ما ينعكس في الائتمان 19 من الحساب. إجراءات دفع ضريبة القيمة المضافة: الترحيلات

من أهم الحسابات لكل من المحاسب والمؤسسة بأكملها هي الحسابات المحاسبية المرتبطة بحسابات ضريبة القيمة المضافة. يعتمد المبلغ النهائي للضريبة المستحقة، والذي يتم تحديده عند ملء الإقرار الضريبي بناءً على نتائج العمل في كل ربع سنة، على صحة إسناد المبالغ الفردية إلى الاستحقاق والشطب.

يمكن تخفيض مبلغ ضريبة القيمة المضافة المراد تحويلها إلى الميزانية بمقدار الضريبة المقبولة للتعويض. ولحساب ذلك، يتم استخدام الحساب 19 الذي يلخص المعلومات حول مبلغ ضريبة القيمة المضافة على القيم المشتراة الصادرة عن الموردين. هذا الحساب مثير للاهتمام للغاية. فمن ناحية، يمكن اعتبارها مستحقات، لأنها تستخدم في التسويات مع الموردين لتخصيص مبلغ ضريبة القيمة المضافة المراد سدادها من التكلفة الإجمالية للسلع المستلمة والأعمال/الخدمات المقبولة.

من ناحية أخرى، كحساب تنظيمي إضافي، لأنه يسمح لك بسداد تكلفة الضريبة المدفوعة للمورد من الميزانية (في ظل ظروف معينة). يجب أن تعرفها جيدًا حتى تتمكن من تطبيقها بشكل صحيح للأغراض المحاسبية. ستساعدك هذه المقالة على التعرف بشكل أفضل على هذا الحساب المهم والضروري.

معلومات عامة عن الحساب 19

الغرض من هذا الحساب هو أن يعكس، للأغراض المحاسبية، معلومات عن مبالغ ضريبة القيمة المضافة الصادرة عن الموردين/المنعكسة في مستندات التسوية. ويدفع هذا المبلغ من قبل المشتري مع تكلفة البضائع الموردة له والأعمال والخدمات المقبولة. وفي الوقت نفسه، في نهاية كل فترة ضريبية، يمكن أن تعمل هذه القيمة على تقليل المبلغ الإجمالي لضريبة القيمة المضافة المخصصة للتحويل إلى الميزانية.

القيود المحاسبية لحساب وشطب ضريبة القيمة المضافة على الأصول المشتراة

تنعكس مبالغ ضريبة القيمة المضافة المدفوعة أو المزمع دفعها في الخصم من الحساب 19 بالمراسلة مع حسابات المحاسبة عن التسويات. يُستخدم القرض لشطب المبالغ المتراكمة، عادةً بالتزامن مع الحساب. 68-2 (مخصص لحسابات الميزانية). يتم إجراء الإدخالات التالية:

• Dt 19 - Kt 60 - انعكاس مبالغ ضريبة القيمة المضافة المستلمة في التسويات مع الموردين والمقاولين ؛
• 19 د.ت – 76 د.ت – مع اختلاف الدائنين والمدينين.
• Dt "حسابات الأصول المادية والخدمات" - 60 ، 76 كرونة - تكلفة المواد والخدمات المستلمة.

بعد ذلك، يتم شطب المبالغ الواردة إلى الحساب 68. ويكون القيد على النحو التالي: 2-68 د.ت - 19 د.ت. في نهاية الفترة الضريبية، سيتم تخفيض مبلغ ضريبة القيمة المضافة المراد تحويلها إلى الميزانية بمقدار المبلغ المتراكم في الحساب. 19، مع الأخذ في الاعتبار حقيقة الدفع واستلام الخدمات والأصول المادية. ومن الجدير بالذكر هنا أن تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة اعتبارًا من 1 يناير 2014 يتم بشكل إلكتروني فقط. سيتعين على جميع الشركات الإبلاغ عبر الإنترنت على أساس القانون رقم 134-FZ الصادر في 28 يونيو 2013.

ميزات سداد الضرائب من الميزانية

يتم سداد الضريبة المدفوعة ضمن تكلفة البضائع المشتراة إلى الشركة إذا تم استخدام السلع أو الخدمات المشتراة في الأنشطة الرئيسية للمؤسسة وفقط للمعاملات التي تخضع لضريبة القيمة المضافة (قانون الضرائب للاتحاد الروسي، الفقرة 4 من المادة 170). وبخلاف ذلك، يتم تضمينها بالكامل في تكلفة البضائع أو توزيعها بين المعاملات الخاضعة للضريبة وغير الخاضعة للضريبة.

