الإحصائيات مثيرة. تفقد البنوك ومؤسسات الائتمان تراخيصها الواحدة تلو الأخرى. خلال عام 2015 الماضي، حصل البنك المركزي الشرس على 93 نجمة لجسم الطائرة، لعام 2016 الحالي - 77. لكن العام لم ينته بعد - ربما سيحققون رقما قياسيا جديدا. الإفلاس ، في كلمة واحدة. ماذا يجب أن تفعل الأعمال؟ كيف تحمي نفسك وتتحقق من موثوقية البنك مقدما؟ دعونا معرفة ذلك […]

من الجيد أن تكون فيزيائيًا. ستكون E دائمًا مساوية لـ mc² - تُفهم مرة واحدة، مما يعني أنك ستفهم دائمًا. لسوء الحظ، لا يمكن قول الشيء نفسه عن المهارات المحاسبية. على الأقل في روسيا. كانت هناك قاعدة، ثم كانت هناك قاعدة أخرى... إذا خلطت القواعد، فستحصل على غرامة. لكن اليوم سنحميك من الأخطاء في مجال آخر مهم للمحاسبين. هل يستحق […]

لا تريد أن يجد المفتشون مخططًا للتهرب الضريبي في تصرفات شركتك. دعونا لا نكتشف الآن ما إذا كان موجودًا أم لا - فهو ليس بهذه الأهمية. إذا كان موجودًا، فقد يتم العثور عليه أو لا يتم العثور عليه. إذا لم تكن هناك، فقد يتم العثور عليها أو لا يتم العثور عليها. وبطبيعة الحال، الخاص بك […]

عاجلاً أم آجلاً، ربما يتعين عليك مواجهة هذا. بعد كل شيء، لا تحتاج إلى "هجوم من الحيوانات المستنسخة" لمؤسستك؟ المستنسخون الذين، أولاً، يستخدمون السمعة التي اكتسبتها بشكل غير مستحق، وثانيًا، يفسدونها بشكل مطرد؟ لا، ليست هناك حاجة. لذا، فإن العلامة التجارية المسجلة، بالطبع، لا تلغي تمامًا إمكانية حدوث مثل هذا الهجوم. ولكن على الأقل يمنحك الوسائل اللازمة لـ [...]

ها أنت ذا. فمن ناحية، تعمل السلطات الروسية على تخفيف مصير الشركات الصغيرة، ومن ناحية أخرى، تفرض تقارير جديدة على جميع الشركات الصغيرة. بسبب تأخرك، بالطبع، سوف يفرضون عليك غرامة كبيرة. دعونا معرفة ذلك والاستعداد. يجب علينا أن نحجز على الفور أن هذا النموذج لا ينبغي أن يصبح صداعًا سنويًا للأعمال التجارية الروسية. لا - وفقًا لفكرة المبدعين، يجب تسليمها مرة واحدة فقط […]

- زيادة حد الدخل والحد على الأصول الثابتة للنظام الضريبي المبسط

تمت زيادة عتبة الدخل للتحول إلى النظام الضريبي المبسط في عام 2017 إلى 90 مليون روبل. لمدة 9 أشهر من العام الماضي. من 80 إلى 150 مليون روبل. تم زيادة الحد الأقصى لمبلغ الإيرادات لفترة إعداد التقارير أو الفترة الضريبية، والذي يسمح باستخدام النظام الضريبي المبسط.

أما بالنسبة للقيمة المتبقية للأصول الثابتة، والتي تعطي الحق في التحول إلى النظام الضريبي المبسط وتطبيق "النظام المبسط"، فاعتباراً من العام المقبل سترتفع القيمة المسموح بها للأصول الثابتة إلى 150 مليون روبل.

- نموذج إقرار جديد للنظام الضريبي المبسط

وفي 10 أبريل 2016، دخل حيز التنفيذ، والذي وافق على نموذج جديد للإقرار الضريبي للضريبة المدفوعة فيما يتعلق بتطبيق النظام الضريبي المبسط. وبالتالي، سيتعين على الشركات التي تستخدم النظام الضريبي المبسط تقديم إقرار لعام 2016 باستخدام نموذج جديد.

- تبقى هناك نسخة واحدة مخفية للنظام الضريبي المبسط "الدخل ناقص المصروفات"

في السابق، كان هناك اثنان من مراكز الاتصال الرئيسية: 182 1 05 01021 01 1000 110 - لدفع السلف والضرائب؛ 182 1 05 01050 01 1000 110 - للحد الأدنى من الضريبة. تم إلغاء نسخة BCC الثانية للحد الأدنى من الضريبة، ومن العام الجديد سيتم استخدام رمز عام واحد فقط - 182 1 05 01021 01 1000 110، وسيلزم الإشارة إليه في أمر الدفع للنظام الضريبي المبسط. دخلت التغييرات حيز التنفيذ اعتبارًا من الفترة الضريبية لعام 2016، لذا يجب دفع الحد الأدنى للضريبة لعام 2016 على نسخة مخفية واحدة.

- يمكن شطب المزيد من النفقات على النظام الضريبي المبسط

اعتبارًا من 1 يناير 2017، تمكنت الشركات التي تستخدم النظام الضريبي المبسط مع موضوع "الدخل مطروحًا منه النفقات" من شطب تكاليف اختبارات المعايير المهنية التي يخضع لها الموظفون في مراكز تقييم التأهيل.

- احتمال تغيير معدل النظام الضريبي المبسط "الدخل ناقص النفقات" في المناطق

ويتراوح معدل الضريبة للنظام الضريبي المبسط "الدخل مطروحا منه المصروفات" من 5% إلى 15%. ومع ذلك، في المناطق قد تنخفض. يجب على رواد الأعمال التحقق مما إذا كان المعدل في منطقتهم قد تغير منذ 1 يناير 2017. يمكن القيام بذلك.

- حصل رواد الأعمال الأفراد في UTII على الحق في تخفيض UTII من خلال أقساط التأمين لأنفسهم

اعتبارًا من 1 يناير 2017، وفقًا للإصدار الجديد، يحصل رواد الأعمال الأفراد في UTII على الحق في تخفيض UTII عن طريق أقساط التأمين لأنفسهم. في السابق، كان رجل الأعمال الذي لديه موظفون يخصم من UTII مساهمات فقط من رواتبهم. من المهم أن يظل الحد الأقصى لرواد الأعمال الأفراد الذين لديهم موظفين في العام المقبل - لا يمكن تخفيض UTII بأكثر من 50٪.

أيضًا، نظرًا للتغييرات، يتغير التنسيق والشكل المطبوع لإعلان UTII بدءًا من الربع الأول من عام 2017.

- لن يتغير معامل الانكماش لـ UTII

سيبقى بنفس الضرر - 1798.

