnskabsmæssigt, og hvordan det beløb, der vil blive overført til budgettet, bestemmes.

Konklusion

Antallet af 19 kan virke ret svært at forstå, men det er meget vigtigt at lære at bruge det korrekt. Revisorer elsker det, fordi denne konto, kan man sige, sparer organisationens økonomiske ressourcer. Det giver dig mulighed for at tage højde for og tilbagebetale en del af merværdiafgiften fra budgettet og derved reducere den moms, der er beregnet til betaling.

En organisation, der køber varer, værker, ydelser, der er momspligtige, tager hensyn til den afgift, som leverandøren har fremlagt. For at redegøre for en sådan skat er der i kontoplanen og vejledningen til dens anvendelse fastsat aktiv konto 19 "Moms af erhvervede aktiver" (). Derudover kan konto 19 bruges ved overførsel af forudbetalinger til leverandører, og kan også bruges ved udførelse af bygge- og installationsarbejder til organisationens eget behov. Vi fortæller dig mere om brug af konto 19 i vores konsultation.

Underkonti til konto 19

Specielt kan følgende underkonti åbnes for konto 19:

Når en organisation samtidig er involveret i aktiviteter, der er underlagt moms og skattefrie aktiviteter, er det nødvendigt at føre separate momsregistre (klausul 4 i artikel 149 i Den Russiske Føderations skattelov). Det udføres blandt andet ved at åbne yderligere underkonti til konto 19 i forbindelse med sådanne typer aktiviteter.

Regnskab for moms ved modtagelse af varer, arbejder, tjenesteydelser

Ved køb af varebeholdninger, anlægsaktiver, immaterielle aktiver, arbejder og tjenesteydelser afspejles den opkrævede moms som følger (Finansministeriets bekendtgørelse af 31. oktober 2000 nr. 94n):

Debet af konto 19 - Kreditering af konti 60 "Afregninger med leverandører og entreprenører", 76 "Afregninger med diverse debitorer og kreditorer"

Hvis momsyderen anvender de erhvervede værdier, arbejder og tjenesteydelser i momspligtige aktiviteter, og han har en korrekt udført faktura eller UPD, vil han være i stand til at fratrække den fremlagte moms (paragraf 1 i artikel 170, artikel 171, art. 172 Den Russiske Føderations skattelovgivning, bekendtgørelse fra finansministeriet af 31. oktober 2000 nr. 94n):

Debetkonto 68 "Beregninger for skatter og afgifter", underkonto "moms" - Kreditkonto 19

Andre regnskabsposteringer vil blive foretaget, hvis varer, værker eller tjenesteydelser anvendes i aktiviteter, der ikke er momspligtige, samt i tilfælde, hvor organisationen ikke er momsyder eller er fritaget for skatteyderforpligtelser (paragraf 2 i artikel 170 i skatteloven). fra Den Russiske Føderation). I dette tilfælde er moms inkluderet i prisen på varer, værker og tjenesteydelser, som den blev præsenteret for (klausul 2 i artikel 170 i Den Russiske Føderations skattelov):

Debitering af konti 08 "Investeringer i langfristede aktiver", 20 "Hovedproduktion", 26 "Generelle erhvervsudgifter", 44 "Salgsudgifter" mv - Kreditering af konto 19

moms på bygge- og installationsarbejder

Udførelse af bygge- og installationsarbejde til eget forbrug er momspligtigt (klausul 3, paragraf 1, artikel 146 i Den Russiske Føderations skattelov). Der skal derfor opkræves moms af udgiften til bygge- og installationsarbejde udført ved udgangen af ​​hvert kvartal:

Debet af konto 19 - Kreditering af konto 68, underkonto "moms"

Hvis genstanden under opførelse vil deltage i momspligtige aktiviteter og også afskrives i skatteregnskabet, tages momsen til fradrag på tidspunktet for dens optjening (paragraf 6 i artikel 171, paragraf 5 i artikel 172 i skatteloven). Den Russiske Føderation):

Debetkonto 68, underkonto “moms” - Kreditkonto 19

moms af udstedte forskud

For at redegøre for moms, der kan henføres til den forskudsbetaling, der er overført til leverandøren, kan det være muligt at anvende konto 19. Til dette formål åbnes en særskilt underkonto "Moms af udstedte forskud" for konto 19.