أي أنه يتم إعداد مستندات التسوية دون تخصيص مبلغ الضريبة (أو جزء منه) من إجمالي النفقات المرتبطة بالشراء. حتى عام 2014، كان من الضروري أيضًا إصدار الفواتير، حتى لو كانت المعاملة لا تخضع لضريبة القيمة المضافة (المادة 149 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). في هذه الحالة، تم وضع الملاحظة "لا ضريبة".

ومع ذلك، اعتبارًا من يناير 2014، دخلت اللوائح الجديدة حيز التنفيذ. ووفقا لهم، فإن إصدار الفواتير يكون إلزاميا فقط إذا كانت المعاملة خاضعة لضريبة القيمة المضافة، أو إذا كانت الشركة معفاة من دفع هذه الضريبة (المادة 145 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). ولهذا السبب يوصى بالاحتفاظ بالسجلات المحاسبية في سياق الحسابات الفرعية المفتوحة بشكل منفصل. بالإضافة إلى ذلك، يتم استخدام حسابات خاصة لفصل الحسابات الخاصة بالنفقات الموحدة. إذا تجاوزت المنظمة معايير النفقات المعتمدة قانونًا، فلن يتم قبول ضريبة القيمة المضافة عليها للخصم (قانون الضرائب للاتحاد الروسي، البند 7 من المادة 171).

أما بالنسبة للإقرار الضريبي نفسه، ولتسهيل إنجازه، يتم محاسبة ضريبة القيمة المضافة للأوفست وفق بنوده في حسابات فرعية منفصلة. دعونا نلقي نظرة فاحصة عليهم.

الحساب 19 حسب الحسابات الفرعية

المحاسبة عن مبلغ ضريبة القيمة المضافة الواردة على الحساب. يتم الاحتفاظ بالرقم 19 بشكل منفصل للاستحواذ على:

• الأصول الثابتة، بما في ذلك تلك التي تتطلب التثبيت؛
• السلع والأشغال والخدمات اللازمة لأعمال البناء والتركيب المنتجة للاستهلاك الخاص؛
• البضائع المشتراة لإعادة بيعها لاحقًا.

وهي تنعكس على التوالي في الحسابات الفرعية 19-1 (للأصول الثابتة)، و19-2 (للأصول غير الملموسة)، و19-3 (للموارد المادية والإنتاجية) وغيرها. هذه الحسابات الثلاثة هي الحسابات الرئيسية وتستخدم بانتظام للأغراض المحاسبية. بالإضافة إلى ذلك، في الحساب المحدد، يتم أخذ مبالغ ضريبة القيمة المضافة على السفر ونفقات الإعلان ونفقات الترفيه في الاعتبار في سطور منفصلة.

إذا أخذنا في الاعتبار أن الإدخالات المحاسبية تعكس مبالغ الضرائب الواردة، مقسمة حسب الحسابات الفرعية، فسيتم كتابتها على النحو التالي:

• Dt 19-1 - 60 Kt - يتم تخصيص مبلغ ضريبة القيمة المضافة المحتسبة على الأصول الثابتة المشتراة للقيام بالأنشطة الخاضعة للضريبة.
• د 19-2 – 60 ق.ق – مماثل للأصول غير الملموسة المشتراة.
• Dt 19-3 - Kt 60 - نفس الشيء بالنسبة لـ MPZ.

عند خصم الضريبة على أساس الفواتير، يتم تسجيل الترحيل التالي:

• د 68 - ق.ت 19-1 (2، 3) - يتم عرض ضريبة القيمة المضافة للخصم على الأصول الثابتة المرسملة والمدفوعة والأصول غير الملموسة والمخزونات.

ضريبة القيمة المضافة على الأصول المشتراة وتكاليف إنتاج الشركة

يتم تضمين مبلغ ضريبة القيمة المضافة على المخزونات المقتناة لأنشطة الإنتاج في نفقات المؤسسة، وهو ما ينعكس في الحسابات المحاسبية باستخدام القيد التالي:

• Dt 20 (23، 29) - Kt 19-3 - شطب مبالغ الضريبة على المخزونات المشتراة المستخدمة في إنتاج المنتجات غير الخاضعة لضريبة القيمة المضافة. هنا في المراسلات مع الحساب. يتم استخدام 19 حسابًا للصناعات الرئيسية والإضافية/الخدمية.