ما هي التغييرات التي تنتظر أقساط التأمين؟

- يجب تقديم التقارير عن أقساط التأمين إلى مكتب الضرائب والصناديق

اعتبارًا من 1 يناير 2017، سيتم التعامل مع إدارة أقساط التأمين من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية. في هذا الصدد، تم استكمال قانون الضرائب في الاتحاد الروسي بفصل جديد 34 "أقساط التأمين".

اعتبارًا من عام 2017، سيتعين على FSS تقديم نموذج جديد 4-FSS (). ترجع التغييرات إلى حقيقة أنه اعتبارًا من عام 2017، ستمارس دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا سلطة إدارة مساهمات التأمين الاجتماعي في حالة العجز المؤقت وفيما يتعلق بالأمومة، بينما ستحتفظ شركات التأمين بوظائف تحليل اشتراكات التأمين الاجتماعي ضد الإصابات الصناعية والأمراض المهنية. في هذا الصدد، في النموذج 4-FSS، تم استبعاد قسم "حساب اشتراكات التأمين المستحقة والمدفوعة للتأمين الاجتماعي الإلزامي في حالة العجز المؤقت وفيما يتعلق بالأمومة والنفقات المتكبدة".

يجب استخدام النموذج الجديد 4-FSS بدءًا من إعداد التقارير للربع الأول من عام 2017.

في عام 2017، سيواصل صندوق المعاشات التقاعدية السيطرة على قضايا التنازل ودفع المعاشات التقاعدية. يتضمن تقديم التقارير إلى صندوق المعاشات التقاعدية في عام 2017 نموذج SZV-M (معلومات شهرية عن الأشخاص المؤمن عليهم)؛ تقرير عن مدة الخدمة في النموذج SZV-STAZH لكل موظف يتم احتساب مساهمات تأمين أجوره.

سيتعين على الشركات وأصحاب المشاريع الفردية تقديم نموذج SZV-M بنفس الترتيب. سيتم تغيير الموعد النهائي لتقديم المعلومات فقط - حتى اليوم الخامس عشر من الشهر الذي يلي شهر التقرير. يجب أن يصبح التقرير المقدم إلى صندوق المعاشات التقاعدية عن مدة خدمة الموظفين سنويًا.

- سيتم تغيير مواعيد تقديم التقارير عن أقساط التأمين

اعتبارًا من 1 يناير، سيكون هناك حساب موحد للاشتراكات في دائرة الضرائب الفيدرالية (). ويجب تقديمه في موعد لا يتجاوز اليوم الثلاثين من الشهر التالي لفترة التقرير. بالمناسبة، اختفت المعلومات المتعلقة بالديون والمساهمات المدفوعة من التقرير الجديد - لن يكون هناك سوى الاستحقاقات، لذلك من المتوقع وجود عدد أقل من التناقضات.

- ستتغير إجراءات دفع أقساط التأمين

سيظل الموعد النهائي لدفع أقساط التأمين كما هو: في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس عشر من الشهر التالي للشهر الذي تم استحقاقها فيه.

لكن الاشتراكات يجب أن تدفع فقط إلى مكتب الضرائب وصندوق التأمين الاجتماعي. سيظل صندوق التأمين الاجتماعي مضطرًا إلى دفع اشتراكات فيما يتعلق بالإصابات والأمراض المهنية. يجب دفع مساهمات التأمين التقاعدي والطبي والاجتماعي (في حالة العجز المؤقت) إلى مكتب الضرائب، وبالتالي تتغير قواعد ملء هذه المدفوعات.

سيتم تحصيل ديون المساهمات في نهاية عام 2016 من قبل مكتب الضرائب، لكن لن يكون من الممكن تعويض المبالغ الزائدة في المساهمات - لا يمكن إعادتها إلا عن طريق الاتصال بالصندوق المناسب.

بالنسبة لعام 2017، سيدفع رواد الأعمال الأفراد اشتراكات المعاشات التقاعدية لمكتب الضرائب لكل KBK. في عام 2016، تم تقسيم الاشتراكات إلى جزء ثابت و1٪ على الدخل الذي يزيد عن 300000 روبل. في السنة.

لقد تم إدخال قواعد مختلفة لسداد الاشتراكات عن فترات ما قبل عام 2017 ومن عام 2017، لذا يجب إيلاء اهتمام خاص لتفاصيل الدفع.

- ستتغير القيمة القصوى لأساس احتساب أقساط التأمين

سيزيد الحد الأقصى لقاعدة المساهمات في صندوق المعاشات التقاعدية من 796000 روبل. ما يصل إلى 876000 فرك. (73000 روبل روسي شهريًا).

سيرتفع الحد الأقصى لقاعدة الاشتراكات في صندوق التأمين الاجتماعي إلى 755000 روبل. وبذلك يرتفع الحد بنسبة 5.2%.

- سوف تحتاج إلى دفع أقساط التأمين على البدلات اليومية الزائدة

البدل اليومي لرحلات العمل التي يحددها قانون الضرائب هو 700 روبل. للرحلات في جميع أنحاء روسيا و 2500 روبل. يوميا للأجانب. إذا كان البدل اليومي لشركتك أعلى، فيجب حجب ضريبة الدخل الشخصي عن المبلغ الزائد. الجديد لعام 2017: سيتعين على أصحاب العمل أيضًا دفع أقساط التأمين على المبلغ الزائد.

تغييرات ضريبة القيمة المضافة

- نموذج جديد لإقرار ضريبة القيمة المضافة

بعض التغييرات أثرت على أرقام البيان الجمركي. وفي القسم 8 (بيانات دفتر المشتريات) ستتمكن الشركات من كتابة أي عدد من أرقام البيان الجمركي، كل منها على سطر منفصل 150. حاليا يوجد سطر واحد فقط 150، تكتب فيه الأرقام مفصولة بفاصلة منقوطة. يقتصر السطر على 1000 حرف، وهذا الحجم لا يكفي للجميع.

- غرامات عدم تقديم التوضيحات أثناء التدقيق المكتبي لضريبة القيمة المضافة وتقديم التوضيحات ورقياً

في حالة الفشل في تقديم تفسيرات أثناء عمليات تدقيق ضريبة القيمة المضافة المكتبية، تتعرض المنظمات لخطر تلقي غرامة قدرها 5000 روبل. الانتهاك المتكرر سيكلف 20000 روبل.

إن تقديم تفسير ضريبة القيمة المضافة على الورق بعد 1 يناير 2017 يواجه أيضًا غرامة. وفقا للفقرة 3 من الفن. 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، سيتم اعتبار التفسيرات الخاصة بإقرار ضريبة القيمة المضافة على الورق غير مقدمة.

التغييرات في ضريبة الدخل الشخصي

- سيتغير معامل الانكماش لعام 2017 لبراءة الاختراع

اعتبارًا من عام 2017، سيزيد معامل الانكماش من 1.514 إلى 1.623 (مضروبًا بـ 1200 روبل). ابتداءً من العام الجديد، سيرتفع سعر براءة الاختراع من 1816.8 روبل. شهريا يصل إلى 1947.6 روبل. من الممكن تعديل المبلغ إلى معامل إقليمي.