Så baseret på den forskudsmomsfaktura, som er modtaget fra leverandøren, vil køber afspejle afgiften som følger:

Debitering af konto 19, underkonto "Moms af udstedte forskud" - Kreditering af konto 60, underkonto "Udstedt forskud"

Og følgelig accepterer den det til fradrag ved brug af den sædvanlige bogføring (klausul 12 i artikel 171, paragraf 9 i artikel 172 i Den Russiske Føderations skattelov, kendelse fra finansministeriet af 31. oktober 2000 nr. 94n):

Debet af konto 68, underkonto "moms" - Kreditering af konto 19, underkonto "moms af udstedte forskud"

Regnskabskonto 19 er den aktive konto "Moms af erhvervede aktiver", beregnet til at afspejle de betalte skatbeløb af erhvervede varebeholdninger. Lad os se på typiske transaktioner og eksempler på transaktioner på konto 19.

Regnskaber relateret til momsberegninger er blandt de vigtigste inden for regnskab. Beløbene, der er opsummeret på den, bruges til at reducere den skyldige skat.

På denne konto afspejler køber det betalte momsbeløb sammen med betalingen for de leverede varer, tjenester eller arbejde. Momsbeløbet indgår af sælger i varebeløbet og er fremhævet på fakturaen som en separat linje.

I regnskabet beskrives momsperiodisering ved bogføring Dt 19 - Kt 60 (76). Debitering af kontoen sker normalt i forbindelse med konto 68. Skatteberegninger afspejles i indkøbsbogen og udgør det samlede momsfradrag.

Standardkorrespondance 19 konti

Momsfradraget afspejles ved standardpostering Dt 68 (moms) - Kt 19.

Tabellen nedenfor viser typiske transaktioner for konto 19:

Betingelser for at opnå momsfradrag

Momsfradrag er en reduktion af det afgiftsbeløb, der beregnes til betaling med det beløb, som leverandørerne har fremlagt. For at en virksomhed kan modtage skattefradrag er det nødvendigt at overholde betingelserne i art. 172 i Den Russiske Føderations skattelov:

• accept af købte varer til regnskab;
• formålet med de købte varer er i momspligtige aktiviteter;
• tilgængelighed af dokumenter, der bekræfter betalingen af ​​moms - for dette er momsbeløbet fremhævet i en separat linje;
• på importerede varer skal der betales moms i tolden.

Få 267 videolektioner på 1C gratis:

En organisation på OSN, der anvender momsfritagelsen, har ikke fradragsret. Hun skal derfor medregne indgående moms i omkostningerne ved indkøbte varer og materialer og tjenesteydelser.

Hvilken moms kan trækkes fra?

1. Beløb, der betales til leverandøren af ​​varer (tjenester eller bygge- og anlægsarbejder).
2. moms betalt af en virksomhed i tolden ved indførsel af varer.
3. moms indbetalt til budgettet, hvis varerne blev returneret af køber.
4. moms af forskud fra købere ved opsigelse af kontrakten og tilbagebetaling af forskud til køber.
5. moms fremlagt af entreprenører under anlægskonstruktion, installation og montering af OS og under deres demontering.
6. moms på leverancer til bygge- og installationsarbejder.
7. moms betalt ved udførelse af bygge- og installationsarbejder til organisationens behov.
8. moms af forretningsrejser og repræsentationsudgifter.
9. moms betalt til budgettet af skatteagenter.
10. Det momsbeløb, der er tilbagebetalt af en aktionær, der har indskudt en del af ejendom som et bidrag til den autoriserede kapital.
11. Betalt moms på eksporttransaktioner, der ikke er bekræftet rettidigt, hvis understøttende dokumenter modtages senere.
12. Skattebeløb reguleres ved tilbagevirkende kraft i vareprisen.

Når moms ikke er fradragsberettiget

Moms kan afskrives som udgifter til brug for beregning af indkomstskat, hvis organisationen er:

• forsikringsselskab;
• ikke-statslig pensionsfond;
• IP osv.

For at afskrive moms på en organisations udgifter skal du:

1. Anvendelse af det forenklede skattesystem, patentbeskatningssystem eller UTII.
2. Fritagelse for moms ved anvendelse af hovedbeskatningssystemet.

Afskrivningskontoen opgøres afhængig af, om afgiften indgår i kostprisen eller i andre udgifter.

Moms er inkluderet i prisen på indkøbte varelager i følgende tilfælde:

• erhvervelser til ikke-afgiftspligtige aktiviteter;
• salg uden for Den Russiske Føderations område;
• den overtagende organisation er en momsmisligholdelse;
• for aktiviteter, der ikke er indregnet som salg.