كما يمكن شطب المصاريف إلى حسابات الشركة الأخرى، بما في ذلك 25، 26، 44، إذا كانت هذه مصاريف أعمال أو إنتاج عامة أو إذا كانت البضاعة خاضعة لإعادة البيع (حساب 44). أنها تتوافق من 19 ساعة. بالخصم: "25، 26، 44 - 19 قرطا."

القاعدة العامة: إذا كان مبلغ الضريبة على تحويلة. التكلفة (وفقًا لمعايير قانون الضرائب في الاتحاد الروسي) لا تخضع للعودة من الميزانية، ثم تنعكس في حسابات الأصول المادية والتكاليف والنفقات الأخرى.

مثال على محاسبة ضريبة القيمة المضافة في التسويات مع الموردين وقبولها للخصم: الإدخالات مع التوضيحات

دعونا نلقي نظرة على موقف قامت فيه إحدى الشركات، خلال شهر مارس 2014، بشراء منتجات من أحد الموردين وأعادت بيعها لعملائها. تم شراء الدفعة وبيعها بالكامل. وبلغت تكاليف الشراء 12000 روبل، منها 1830.51 روبل ضريبة القيمة المضافة. تم فصل مبلغ الضريبة عن تكلفة البضائع وإسناده إلى الحساب 19. وفي المحاسبة، تنعكس هذه العملية في قيدين محاسبيين:

• 41 دينارا - 60 دينارا - 10169.49 روبل - تؤخذ في الاعتبار تكلفة البضائع المشتراة؛
• Dt 19 - Kt 60 - 1830.51 روبل - تعكس ضريبة القيمة المضافة على المدخلات فيما يتعلق بشراء شحنة من البضائع.

في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير في عام 2014، تقوم المنظمة بشطب مبلغ الضريبة إلى الحساب 68، وذلك باستخدام حقها في تخفيض الديون إلى الميزانية. يتم تسجيل المشاركة:

• 68 د.ت - 19 د.ت - 1.830.51 روبل - تم تحويل المبلغ إلى الخصم من حساب تسوية الميزانية لتقليل مبلغ الضريبة المستحقة.

في نفس الشهر من عام 2014، تبيع الشركة البضائع لعملائها بسعر 1.5 مرة أكثر من سعر الشراء (18 ألف روبل). تعكس المعاملات التالية العملية:

• Dt 90-2 - Kt 41 (10169.49 روبل) - يعكس تكلفة المنتجات المباعة؛
• Dt 62 - Kt 90-1 (18000 روبل) - يتم أخذ دين المشتري تجاه الشركة في الاعتبار (بما في ذلك مبلغ ضريبة القيمة المضافة الذي يساوي 2745.76 روبل)؛
• D 90-3 - K 68 (2,745.76) - يتم تخصيص مبلغ ضريبة القيمة المضافة للاستحقاق في الميزانية.

ثم نحدد النتيجة المالية للمعاملة، ونحسب الفرق بين معدل دوران المدين والائتمان في حساب "المبيعات": 10169.49 + 2745.76 - 18000 = - 5084.75 روبل. علامة الطرح تعني أنه كان هناك ربح. نقوم بتحويله إلى الحساب 99 "الربح والخسارة":

• Dt 90-9 - 99 كيلوطن (5084.75 روبل) - الربح من مبيعات مارس 2014.

ونتيجة لذلك، على الحساب. 68 قمنا بتشكيل مبلغ ضريبة القيمة المضافة ليتم تحويلها إلى الميزانية. يتم تعريفه على أنه الفرق بين الائتمان والخصم (المبالغ التي سيتم استحقاقها وتعويضها):

2745.76 - 1830.51 = 915.25 روبل - ضريبة التحويل إلى الميزانية، والتي تشكلت نتيجة لمبيعات مارس 2014.

في هذا المثال، نظرنا في كيفية انعكاس حسابات ضريبة القيمة المضافة للأغراض المحاسبية وكيفية تحديد المبلغ الذي سيتم تحويله إلى الميزانية.

خاتمة

قد يبدو الرقم 19 أمرًا صعب الفهم، لكن تعلم كيفية استخدامه بشكل صحيح أمر مهم جدًا. المحاسبون يحبونه، لأن هذا الحساب، كما يمكن القول، يحفظ الموارد المالية للمنظمة. يسمح لك بمراعاة وسداد جزء من ضريبة القيمة المضافة من الميزانية، وبالتالي تقليل مبلغ ضريبة القيمة المضافة المخصصة للدفع.