- التغييرات في قوانين ضريبة الدخل الشخصي

في عام 2017، ستظهر رموز منفصلة للمكافآت:

2002 - للمكافآت المتعلقة بنتائج الإنتاج وكونها جزءًا من الأجر؛

2003 - المكافآت والمكافآت الأخرى التي تدفعها الشركة من صافي الربح.

329 - رمز للخصم الاجتماعي الجديد في مقدار النفقات لتقييم مستقل للمؤهلات.

تنقسم الاستقطاعات للأطفال إلى الآباء والأمهات بالتبني والأوصياء والأوصياء والآباء بالتبني.

تم إدخال رموز خصم جديدة للأطفال المعوقين.

ضريبة الدخل

- سيتغير شكل إقرار ضريبة الدخل

يجب تقديم إقرار ضريبة الدخل لعام 2016 باستخدام النموذج المحدث في موعد أقصاه 28 مارس 2017.

- سوف تتغير معدلات ضريبة الدخل

تقوم المنظمات حاليًا بتحويل 2٪ من الضرائب إلى الميزانية الفيدرالية و 18٪ إلى الميزانية الإقليمية. وتخطط وزارة المالية لتخصيص 3% للموازنة الاتحادية، و17% لميزانية الأقاليم. وبالتالي ستبقى التعريفة العامة بنسبة 20%.

محاسبة شؤون الموظفين

- تبسيط سجلات الموظفين للمؤسسات الصغيرة

اعتبارًا من 1 يناير 2017، سيدخل حيز التنفيذ، مما يبسط سجلات الموظفين للمؤسسات الصغيرة. فهو يسمح لهذه الشركات بالاستغناء عن لوائح شؤون الموظفين المحلية (لوائح العمل الداخلية، وجداول المناوبات، وما إلى ذلك). وافقت الحكومة على نموذج موحد لعقد العمل، حيث يمكن الآن توضيح جميع هذه الشروط.

إذا لم يعد صاحب العمل كيانًا تجاريًا صغيرًا، والمصنف كمؤسسة متناهية الصغر، وتم إجراء التغييرات المناسبة على المعلومات الخاصة به في السجل الموحد للمؤسسات الصغيرة والمتوسطة، فيجب عليه إكمال الموظفين اللازمين الوثائق في موعد لا يتجاوز أربعة أشهر.

لا يُطلب من المؤسسات الصغيرة الدخول في عقود عمل موحدة مع موظفيها. يُفترض استخدام هذه الوثيقة بناءً على طلب رئيس الشركة.

- زيادة غرامات المخالفات المتعلقة بالأجور

- تم تحديد رواتب المحاسبين

القاعدة الأساسية هي أن راتب كبير المحاسبين لا يمكن أن يتجاوز راتب الموظفين العاديين بأكثر من 8 مرات. وينطبق هذا القيد على جميع الجهات الحكومية.

سجلات النقد عبر الإنترنت

- التحول إلى سجلات النقد عبر الإنترنت في عام 2017

في 15 يوليو 2016، دخل حيز التنفيذ، والذي أدخل تعديلات على القانون رقم 54-FZ "بشأن استخدام معدات تسجيل النقد".

إذا كان هناك انتقال طوعي إلى سجلات النقد عبر الإنترنت اعتبارًا من 15 يوليو 2016، فاعتبارًا من 1 فبراير 2017، سيتم تسجيل سجلات النقد فقط وفقًا للإجراء الجديد، واعتبارًا من 1 يوليو 2017، ستحتاج سجلات النقد القديمة إلى يتم استبدالها أو ترقيتها دون فشل. علاوة على ذلك، اعتبارًا من 1 يوليو 2018، سيظهر الالتزام باستخدام سجلات النقد عبر الإنترنت حتى بالنسبة لأولئك الذين تم إعفاؤهم سابقًا من استخدام سجلات النقد (المؤسسات التي تقدم الخدمات، وأصحاب آلات البيع، والشركات الصغيرة الحاصلة على براءة اختراع وUTII).

جزاء

- مضاعفة سعر الفائدة على الضرائب

ومنذ عام 2017، تضاعف سعر الفائدة على الضرائب. إذا لم تقم المنظمة بدفع الضريبة قبل 30 يومًا، فسيكون المعدل 1/300، وبعد ذلك سيكون 1/150. لكن رجل الأعمال الفردي لا يزال يدفع 1/300.

أوكفيد

- الانتقال إلى دليل OKVED الجديد

منذ عام 2017، دخل الكتاب المرجعي الجديد OKVED2 فقط حيز التنفيذ - OK 029-2014 (NACE REV. 2)

وبالإضافة إلى ذلك، ستدخل القائمة المعدلة لرموز الخدمات المنزلية حيز التنفيذ في عام 2017. تم نشر الأمر المقابل الصادر عن حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 24 نوفمبر 2016 رقم 2496-ر. تحتوي الوثيقة على قائمة رموز لأنواع الأنشطة الاقتصادية المتعلقة بالخدمات المنزلية (تحتوي على رموز وفقا لمصنف OKVED2)، وقائمة رموز الخدمة المتعلقة بالخدمات المنزلية.

في السابق، لتحديد الخدمات المقدمة للسكان المتاحة لأصحاب المشاريع بموجب أنظمة ضريبية خاصة (UTII وبراءات الاختراع)، كان من الضروري استخدام مصنف عموم روسيا للخدمات المقدمة للسكان (OK 002-93).

تقارير جديدة للشركات الصغيرة

النموذج الجديد رقم TZV-MP

اعتبارًا من عام 2017، ستقدم الشركات التي يتراوح عدد موظفيها من 15 إلى 100 موظف نموذجًا جديدًا رقم TZV-MP إلى السلطات الإحصائية. ويشير التقرير إلى الإيرادات من بيع المنتجات. لأول مرة، يجب تقديم النموذج رقم TZV-MP بحلول 1 أبريل 2017.

هناك العديد من التغييرات في التشريعات الضريبية في عام 2017. لذلك، لنبدأ بأهمها، والتي ستكون ذات صلة بمعظم المنظمات ورجال الأعمال.

1. اعتبارًا من 30 نوفمبر 2016، يمكن لشخص آخر بشكل قانوني دفع الضرائب والرسوم والعقوبات والغرامات لدافعي الضرائب وكذلك وكيل الضرائب (الفقرة 1، 8 من المادة 45 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) . ينطبق هذا الابتكار على كل من الكيانات القانونية والأفراد. في السابق، كما تتذكر، نص قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على قاعدة صارمة مفادها أن الالتزام بدفع الضريبة لا يمكن الوفاء به إلا من قبل دافع الضرائب نفسه (البند 1 من المادة 45 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، بصيغته المعدلة، ساري المفعول حتى 30 نوفمبر 2016).

ولكن هناك فارق بسيط مهم: إذا دفعت ضريبة لشخص آخر، فلن تتمكن من إعادتها.