Hvis betalingen af ​​moms ikke bekræftes af indgående dokumenter, fx mangler eller er SF forkert udfyldt, så er fradrag af moms ulovligt.

Operationer med konto 19

Eksempel 1. Accept af moms til fradrag

Lad os sige, at Eskadra LLC købte OS fra en leverandør til en værdi af 224.200 RUB, inklusive moms RUB 34.200.

Revisoren afspejler driften med følgende posteringer på konto 19:

Eksempel 2. Moms inkluderet i prisen

Lad os sige, at Vanda LLC køber materialer til aktiviteter, der ikke er momspligtige. Leverandøren blev betalt RUB 112.100, inklusive moms RUB 17.100.

Virksomheden kan ikke fratrække denne indgående moms, derfor vil disse beløb indgå i købesummen.

Revisoren for "Vanda" registrerer operationen med følgende poster for konto 19:

Eksempel 3. Afskrivning af moms på udgifter

Lad os sige, at i Cattleya-organisationen, der er placeret på det forenklede skattesystem, købes varer og materialer til en værdi af 94.400 rubler, inklusive moms på 14.400 rubler. Dette beløb afskrives som udgifter for organisationen.

Denne operation afspejles ved hjælp af transaktioner.

Konsolideret regnskab 19 i regnskabet bruges til at opsummere data om "indgående" moms præsenteret af leverandører af varer (værker) ved køb af forskellige værdier eller tjenesteydelser. Korrekt registrering af momstransaktioner er nødvendig i enhver organisation, også selvom den ikke er en direkte betaler af merværdiafgift. Lad os finde ud af, hvordan du lukker konto 19 afhængigt af den gældende skatteordning.

19 konto i virksomhedens regnskabsafdeling

En af de vigtigste indirekte skatter i Rusland er moms - konto 19 har samme navn og er beregnet til at afspejle virksomhedens omkostninger til skatter betalt eller skal betales fra leverandører. Det nøjagtige afgiftsbeløb tildeles i henhold til den sats, der anvendes i dokumenterne for varer eller tjenesteydelser - aftale, faktura for betaling, faktura, fakturaer, handlinger. Ved bogføring har revisor ret til at åbne følgende typer underkonti:

• 19.1 "Moms af erhvervede anlægsaktiver (anlægsaktiver)".
• 19.2 "Moms på erhvervede immaterielle aktiver."
• 19.3 "Moms af købte varebeholdninger".
• 19.4 "Moms på købte ydelser."
• 19.5 "Moms betalt ved import af produkter til Den Russiske Føderation."
• 19.6 "Punktafgifter på betalte lagervarer."
• 19.7 "Moms på varer til eksport (sats 0%)."
• 19.8 "moms under opførelse af OS".
• 19.9 "moms på et fald i salgsværdi."
• 19.10 "Moms på import fra toldunionen (toldunionen)."

Bemærk! Når en virksomhed danner regnskabsskema 19, er kontoen i balancen angivet på linje 1220 (balance pr. rapporteringsdatoen) og betyder det beløb, der kan trækkes fra i en fremtidig periode på en række ufravigelige lovgivningsmæssige betingelser.

19 tæller – aktiv eller passiv

Svaret på spørgsmålet om konto 19 er aktiv eller passiv vil i begge tilfælde være positivt - den er aktiv-passiv, da omsætningsstigningen sker gennem debitering af konto 19 i korrespondance med foliokonti - , 76. Og skrive- fradrag af skattebeløb ved tilbagebetaling af penge fra budgettet (eller henført til virksomhedens omkostninger) udføres på kredit på kontoen i overensstemmelse med konti – 68, , 99, og også , , 20, , , 29, .

Samtidig betyder en debetsaldo på konto 19 bogføring af varer/ydelser uden faktura, hvilket ikke giver køber ret til at tilbagebetale afgiften over budgettet. Følgelig vil afskrivning først ske efter modtagelse af dokumentet. Der bør ikke være kreditsaldo: hvis der ifølge omsætningsbalancen dannes en negativ kontosaldo. 19 - det betyder regnskabsfejl, der skal rettes ved hjælp af analytiske oplysninger om modparter og kvitteringer.

Sådan lukker du konto 19 - opslag

Lukning af konto 19 udføres ved at afskrive de akkumulerede debetbeløb på kredit:

• D 68 K 19 – konto 19 er lukket for momsrefusion fra budgettet.
• D 20, 29, 23 K 19 – Moms af erhvervede aktiver anvendt i ikke-afgiftspligtige transaktioner afskrives som omkostninger.
• D 91 K 19 – Der afskrives moms for øvrige virksomhedsomkostninger, da fakturaen fra leverandøren er modtaget forkert (tabt, ikke modtaget).