تأخذ المنظمة التي تشتري السلع والأشغال والخدمات الخاضعة لضريبة القيمة المضافة في الاعتبار الضريبة المقدمة من المورد. لحساب هذه الضريبة، ينص مخطط الحسابات والتعليمات الخاصة بتطبيقها على الحساب النشط 19 "ضريبة القيمة المضافة على الأصول المكتسبة" (). بالإضافة إلى ذلك، يمكن استخدام الحساب 19 عند تحويل الدفعات المقدمة للموردين، ويمكن استخدامه أيضًا عند تنفيذ أعمال البناء والتركيب لاحتياجات المؤسسة الخاصة. سنخبرك بالمزيد حول استخدام الحساب 19 في مشاوراتنا.

الحسابات الفرعية للحساب 19

وعلى وجه الخصوص، يمكن فتح الحسابات الفرعية التالية للحساب 19:

عندما تشارك المنظمة في نفس الوقت في الأنشطة الخاضعة لضريبة القيمة المضافة والأنشطة المعفاة من الضرائب، فمن الضروري الاحتفاظ بسجلات منفصلة لضريبة القيمة المضافة (البند 4 من المادة 149 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). ويتم ذلك، من بين أمور أخرى، عن طريق فتح حسابات فرعية إضافية للحساب 19 في سياق مثل هذه الأنواع من الأنشطة.

المحاسبة عن ضريبة القيمة المضافة عند استلام البضائع والأشغال والخدمات

عند شراء المخزون والأصول الثابتة والأصول غير الملموسة والأشغال والخدمات، تنعكس ضريبة القيمة المضافة المفروضة على النحو التالي (قرار وزارة المالية بتاريخ 31 أكتوبر 2000 رقم 94 ن):

الحساب المدين 19 - ائتمان الحسابات 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين"

إذا استخدم دافع ضريبة القيمة المضافة القيم والأعمال والخدمات المكتسبة في الأنشطة الخاضعة لضريبة القيمة المضافة، وكان لديه فاتورة أو تحديث محدث تم تنفيذه بشكل صحيح، فسيتمكن من خصم ضريبة القيمة المضافة المقدمة (البند 1 من المادة 170، المادة 171، المادة 172) قانون الضرائب للاتحاد الروسي، أمر وزارة المالية بتاريخ 31 أكتوبر 2000 رقم 94 ن):

الحساب المدين 68 "حسابات الضرائب والرسوم"، الحساب الفرعي "ضريبة القيمة المضافة" - حساب الدائن 19

سيتم إجراء إدخالات محاسبية أخرى في حالة استخدام السلع أو الأعمال أو الخدمات في أنشطة لا تخضع لضريبة القيمة المضافة، وكذلك في الحالات التي لا تكون فيها المنظمة دافعة لضريبة القيمة المضافة أو معفاة من التزامات دافعي الضرائب (البند 2 من المادة 170 من قانون الضرائب) للاتحاد الروسي). في هذه الحالة، يتم تضمين ضريبة القيمة المضافة في تكلفة السلع والأشغال والخدمات التي تم تقديمها من أجلها (البند 2 من المادة 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):

الحسابات المدينة 08 "الاستثمارات في الأصول غير المتداولة" ، 20 "الإنتاج الرئيسي" ، 26 "مصروفات الأعمال العامة" ، 44 "مصروفات المبيعات" ، إلخ. - رصيد الحساب 19

ضريبة القيمة المضافة على أعمال البناء والتركيب

يخضع تنفيذ أعمال البناء والتركيب للاستهلاك الخاص لضريبة القيمة المضافة (البند 3، البند 1، المادة 146 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). لذلك، يجب فرض ضريبة القيمة المضافة على تكلفة أعمال البناء والتركيب المنجزة في نهاية كل ربع سنة:

الخصم من الحساب 19 - دائن الحساب 68، الحساب الفرعي "ضريبة القيمة المضافة"

إذا كان الكائن قيد الإنشاء سيشارك في الأنشطة الخاضعة لضريبة القيمة المضافة، وسيتم استهلاكه أيضًا في المحاسبة الضريبية، فسيتم خصم ضريبة القيمة المضافة عند استحقاقها (البند 6 من المادة 171، البند 5 من المادة 172 من قانون الضرائب الاتحاد الروسي):

حساب مدين 68، حساب فرعي "ضريبة القيمة المضافة" - حساب دائن 19

ضريبة القيمة المضافة على السلف الصادرة

لحساب ضريبة القيمة المضافة المنسوبة إلى الدفعة المقدمة المحولة إلى المورد، قد يكون من الممكن استخدام الحساب 19. ولهذا الغرض، يتم فتح حساب فرعي منفصل "ضريبة القيمة المضافة على السلف الصادرة" للحساب 19.