2. يمكن الآن استرداد الدين الضريبي للشركة الذي نشأ نتيجة لعملية التدقيق ولم يتم سداده لأكثر من 3 أشهر بواسطة مفتشين من دائرة الضرائب الفيدرالية ليس فقط من الشركة الأم أو الشركة التابعة أو التابعة لها، ولكن أيضًا من فرد مرتبط بالمنظمة المدينة (البند 2 البند 2 من المادة 45 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). يمكن أن يكون هذا، على سبيل المثال، مؤسس منظمة تمتلك حصة 50٪ في رأس المال المصرح به أو أكثر، أو مديرًا أو مساهمًا (إذا شاركوا في عمليات سحب العائدات أو أصول المدين).

تعديلات على ضريبة الدخل: المعدل، احتياطيات الديون المشكوك في تحصيلها، إلخ.

1. الشيء الرئيسي الذي تغير منذ عام 2017 هو النسبة بين الميزانيات الفيدرالية والميزانيات الإقليمية من حيث دفع ضريبة الدخل (البند 1 من المادة 284 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. على الرغم من أن المعدل الإجمالي يظل على نفس المستوى - 20%.

بالإضافة إلى ذلك، يمكن الآن للسلطات الإقليمية تحديد معدل مخفض لفئات معينة من دافعي الضرائب بنسبة 12.5٪ (كان الحد الأدنى سابقًا 13.5٪). لقد تطور وضع مماثل مع الحد الأقصى لمعدل ضريبة الدخل للمؤسسات المقيمة في المناطق الاقتصادية الخاصة: كانت القيمة القصوى 13.5٪، والآن - 12.5٪ (البند 1، 1.7 من المادة 284 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي بصيغته المعدلة اعتبارا من 01/01/2017).

2. تم وضع قواعد جديدة لتحديد الحد الأقصى لمخصص الديون المشكوك في تحصيلها. منذ عام 2017، تم أخذ الحد الأقصى للمبلغ (البند 4 من المادة 266 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي

• عند إنشاء احتياطي بناءً على نتائج فترة التقرير - 10% من الإيرادات (باستثناء ضريبة القيمة المضافة) للسنة السابقة أو لفترة التقرير الحالية، أيهما أكبر؛
• عند إنشاء احتياطي في نهاية العام - 10% من الإيرادات (باستثناء ضريبة القيمة المضافة) للعام الحالي.

في الوقت نفسه، تم تغيير أيضًا إجراء حساب مبلغ الديون المشكوك في تحصيلها في الحالة التي يكون فيها لدافع الضرائب التزام مضاد تجاه الطرف المقابل. عند حساب الدين، يجب تخفيض مبلغ المستحقات المتأخرة عن طريق الحسابات المستحقة الدفع لنفس الطرف المقابل (البند 1 من المادة 266 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، بصيغته المعدلة، اعتبارًا من 01/01/2017).

3. سيتعين على المنظمات أيضًا أن تأخذ في الاعتبار الخسائر من السنوات السابقة بطريقة جديدة. من عام 2017 إلى عام 2020، يمكن تخفيض القاعدة الضريبية بما لا يزيد عن 50٪ (من المبلغ الأساسي)، ولكن ليس فقط لمدة 10 سنوات من سنة حدوث الخسارة (البند 2، 2.1 من المادة 283 من قانون الضرائب للدولة) الاتحاد الروسي، بصيغته المعدلة، ساري المفعول اعتبارًا من 01/01/2017).

4. تم استكمال قائمة النفقات لأغراض ضريبة الأرباح بتكاليف التدريب والامتحانات في إطار برنامج المعايير المهنية، وكذلك لإجراء تقييم مستقل للمؤهلات (الفقرة 23، البند 1، البند 3، المادة 264 من ق. قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، بصيغته المعدلة، صالح اعتبارًا من 01.01.2017). بالمناسبة، اعتبارًا من عام 2017، سيكون من الممكن أيضًا أخذ هذه النفقات نفسها في الاعتبار من خلال المبسطين مع كائن "الدخل ناقص النفقات" (البند 33، البند 1، المادة 346.16 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، بصيغته المعدلة، صالحة اعتبارا من 01/01/2017).

ضريبة القيمة المضافة: التغييرات الرئيسية في التشريعات الضريبية في عام 2017

1. تم إعفاء إصدار الضمانات والضمانات من قبل منظمة ليست بنكًا من ضريبة القيمة المضافة منذ عام 2017 (البند 15.3، البند 3، المادة 149 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، بصيغته المعدلة، ساري المفعول اعتبارًا من 01/01/2017) . ولذلك، لا ينبغي لمثل هذه الشركة أن تصدر فاتورة للمدين.
2. لقد تغير معدل ضريبة القيمة المضافة فيما يتعلق بخدمات نقل الركاب بالسكك الحديدية في قطارات المسافات الطويلة عبر أراضي الاتحاد الروسي. في السابق، كان المعدل 10٪، ومنذ عام 2017 - 0٪ (البند 9.3 البند 1 من المادة 164 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، بصيغته المعدلة، صالح اعتبارًا من 01/01/2017). هذه المعلومات ذات صلة في المقام الأول بتلك المؤسسات التي يتم إرسال الموظفين فيها غالبًا في رحلات عمل.
3. تخضع الخدمات الإلكترونية التي تقدمها المنظمات الأجنبية، والتي يتم الاعتراف بمكان بيعها على أنها أراضي الاتحاد الروسي، لضريبة القيمة المضافة منذ عام 2017 وفقًا للمتطلبات الجديدة (البند 1 من المادة 174.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، بصيغته المعدلة اعتبارا من 01/01/2017). وسيتعين على الشركات الروسية التي تطلب مثل هذه الخدمات أن تعمل كوكلاء ضرائب.
4. المنظمات التي تتلقى إعانات من الميزانية على أي مستوى - اتحادي أو إقليمي أو محلي - لسداد تكاليف دفع ثمن السلع (الأشغال والخدمات)، من 1 يوليو 2017سوف تضطر إلى استعادة ضريبة القيمة المضافة على هذه السلع (الأعمال والخدمات). ثم يمكن أن تؤخذ الضريبة المستعادة في الاعتبار من بين النفقات الأخرى (البند 6، البند 3، المادة 170 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، بصيغته المعدلة، اعتبارًا من 01/01/2017، المادة 264 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي الاتحاد). وحتى هذا التاريخ، تنطبق هذه القاعدة فقط على الإعانات "الفدرالية".