Sådan lukker du konto 19 ved hjælp af det forenklede skattesystem

Virksomheder, der bruger det forenklede afgiftssystem, inkluderer afgiftsbeløb, når varer bogføres i deres kostpris. Momsen afspejles dog ikke særskilt på konto 19, hvilket gør det vanskeligt at beregne den afgift, der skal tilbageføres ved en overgang fra en forenklet til en generel ordning. Det anbefales i den forbindelse fortsat at føre momsregistrering ved modtagelse af værdigenstande, og afskrive efter reglerne i stk. 8 paragraf 1 stat. 346.16 Tax Code, det vil sige ved at henføre dem til udgifter afhængigt af typen af ​​værdigenstande.

Afslutning af 19 regnskabskonti - forenklede posteringer:

• D 10 K 60 for 10.000 rubler. – indkøbte inventarvarer.
• D 19 K 60 for 1800 gnid. – Moms på lagervarer afspejles.
• D 20 (44, 91) K 19 – manuelt afskrevet som momsudgifter på lagervarer.

Konto 19 i regnskab - posteringer:

• D 10 K 60, 76 – materialer modtaget af organisationen.
• D konto 19.03 K 60, 76 – Moms afspejles ved modtagelse af materialer.
• D 68 K 19,03 – skat accepteret til fradrag.
• D 91 K 19 – afspejler afskrivningen af ​​moms på varelager, der anvendes til at opnå andre indtægter.
• D 08 K 19 – afspejler stigningen i kostprisen på anlægsaktiver med beløbet for den indgående moms, der ikke er taget til fradrag.

Merværdiafgift er den eneste skat, som kontoplanen tildeler en særskilt konto til: 19 "Moms af erhvervede aktiver." Læs mere om moms.

Dette skyldes det særlige ved at beregne den skat, der skal bidrage til budgettet: baseret på forskellen mellem den moms, der er påløbet køberen og påløbet af leverandøren (eller betalt til ham). Momsen udstedt af leverandøren i henhold til fakturadataene (og kun dette dokument!) accepteres til bogføring som en separat linje i debiteringen af ​​konto 19.

Til dette formål skal organisationen foretage følgende indtastninger:

• D19 K60 "Afregninger med leverandører og entreprenører" - afspejling af afgiften angivet på fakturaen;
• D19 K76 "Afregninger med forskellige debitorer og kreditorer" - skat på transport og andre ydelser i forbindelse med køb af ethvert produkt eller aktiv tages i betragtning.

Desuden bruges konto 19 både af de virksomheder, der er fritaget for moms, og dem, der er dens betalere. Kun i det første tilfælde skal momsen afskrives som udgifter med det samme, den tilsvarende bogføring ser ud:

• D20 "Hovedproduktion", 41 "Varer", 08 "Investeringer i langfristede aktiver" og andre konti K19 - Der afskrives moms på transaktioner, der ikke er skattepligtige.

Analytisk regnskab

Det analytiske regnskab for konto 19 er dannet i sammenhæng med grupper af erhvervede aktiver eller tjenesteydelser. Og til dette kan du åbne underkonti, især:

• 19.1 – for erhvervede anlægsaktiver;
• 19.2 – for forskellige materielle aktiver;
• 19.3 – baseret på modtagne materialer;
• 19.4 – for immaterielle aktiver og andre underkonti. Kontoplanen sætter ingen begrænsninger for antallet og rækkefølgen af ​​oprettelse af underkonti.

En sådan sondring mellem underkonti vil hjælpe virksomheden mere præcist med at afspejle de momsbeløb, som modtages fra en leverandør eller entreprenør.

Generelt bruges konto 19 i regnskabet til at afspejle skattebeløb, der accepteres til regnskab og anvendes til fradrag. Desuden kan en virksomhed kun acceptere skat som fradrag, hvis flere betingelser er opfyldt samtidigt:

1. Der skal være en faktura udarbejdet i overensstemmelse med den russiske føderations skattelov, dens artikel 169. Det er i nærværelse af dette dokument, at moms kan accepteres til regnskab og fradrag;
2. transaktioner er momspligtige;
3. moms skal fremhæves på fakturaen;
4. værker, varer, aktiver og andre genstande, drift ved modtagelsen heraf
5. er momspligtige og skal tages i betragtning.