لذلك، بناءً على فاتورة ضريبة القيمة المضافة المقدمة من المورد، سيقوم المشتري بعكس الضريبة على النحو التالي:

الخصم من الحساب 19، الحساب الفرعي "ضريبة القيمة المضافة على السلف الصادرة" - دائن الحساب 60، الحساب الفرعي "السلف الصادرة"

وبالتالي، فإنه يقبلها للخصم باستخدام النشر المعتاد (البند 12 من المادة 171، البند 9 من المادة 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، أمر وزارة المالية بتاريخ 31 أكتوبر 2000 رقم 94 ن):

الخصم من الحساب 68، الحساب الفرعي "ضريبة القيمة المضافة" - ائتمان الحساب 19، الحساب الفرعي "ضريبة القيمة المضافة على السلف الصادرة"

الحساب 19 للمحاسبة هو الحساب النشط "ضريبة القيمة المضافة على الأصول المكتسبة"، ويهدف إلى عكس مبالغ الضريبة المدفوعة على عناصر المخزون المكتسبة. دعونا نلقي نظرة على المعاملات النموذجية وأمثلة للمعاملات على الحساب 19.

تعد الحسابات المتعلقة بحسابات ضريبة القيمة المضافة من أهم الحسابات في مجال المحاسبة. وتستخدم المبالغ الملخصة فيها لتخفيض مبلغ الضريبة المستحقة.

في هذا الحساب، يعكس المشتري مبلغ ضريبة القيمة المضافة المدفوعة مع الدفع مقابل البضائع أو الخدمات أو العمل الذي تم تسليمه. يتم تضمين مبلغ ضريبة القيمة المضافة من قبل البائع في كمية البضائع ويتم تمييزه في الفاتورة كسطر منفصل.

في المحاسبة، يتم وصف استحقاق ضريبة القيمة المضافة عن طريق ترحيل 19 دينارا - 60 قرشا (76). عادة ما يتم الخصم من الحساب بالتزامن مع حساب 68 حسابات الضرائب، وتنعكس هذه القيم في دفتر الشراء وتشكل المبلغ الإجمالي لخصم ضريبة القيمة المضافة.

المراسلات القياسية 19 حسابات

ينعكس خصم ضريبة القيمة المضافة في النشر القياسي Dt 68 (VAT) - 19 Kt.

يوضح الجدول أدناه المعاملات النموذجية للحساب 19:

شروط الحصول على خصم ضريبة القيمة المضافة

خصم ضريبة القيمة المضافة هو تخفيض في مبلغ الضريبة المحسوبة للدفع بمقدار المبلغ المقدم من الموردين. لكي تحصل المؤسسة على خصم ضريبي، من الضروري الالتزام بشروط الفن. 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي:

• قبول البضائع المشتراة للمحاسبة؛
• أن يكون الغرض من البضائع المشتراة هو الأنشطة الخاضعة لضريبة القيمة المضافة؛
• توافر المستندات التي تؤكد دفع ضريبة القيمة المضافة - لهذا، يتم تمييز مبلغ ضريبة القيمة المضافة في سطر منفصل؛
• أما بالنسبة للسلع المستوردة، فيجب دفع ضريبة القيمة المضافة في الجمارك.

احصل على 267 درس فيديو على 1C مجانًا:

لا يحق لمنظمة OSN التي تستخدم إعفاء ضريبة القيمة المضافة خصمها. وبناءً على ذلك، يتعين عليها إدراج ضريبة المدخلات في تكلفة السلع والمواد والخدمات المشتراة.

ما هي ضريبة القيمة المضافة التي يمكن خصمها؟

1. المبالغ المدفوعة لمورد السلعة (الخدمات أو الأعمال).
2. ضريبة القيمة المضافة التي تدفعها الشركة في الجمارك عند استيراد البضائع.
3. يتم دفع ضريبة القيمة المضافة إلى الميزانية إذا تم إرجاع البضائع من قبل المشتري.
4. ضريبة القيمة المضافة على السلف المقدمة من المشترين عند إنهاء العقد وإعادة السلفة إلى المشتري.
5. ضريبة القيمة المضافة المقدمة من المقاولين أثناء بناء رأس المال وتركيب وتجميع نظام التشغيل وأثناء تفكيكها.
6. ضريبة القيمة المضافة على توريدات أعمال البناء والتركيب.
7. ضريبة القيمة المضافة المدفوعة عند تنفيذ أعمال البناء والتركيب لاحتياجات المنظمة.
8. ضريبة القيمة المضافة على رحلات العمل ونفقات الترفيه.
9. ضريبة القيمة المضافة المدفوعة للميزانية من قبل وكلاء الضرائب.
10. مبلغ ضريبة القيمة المضافة الذي يسترده المساهم الذي ساهم ببعض الممتلكات كمساهمة في رأس المال المصرح به.
11. لم يتم تأكيد ضريبة القيمة المضافة المدفوعة على معاملات التصدير في الوقت المحدد، إذا تم استلام المستندات الداعمة لاحقًا.
12. يتم تعديل مبالغ الضريبة في حالة حدوث انخفاض بأثر رجعي في تكلفة البضاعة المباعة.