ابتكارات ضربات الجزاء

منذ عام 2017، ينص قانون الضرائب في الاتحاد الروسي بشكل مباشر على غرامة لعدم تقديم / التأخر في تقديم التوضيحات إذا (البند 1 من المادة 129.1، البند 3 من المادة 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بصيغته المعدلة، ساري المفعول من 01.01.2017):

• اكتشاف تناقضات أو تناقضات بين المعلومات الواردة في إقرار دافع الضرائب والمعلومات المتاحة للسلطات الضريبية؛
• تم تخفيض مبلغ الضريبة المستحقة في الإقرار المحدث مقارنة بالإقرار المقدم سابقًا؛
• تم الإعلان عن الخسارة في إقرار ضريبة الدخل أو إقرار النظام الضريبي المبسط مع كائن "الدخل مخفض بمقدار النفقات".

الغرامة هي 5 آلاف روبل، وفي حالة الفشل المتكرر في تقديم مثل هذه التوضيحات خلال سنة تقويمية - 20 ألف روبل. (الفقرة 1، 2 من المادة 129.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بصيغته المعدلة، صالحة اعتبارًا من 01/01/2017).

بالمناسبة، يجب تقديم التوضيحات الخاصة بإقرار ضريبة القيمة المضافة الإلكتروني لعام 2017 بشكل إلكتروني فقط. لن تقبل السلطات الضريبية التوضيحات الورقية وستسجل أن دافعي الضرائب ببساطة لم يقدموها (البند 3 من المادة 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، بصيغته المعدلة، ساري المفعول اعتبارًا من 01/01/2017). وهذا بدوره سيؤدي إلى غرامة قدرها 5 آلاف روبل. أو 20 ألف روبل. تنطبق هذه القاعدة أيضًا على التوضيحات التي تطلبها السلطات الضريبية بناءً على نتائج تدقيق الإقرارات لفترات عام 2016.

التغييرات "الرئيسية" في التشريعات الضريبية في عام 2017

منذ عام 2017، تم تطبيق تصنيف جديد للأصول الثابتة المدرجة في مجموعات الإهلاك (قرار حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 7 يوليو 2016 رقم 640). يعتمد على المصنف الجديد للأصول الثابتة لعموم روسيا - OKOF (أمر Rosstandart بتاريخ 12 ديسمبر 2014 N 2018-st).

هناك الكثير من التغييرات في التصنيف: أولاً، تمت إضافة كائنات إليه، والتي لم تكن من حيث المبدأ في الإصدار السابق من التصنيف، وثانيًا، العديد من الأصول الثابتة "انتقلت" من مجموعة إهلاك إلى أخرى.

لاحظ أنه وفقًا للتصنيف الجديد، يجب تحديد مؤشر الأداء المعياري (SPI) ومجموعة الإهلاك بناءً على تلك الأصول الثابتة التي يتم تشغيلها بدءًا من عام 2017 (البند 1 من المادة 258 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

الأنظمة الخاصة: التغييرات في التشريع الضريبي اعتبارًا من يناير 2017

اعتبارًا من 1 يناير 2017، يدخل ما يلي حيز التنفيذ (أمر حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 24 نوفمبر 2016 N 2496-r):

• قائمة برموز الأنشطة وفقًا لمصنف عموم روسيا للأنشطة الاقتصادية المتعلقة بالخدمات المنزلية ؛
• قائمة رموز الخدمة وفقًا لمصنف عموم روسيا للمنتجات حسب نوع الأنشطة الاقتصادية المتعلقة بالخدمات المنزلية.

بمعنى آخر، يمكن الآن للمنظمة (IP) التأكد من أنها تقدم الخدمات المنزلية إذا قامت بأنشطة "برمز" من القوائم المحددة. يعد هذا أمرًا مهمًا إذا كان دافع الضرائب يطبق UTII (البند 1، البند 2، المادة 346.26، المادة 346.27 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، بصيغته المعدلة، اعتبارًا من 01/01/2017) أو نظام ضرائب براءات الاختراع. بعد كل شيء، يحق للسلطات الإقليمية تحديد قائمة إضافية لأنواع "براءات الاختراع" من الأنشطة المتعلقة بالخدمات المنزلية (البند 2، البند 8، المادة 346.43 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، بصيغته المعدلة، ساري المفعول اعتبارًا من 01/01 /2017).

بالإضافة إلى ذلك، سُمح لأصحاب العمل المحتسبين أخيرًا بتخفيض UTII بمقدار الاشتراكات الثابتة المدفوعة لأنفسهم للمعاشات التقاعدية الإلزامية والتأمين الصحي (البند 1، البند 2، المادة 346.32 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، بصيغته المعدلة، ساري المفعول اعتبارًا من 01 /01/2017). في السابق لم يكن لديهم مثل هذا الحق.

تغييرات لأولئك الذين يستخدمون النظام الضريبي المبسط

بالنسبة للتبسيط، فإن التغييرات التالية في التشريع الضريبي اعتبارًا من 1 يناير 2017 ذات صلة:

• تم تحديد الحد الأقصى للقيمة المتبقية للأصول الثابتة عند 150 مليون روبل. (البند 16، البند 3، المادة 346.12 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، بصيغته المعدلة، ساري المفعول اعتبارًا من 01/01/2017)؛
• حد الدخل - أيضًا بمبلغ 150 مليون روبل. (البند 4، 4.1 من المادة 346.13 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بصيغته المعدلة، صالح اعتبارًا من 01/01/2017).

إذا تم تجاوز أي من الحدود المحددة، فسيتعين على المنظمة (أو رجل الأعمال الفردي) التي تستخدم النظام الضريبي المبسط التحول إلى النظام الضريبي العام من الربع الذي حدث فيه التجاوز (البند 4 من المادة 346.13 من قانون الضرائب للدولة) الاتحاد الروسي، بصيغته المعدلة، ساري المفعول اعتبارًا من 01/01/2017).

ابتكار آخر: يجب على المبسطين الذين لديهم كائن "الدخل مطروحًا منه النفقات" أن يدفعوا الحد الأدنى من الضريبة (البند 6 من المادة 346.18 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي) إلى نفس BCC التي يقوم المبسطون الذين أنهوا العام بتحويل الأموال بأرباح أكبر - 182 1 05 01021 01 1000 110 (كتاب وزارة المالية بتاريخ 19 أغسطس 2016 ن 06-04-11/01/49770).

التغييرات في التشريع الضريبي اعتبارًا من أكتوبر 2017 بشأن العقوبات

سيعتمد المعدل الذي يجب أن يتم به حساب العقوبات على المنظمات اعتبارًا من 1 أكتوبر 2017 على مدة التأخير. إذا لم يكن أكثر من 30 يومًا، فسيتم تطبيق 1/300 من معدل إعادة التمويل يوميًا، إذا كان أكثر من 30 يومًا - ثم 1/150 من معدل إعادة التمويل بدءًا من اليوم التقويمي الحادي والثلاثين للتأخير (البند 4 من المادة 75 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بصيغته المعدلة (ساري المفعول اعتبارًا من 01.10.2017).

بالنسبة للمواطنين ورجال الأعمال، ستظل إجراءات حساب العقوبات كما هي.

ما هي التقارير الضريبية الجديدة بشكل أساسي التي أدخلها التشريع الروسي في عام 2017؟

اعتبارًا من 01/01/2017، أصبحت دائرة الضرائب الفيدرالية مسؤولة عن إدارة المساهمات الاجتماعية للبرامج التالية:

• تأمين التقاعد؛
• تأمين صحي؛
• التأمين الاجتماعي للعجز المؤقت ودعم الأمومة.

ونتيجة لذلك، أصبح لدى الشركات تقرير ضريبي جديد منذ عام 2017. نحن نتحدث عن تقديم مستند جديد إلى دائرة الضرائب الفيدرالية - تسوية موحدة بالشكل المعتمد بموجب أمر دائرة الضرائب الفيدرالية رقم MMВ-7-11/551@ بتاريخ 10.10.2016.

متى يجب علي تقديم إقرار ضريبي جديد في عام 2017؟ يجب تقديم حساب واحد إلى دائرة الضرائب الفيدرالية بناءً على نتائج الربع - قبل اليوم الثلاثين من الشهر الذي يلي فترة الإبلاغ (البند 7 من المادة 431 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). إذا كان عدد موظفي الشركة أكثر من 25 شخصًا، فسيتم تقديم الوثيقة عبر الإنترنت (البند 10 من المادة 431 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

بقي تحصيل الاشتراكات عن الإصابات واستلام التقارير عنها ضمن اختصاص FSS.

وبصرف النظر عن نموذج التسوية الموحدة، لم تظهر أي تقارير جديدة بشكل أساسي إلى السلطات الضريبية في عام 2017. ومع ذلك، فقد تم تحديث عدد كبير من نماذج التقارير الحالية.

لا تعرف حقوقك؟

يشترك

الضرائب العقارية: الجديد في التقارير

في البداية، نحن نتحدث عن إعداد تقارير عن أنواع مختلفة من الممتلكات:

1. عن طريق النقل.
   يجب أن يكون إقرار ضريبة النقل للكيانات القانونية في عام 2017 هو الذي تم تطبيقه بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 10 مايو 2017 رقم MMВ-7-21/347@. الابتكار الرئيسي في هيكلها هو ظهور خطوط للإشارة إلى المدفوعات بموجب نظام بلاتون، والتي يمكن استخدامها كخصم ضريبي في الحالات التي ينص عليها القانون.
2. للعقارات.
   يمكن تقديم إقرار ضريبة الأملاك للكيانات القانونية في عام 2017 باستخدام نموذج جديد - تم طرحه للتداول بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 31 مارس 2017 رقم MMV-7-21/271@. إنه إلزامي لاستخدامه لعام 2017. وظهر على وجه الخصوص:
   • القسم 2.1 (ليعكس البيانات الضريبية بمتوسط ​​السعر السنوي)؛
   • أعمدة لتوضيح نوع رمز العقار في القسم 3.
3. عن طريق قطع الأراضي.
   اعتبارًا من 02.08.2017، يجب أيضًا تقديم إقرار ضريبة الأراضي في نموذج جديد - دخل حيز التنفيذ بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 05.10.2017 رقم MMV-7-21/347@. وفيه على وجه الخصوص:
   • تمت إزالة حقل الإشارة إلى نوع النشاط الاقتصادي لكيان قانوني؛
   • تم تغيير الإجراء الخاص بالإشارة إلى المزايا الضريبية.

كما تغير هيكل العديد من الإقرارات "التجارية" - تلك التي تقدمها الشركات الخاصة بانتظام إلى دائرة الضرائب الفيدرالية.

الضرائب التجارية: الجديد في التقارير

في عام 2017، سيتم استخدام نماذج إعلان جديدة:

1. بالنسبة لضريبة الدخل (من التقارير للربع الأول من عام 2017)، والتي تمت الموافقة عليها بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 19 أكتوبر 2016 رقم MMV-7-3/572@. ابتكارها الرئيسي هو قدرة الشركة على عكس البيانات المتعلقة برسوم التداول بشكل كامل، مما يقلل ضريبة الدخل.
2. وفقًا لـ UTII (أيضًا من تقارير الربع الأول من عام 2017)، والتي تمت الموافقة عليها بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 19 أكتوبر 2016 رقم MMВ-7-3/574@. يتمثل الاختلاف الرئيسي في قدرة رواد الأعمال الأفراد والموظفين على الإشارة إلى مقدار المساهمات الاجتماعية التي دفعوها لأنفسهم.
3. بالنسبة لضريبة الدخل الشخصي - لأصحاب المشاريع الفردية على OSN، وكذلك للأفراد (لعام 2016) بالشكل الذي تم تقديمه بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 10 أكتوبر 2016 رقم MMV-7-11/552@. وفيه تغير هيكل القسم 2 بشكل ملحوظ، حيث ظهر على وجه الخصوص ما يلي:
   • العمود 002 للإشارة إلى واحد من ثلاثة أنواع من الدخل (أرباح الأسهم والأرباح في الشركات الأجنبية الخاضعة للسيطرة والإيرادات الأخرى)؛
   • السطر 091 للإشارة إلى مبلغ الرسوم التجارية التي يتم من خلالها تخفيض ضريبة الدخل الشخصي لأصحاب المشاريع الفردية.
4. وفقًا للنظام الضريبي المبسط (لعام 2016) بالشكل المعتمد بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 26 فبراير 2016 رقم MMV-7-3/99@. الابتكارات الرئيسية فيه:
   • إمكانية تحديد معدل دخل مخفض؛
   • ظهور قسم فرعي للإشارة إلى بيانات حول الرسوم التجارية (والتي، كما في حالة OSN، تخفض الضريبة).
5. وفقًا للضريبة الزراعية الموحدة، فإنهم يقدمون أيضًا تقريرًا لعام 2016 بالشكل الذي تم تقديمه بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 01.02.2016 رقم MMВ-7-3/51@.

الابتكار هنا هو المظهر في القسم 2 من السطر 045، والذي يمكن أن يشير إلى المعدل (الذي ينطبق بموجب البند 1 من المادة 346.8 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، أو الذي يحدده موضوع الاتحاد الروسي) .

ضريبة أخرى شائعة في الأعمال التجارية هي ضريبة القيمة المضافة. دعونا ندرس الجديد في التقارير عنه.

ما الجديد في تقارير ضريبة القيمة المضافة؟

يتم تقديم إعلان ضريبة القيمة المضافة، بدءًا من الإبلاغ عن الربع الأول من عام 2017، في شكل جديد - بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 20 ديسمبر 2016 رقم MMV-7-3/696@. تم تصحيح عدة أقسام في وقت واحد. وعلى وجه الخصوص، ظهرت عدة أسطر جديدة في القسم 3 يمكن فيها الإشارة إلى المعلومات المتعلقة بالمعاملات الجمركية.