عندما تكون ضريبة القيمة المضافة غير قابلة للخصم

يمكن شطب ضريبة القيمة المضافة كمصروفات لغرض حساب ضريبة الدخل إذا كانت المنظمة:

• شركة التأمين؛
• صندوق التقاعد غير الحكومي؛
• الملكية الفكرية، الخ.

لشطب ضريبة القيمة المضافة على نفقات المنظمة، يجب عليك:

1. تطبيق النظام الضريبي المبسط أو نظام الضرائب على براءات الاختراع أو UTII.
2. الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة عند تطبيق النظام الضريبي الرئيسي.

يتم تحديد حساب الشطب اعتمادا على ما إذا كانت الضريبة متضمنة في سعر التكلفة أو في المصاريف الأخرى.

يتم تضمين ضريبة القيمة المضافة ضمن تكلفة أصناف المخزون المشتراة في الحالات التالية:

• عمليات الاستحواذ للأنشطة غير الخاضعة للضريبة؛
• المبيعات خارج أراضي الاتحاد الروسي؛
• أن تكون المنظمة المستحوذة متخلفة عن ضريبة القيمة المضافة؛
• للأنشطة غير المعترف بها كمبيعات.

إذا لم يتم تأكيد دفع ضريبة القيمة المضافة من خلال المستندات الواردة، على سبيل المثال، نموذج الإقرار الضريبي مفقود أو تم ملؤه بشكل غير صحيح، فإن خصم ضريبة القيمة المضافة غير قانوني.

العمليات باستخدام الحساب 19

مثال 1. قبول ضريبة القيمة المضافة للخصم

لنفترض أن Eskadra LLC اشترت نظام التشغيل من مورد بقيمة 224,200 روبل روسي، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة البالغة 34,200 روبل روسي.

يعكس المحاسب العملية بالإدخالات التالية في الحساب 19:

مثال 2. ضريبة القيمة المضافة متضمنة في السعر

لنفترض أن شركة Vanda LLC تشتري مواد لأنشطة لا تخضع لضريبة القيمة المضافة. تم دفع مبلغ 112100 روبل للمورد، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة البالغة 17100 روبل.

لا يمكن للشركة خصم ضريبة القيمة المضافة هذه، وبالتالي سيتم تضمين هذه المبالغ في سعر الشراء.

يسجل محاسب واندا المعاملة بالإدخالات التالية للحساب 19:

مثال 3. شطب ضريبة القيمة المضافة على النفقات

لنفترض أنه في مؤسسة كاتليا، الواقعة على النظام الضريبي المبسط، تم شراء سلع ومواد بقيمة 94400 روبل، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة البالغة 14400 روبل. يتم شطب هذا المبلغ كمصروفات للمنظمة.

تنعكس هذه العملية باستخدام المعاملات.

يستخدم الحساب الموحد 19 في المحاسبة لتلخيص البيانات المتعلقة بضريبة القيمة المضافة "المدخلات" المقدمة من موردي السلع (الأعمال) عند شراء قيم أو خدمات مختلفة. يعد التسجيل الصحيح لمعاملات ضريبة القيمة المضافة أمرًا ضروريًا في أي مؤسسة، حتى لو لم تكن دافعًا مباشرًا لضريبة القيمة المضافة. دعونا نتعرف على كيفية إغلاق الحساب 19 اعتمادًا على النظام الضريبي المعمول به.