تشمل الابتكارات البارزة الأخرى فيما يتعلق بإعداد تقارير ضريبة القيمة المضافة ما يلي:

1. إضافة إلى البند 4 من الفن. 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي يُلزم دافعي ضريبة القيمة المضافة بتقديم تفسيرات إلكترونية فقط للإعلان إذا تم تقديمه عبر TKS.
2. ظهور غرامة لعدم تقديم التفسيرات المناسبة (ليس فقط لضريبة القيمة المضافة، ولكن أيضًا لأية ضرائب) خلال الفترة المحددة بمبلغ 5000 روبل (البند 1 من المادة 129.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

يجب على أصحاب العمل الروس تقديم تقرير ضريبي جديد عن الاشتراكات في عام 2017 - الحساب الموحد. بالإضافة إلى ذلك، تغيرت نماذج الإقرار الخاصة بمعظم الضرائب الحالية.

ما هي التغييرات في الضرائب والرسوم وأقساط التأمين التي ستحدث في عام 2017؟ كيف ستتغير التقارير الضريبية والمحاسبية؟ ماذا سيحدث لأقساط التأمين بسبب نقلها إلى سيطرة دائرة الضرائب الفيدرالية اعتبارًا من عام 2017؟ ما هي الفوائد التي ستكون في العام المقبل؟ تقريبا جميع المحاسبين لديهم أسئلة مماثلة. وفي الواقع، اعتباراً من العام المقبل سوف تدخل العديد من التعديلات على التشريع الضريبي حيز التنفيذ. وبالإضافة إلى ذلك، هناك الكثير من التغييرات في التشريعات المتعلقة بأقساط التأمين. لذلك، على سبيل المثال، اعتبارا من عام 2017، سيتعين تقديم نموذج جديد لحساب أقساط التأمين إلى مفتشية الضرائب كل ثلاثة أشهر. ستتغير المواعيد النهائية لتقديم SZV-M، وستظهر شهادات مخفية جديدة، وسيلزم ملء أوامر الدفع لتحويل الضرائب والمساهمات بطريقة جديدة. بالإضافة إلى ذلك، سيُطلب من جميع المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية العاملين في التجارة تقريبًا التحول إلى سجلات النقد عبر الإنترنت في عام 2017. لقد أعددنا نبذة مختصرة عن أهم التغييرات التي يجب أن يعرفها المحاسب ليأخذها بعين الاعتبار في عمله في عام 2017.

الجزء الأول من قانون الضرائب

سيتم تنظيم أقساط التأمين بموجب قانون الضرائب في الاتحاد الروسي

اعتبارًا من 1 يناير 2017، سيتم تنظيم أقساط التأمين للمعاشات التقاعدية الإلزامية والتأمين الصحي، وكذلك في حالة العجز المؤقت وفيما يتعلق بالأمومة، بموجب قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. تم إجراء التغييرات المقابلة على الجزء الأول من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي (الفصل 2.1 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي "مساهمات التأمين"، البند 3 من المادة 8 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). جوهر الابتكار هو أن جميع المبادئ الأساسية التي تنطبق على الضرائب سوف تنطبق أيضًا على أقساط التأمين اعتبارًا من عام 2017. وفي هذا الصدد، منذ عام 2017، تم إجراء العديد من التعديلات على الجزء الأول من قانون الضرائب، على سبيل المثال:

• سيقوم مفتشو الضرائب بمراقبة الامتثال للتشريعات المتعلقة بأقساط التأمين المذكورة أعلاه كجزء من عمليات التدقيق المكتبية والميدانية. هذا منصوص عليه في المادة 87 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي؛
• سيُطلب من دافعي أقساط التأمين استخدام الإجراء الإلزامي السابق للمحاكمة لحل النزاعات حول أقساط التأمين مع دائرة الضرائب الفيدرالية. هذا هو (البند 2 من المادة 138 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

أذكر أنه في عام 2016، تم تنظيم أقساط التأمين بموجب القانون الاتحادي رقم 212-FZ بتاريخ 24 يوليو 2009 "بشأن اشتراكات التأمين في صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي، وصندوق التأمين الاجتماعي في الاتحاد الروسي، والصندوق الفيدرالي الإلزامي" صندوق التأمين الطبي." وبموجب هذا القانون، يتم التحكم في أقساط التأمين المذكورة أعلاه من قبل صندوق المعاشات التقاعدية وهيئاته الإقليمية. اعتبارًا من 1 يناير 2017، يفقد هذا القانون نفاذه (المادة 18 من القانون الاتحادي الصادر في 3 يوليو 2016 رقم 250-FZ).

في الوقت نفسه، سيستمر تنظيم أقساط التأمين ضد حوادث العمل والأمراض المهنية (مساهمات الإصابات) في عام 2017 بموجب قانون اتحادي منفصل بتاريخ 24 يوليو 1998 رقم 125-FZ "بشأن التأمين الاجتماعي الإلزامي ضد حوادث العمل" والأمراض المهنية"" هذا النوع من أقساط التأمين لم يخضع لسيطرة السلطات الضريبية. وستستمر إدارتها والتحقق منها من قبل هيئات صندوق التأمين الاجتماعي (SIF).

ستبدأ السلطات الضريبية في طلب المستندات الخاصة بالمدفوعات التي لا تخضع للمساهمات.

منذ عام 2017، يجب تقديم حساب واحد لأقساط التأمين إلى السلطات الضريبية. سم. " ". سيقوم مسؤولو الضرائب بإجراء عمليات تدقيق مكتبية لحسابات أقساط التأمين (البند 10 من المادة 88 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). علاوة على ذلك، اعتبارًا من 1 يناير 2017، عند إجراء تدقيق مكتبي لحساب أقساط التأمين، سيكون للمفتشين الحق في طلب معلومات ووثائق من المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية تؤكد صحة الإبلاغ عن المبالغ التي لا تخضع لأقساط التأمين، كما وكذلك التأكد من مشروعية تطبيق التعريفات المخفضة. منصوص عليه في البند الجديد 8.6 من المادة 88 من الجزء الأول من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. سم. " ".

لاحظ أنه منذ عام 2017، لم ينص قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على أي شروط خاصة يحق بموجبها للسلطات الضريبية طلب المعلومات والمستندات المحددة. في هذا الصدد، من الممكن أنه إذا أظهرت في عام 2017 مدفوعات غير خاضعة للضريبة في حساب واحد لأقساط التأمين، فإن دائرة الضرائب الفيدرالية ستطلب بالتأكيد تأكيدها بالمستندات بالطريقة المنصوص عليها في المادة 93 من قانون الضرائب الاتحاد الروسي.

اعتبارًا من عام 2017، كجزء من المراجعة المكتبية لحساب أقساط التأمين، سيكون لمفتشي الضرائب أيضًا الحق في طلب مستندات تؤكد صحة تطبيق التعريفات المخفضة لأقساط التأمين. دخلت هذه التعديلات على المادة 88 من الجزء 1 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي حيز التنفيذ منذ 1 يناير 2017.