19 حساب في قسم المحاسبة بالمؤسسة

إحدى أهم الضرائب غير المباشرة في روسيا هي ضريبة القيمة المضافة - الحساب 19 يحمل نفس الاسم ويهدف إلى عكس تكاليف الشركة مقابل الضرائب المدفوعة أو المستحقة الدفع من الموردين. يتم تخصيص المبلغ الدقيق للضريبة وفقًا للسعر المستخدم في مستندات البضائع أو الخدمات - الاتفاقية، وفاتورة الدفع، والفاتورة، والفواتير، والأفعال. عند الاحتفاظ بالسجلات، يحق للمحاسب فتح الأنواع التالية من الحسابات الفرعية:

• 19.1 "ضريبة القيمة المضافة على الأصول الثابتة المكتسبة (الأصول الثابتة)".
• 19.2 "ضريبة القيمة المضافة على الأصول غير الملموسة المكتسبة."
• 19.3 "ضريبة القيمة المضافة على المخزونات المشتراة".
• 19.4 "ضريبة القيمة المضافة على الخدمات المشتراة."
• 19.5 "ضريبة القيمة المضافة المدفوعة عند استيراد المنتجات إلى الاتحاد الروسي."
• 19.6 "الضرائب الانتقائية على السلع والمواد المدفوعة".
• 19.7 "ضريبة القيمة المضافة على السلع المخصصة للتصدير (بنسبة 0%)."
• 19.8 "ضريبة القيمة المضافة لبناء نظام التشغيل".
• 19.9 "ضريبة القيمة المضافة على انخفاض قيمة المبيعات."
• 19.10 "ضريبة القيمة المضافة على الواردات من الاتحاد الجمركي (الاتحاد الجمركي)."

ملحوظة! عندما تقوم إحدى المؤسسات بتكوين النماذج المحاسبية 19، تتم الإشارة إلى الحساب في الميزانية العمومية في السطر 1220 (الرصيد اعتبارًا من تاريخ التقرير) ويعني المبلغ الذي يمكن خصمه في فترة مقبلة مع مراعاة عدد من الشروط التشريعية الإلزامية.

19 عدد – نشط أو سلبي

ستكون الإجابة على سؤال ما إذا كان الحساب 19 نشطًا أم سلبيًا إيجابية في كلتا الحالتين - فهو سلبي نشط، حيث أن الزيادة في حجم التداول تحدث من خلال الخصم من الحساب 19 بالمراسلات مع الحسابات الجارية - ، 76. والكتابة- يتم خصم مبالغ الضريبة عند سداد الأموال من الميزانية (أو المنسوبة إلى نفقات المؤسسة) عن طريق إيداع الحساب في المراسلات مع الحسابات - 68، ، 99، وكذلك، ، 20،،، 29، .

وفي الوقت نفسه، يعني الرصيد المدين في الحساب 19 ترحيل البضائع/الخدمات بدون فاتورة، مما لا يمنح المشتري الحق في سداد الضريبة من الميزانية. وبناء على ذلك، لن يتم الشطب إلا بعد استلام الوثيقة. لا ينبغي أن يكون هناك رصيد دائن: إذا تم تكوين رصيد حساب سلبي وفقًا لميزانية التداول. 19- يعني ذلك أخطاء محاسبية تحتاج إلى تصحيح باستخدام المعلومات التحليلية عن الأطراف المقابلة والمقبوضات.

كيفية إغلاق الحساب 19 - الترحيلات

يتم تنفيذ الحساب الختامي 19 عن طريق شطب المبالغ المدينة المتراكمة على الائتمان:

• د 68 ك 19 - الحساب 19 مغلق لاسترداد ضريبة القيمة المضافة من الميزانية.
• د 20، 29، 23 ك 19 - يتم شطب ضريبة القيمة المضافة على الأصول المكتسبة المستخدمة في المعاملات غير الخاضعة للضريبة كمصروفات.
• د 91 ك 19 - يتم شطب ضريبة القيمة المضافة لتكاليف الشركة الأخرى، حيث تم استلام الفاتورة من المورد بشكل غير صحيح (مفقودة، لم يتم استلامها).

كيفية إغلاق الحساب 19 باستخدام النظام الضريبي المبسط

تقوم المؤسسات التي تستخدم النظام الضريبي المبسط بتضمين مبالغ الضريبة عند ترحيل البضائع بتكلفتها. ومع ذلك، لا تظهر ضريبة القيمة المضافة بشكل منفصل في الحساب 19، مما يجعل من الصعب حساب الضريبة التي سيتم استعادتها في حالة الانتقال من النظام المبسط إلى النظام العام. وفي هذا الصدد، لا يزال يوصى بالاحتفاظ بسجلات ضريبة القيمة المضافة عند استلام الأشياء الثمينة، وشطبها وفقًا للقواعد الفرعية. 8 البند 1 القانون الأساسي. 346.16 قانون الضرائب، أي بإسنادها إلى النفقات حسب نوع الأشياء الثمينة.

إغلاق 19 حساب محاسبي - ترحيلات مبسطة:

• د 10 ك 60 بـ 10000 روبل. - عناصر المخزون المشتراة.
• د 19 ك 60 بـ 1800 فرك. – تنعكس ضريبة القيمة المضافة على أصناف المخزون.
• د 20 (44، 91) ك 19 - يتم شطبها يدويًا كمصروفات ضريبة القيمة المضافة على عناصر المخزون.

الحساب 19 في المحاسبة - الترحيلات:

• د 10 ك 60، 76 – المواد التي استلمتها المنظمة.
• الحساب D 19.03 K 60, 76 – تنعكس ضريبة القيمة المضافة عند استلام المواد.
• د 68 ك 19.03 – الضريبة المقبولة للخصم.
• د 91 ك 19 – يعكس شطب ضريبة القيمة المضافة على بنود المخزون المستخدمة للحصول على إيرادات أخرى.
• D 08 K 19 – يعكس الزيادة في تكلفة الأصول الثابتة بمقدار ضريبة المدخلات التي لم يتم خصمها.

ضريبة القيمة المضافة هي الضريبة الوحيدة التي يخصص لها مخطط الحسابات حسابا منفصلا: 19 "ضريبة القيمة المضافة على الأصول المكتسبة". اقرأ المزيد عن ضريبة القيمة المضافة.

ويرجع ذلك إلى خصوصية حساب الضريبة التي يجب المساهمة بها في الميزانية: على أساس الفرق بين ضريبة القيمة المضافة المستحقة على المشتري والضريبة المستحقة على المورد (أو المدفوعة له). يتم قبول ضريبة القيمة المضافة الصادرة عن المورد مبدئيًا وفقًا لبيانات الفاتورة (وهذه الوثيقة فقط!) للمحاسبة كبند منفصل في الخصم من الحساب 19.

ولهذا الغرض، سيتعين على المنظمة إجراء الإدخالات التالية:

• D19 K60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" - انعكاس الضريبة المبينة في الفاتورة؛
• D19 K76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين" - تؤخذ في الاعتبار ضريبة النقل والخدمات الأخرى المتعلقة بشراء أي منتج أو أصل.

علاوة على ذلك، يتم استخدام الحساب 19 من قبل كل من الشركات المعفاة من ضريبة القيمة المضافة وتلك التي تدفعها. في الحالة الأولى فقط، يجب شطب ضريبة القيمة المضافة كمصروفات على الفور؛ ويكون الترحيل المقابل كما يلي:

• D20 "الإنتاج الرئيسي"، 41 "البضائع"، 08 "الاستثمارات في الأصول غير المتداولة"، وحسابات أخرى K19 - يتم شطب ضريبة القيمة المضافة على المعاملات غير الخاضعة للضريبة.

المحاسبة التحليلية

يتم تشكيل المحاسبة التحليلية للحساب 19 في سياق مجموعات الأصول أو الخدمات المكتسبة. ولهذا يمكنك فتح حسابات فرعية، وعلى وجه الخصوص:

• 19.1 - للأصول الثابتة المكتسبة؛
• 19.2 - لمختلف الأصول الملموسة؛
• 19.3 – بناءً على المواد المستلمة؛
• 19.4 – للأصول غير الملموسة والحسابات الفرعية الأخرى. لا يضع دليل الحسابات أي قيود على عدد وترتيب تكوين الحسابات الفرعية.

سيساعد هذا التمييز بين الحسابات الفرعية الشركة على عكس مبالغ ضريبة القيمة المضافة المستلمة من المورد أو المقاول بشكل أكثر دقة.

وبشكل عام، يتم استخدام الحساب 19 في المحاسبة ليعكس مبالغ الضريبة المقبولة للمحاسبة والمستخدمة للخصم. علاوة على ذلك، لا يمكن للشركة قبول الضريبة كخصم إلا في حالة استيفاء عدة شروط في وقت واحد:

1. يجب أن تكون هناك فاتورة تم إعدادها وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي، المادة 169. في وجود هذه الوثيقة يمكن قبول ضريبة القيمة المضافة للمحاسبة والخصم؛
2. تخضع المعاملات لضريبة القيمة المضافة؛
3. يجب تسليط الضوء على ضريبة القيمة المضافة في الفاتورة؛
4. الأعمال والسلع والأصول وغيرها من الأشياء، والعمليات عند استلامها
5. تخضع لضريبة القيمة المضافة ويجب أن تؤخذ بعين الاعتبار.