لقد أصبح من المستحيل موازنة أنواع مختلفة من أقساط التأمين

منذ عام 2017، لم يعد من الممكن تعويض أنواع مختلفة من أقساط التأمين مع بعضها البعض. يُسمح بالإزاحة فقط ضمن المساهمات من نفس النوع (البند 1.1 من المادة 78 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لذلك، على سبيل المثال، لا يمكن تعويض المدفوعات الزائدة لمساهمات المعاشات التقاعدية من عام 2017 إلا مقابل المدفوعات المستقبلية لنفسها. منذ عام 2017، لا يحق للشركة تعويض هذه المدفوعات الزائدة عن متأخرات المساهمات الطبية أو الاجتماعية.

دعونا نتذكر أنه حتى عام 2017 كان من الممكن تعويض أي أقساط تأمين يديرها نفس الصندوق. على سبيل المثال، يمكن تعويض المدفوعات الزائدة لأقساط التأمين الخاصة بتأمين التقاعد الإلزامي مقابل الاشتراكات الطبية.

ستحتاج دائرة الضرائب الفيدرالية إلى الإبلاغ عن صلاحيات الأقسام المنفصلة

منذ عام 2017، أصبح لدى دافعي أقساط التأمين (المنظمات الأم) التزام جديد. بدءًا من العام الجديد، سيتعين عليهم إبلاغ دائرة الضرائب الفيدرالية في موقع المنظمة الأم بأن قسمهم المنفصل (الفرع، المكتب التمثيلي) في روسيا مخول (أو محروم) من سلطة تجميع المدفوعات والمكافآت للأفراد . يجب الإبلاغ عن ذلك في غضون شهر واحد من لحظة منح (الحرمان) من هذه الصلاحيات (البند الفرعي 7، البند 3.4، المادة 23 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). ومع ذلك، ضع في اعتبارك أن هذا الالتزام ينطبق فقط على الوحدات المنفصلة التي مُنحت (حرمت) من صلاحياتها في عام 2017 وما بعده. إذا كانت المدفوعات والمكافآت للأفراد قد تم تجميعها من قبل أقسام منفصلة من قبل (على سبيل المثال، في عام 2016)، فلا يلزم الإبلاغ عن أي شيء إلى دائرة الضرائب الفيدرالية. تم ذكر ذلك مباشرة في الفقرة 2 من المادة 5 من القانون الاتحادي الصادر في 3 يوليو 2016 رقم 243-FZ. يجب تحديد أشكال هذه الرسائل وإجراءات إرسالها إلكترونيًا إلى السلطات الضريبية من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية. هذا منصوص عليه في الفقرتين 3 و 4 من الفقرة 7 من المادة 23 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

سيكون من الممكن تقديم تفسيرات ضريبة القيمة المضافة إلكترونيًا فقط.

اعتبارًا من 1 يناير 2017، يمكن تقديم توضيحات إقرارات ضريبة القيمة المضافة الإلكترونية إلى دائرة الضرائب الفيدرالية فقط بشكل إلكتروني عبر قنوات الاتصال (TCS). ستتم الموافقة على تنسيق تقديم هذه التوضيحات في شكل إلكتروني من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية. لن يتم اعتبار التفسيرات الورقية للتناقضات في الإقرارات الضريبية مقدمة ابتداءً من العام المقبل. أي أن تقديم الشروحات الورقية يفقد كل معنى. ظهر الابتكار المقابل في الفقرة 4 الجديدة من الفقرة 3 من المادة 88 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي (الفقرة الفرعية "أ" من الفقرة 6 من المادة 1 من القانون الاتحادي الصادر في 1 مايو 2016 رقم 130-FZ).

دعنا نذكرك أنه قد تطلب مفتشية الضرائب توضيحًا حول إقرار ضريبة القيمة المضافة المقدم أثناء التدقيق المكتبي. يمكن أن يحدث هذا إذا تم، على سبيل المثال، تحديد الأخطاء والتناقضات في الإعلان (البند 3 من المادة 88 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). حتى عام 2017، لم يتم تحديد متطلبات شكل هذه التفسيرات. اعترفت دائرة الضرائب الفيدرالية بإمكانية تقديمها بشكل حر: "على الورق" أو بشكل رسمي وفقًا لـ TKS (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 6 نوفمبر 2015 رقم ED-4-15/ 19395). اعتبارًا من عام 2017، سيتم تنظيم هذه المشكلة من خلال التشريعات الضريبية، وليس من خلال توضيحات السلطات الضريبية.

نود أن نضيف أنه فيما يتعلق بعمليات التدقيق المكتبي لأنواع أخرى من الضرائب، سيظل من الممكن تقديم تفسيرات للطلبات المقدمة من السلطات الضريبية في عام 2017 "على الورق". يصبح النموذج الإلكتروني للتفسيرات إلزاميًا فقط لإقرارات ضريبة القيمة المضافة. أذكرك أنه لا يمكن أيضًا تقديمها إلكترونيًا إلا من خلال مشغل إدارة المستندات الإلكترونية (الفقرة 1، البند 5، المادة 174 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

تم فرض غرامة على عدم تقديم توضيحات بشأن إقرار ضريبة القيمة المضافة.

إذا طلبت السلطات الضريبية، كجزء من التدقيق المكتبي لإقرار ضريبة القيمة المضافة، توضيحات (البند 3 من المادة 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)، فيجب تقديمها في غضون خمسة أيام. ومع ذلك، لم تتضمن التشريعات الضريبية السابقة أي مسؤولية عن عدم الامتثال لمتطلبات تقديم التوضيحات. وتجاهل بعض دافعي الضرائب ببساطة طلبات مفتشي الضرائب.

اعتبارًا من 1 يناير 2017، سيتغير الوضع. لعدم تقديم تفسيرات (تقديم غير مناسب)، تم فرض غرامة قدرها 5000 روبل، وللانتهاك المتكرر خلال السنة التقويمية - 20000 روبل. منصوص عليه في الصياغة الجديدة للمادة 129.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، والتي تم تقديمها بموجب الفقرة 13 من المادة 1 من القانون الاتحادي رقم 130-FZ بتاريخ 1 مايو 2016.

يسمح له بدفع الضرائب والرسوم وأقساط التأمين للأشخاص الآخرين

يمكن دفع الضرائب والرسوم وأقساط التأمين طوعا لأطراف ثالثة. يجب إجراء هذا التعديل على المادة 45 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي (القانون الاتحادي رقم 401-FZ بتاريخ 30 نوفمبر 2016). في السابق، تم النص على أن دافعي الضرائب ملزمون بالوفاء بالتزام دفع الضريبة بشكل مستقل حصريا. ومع ذلك، تنص المادة 45 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي الآن على أنه يمكن لشخص آخر دفع الضرائب. ومع ذلك، تم التوضيح أنه لن يحق لشخص آخر، بعد دفع الضريبة لصالح الغير، المطالبة باسترداد الضريبة المدفوعة.

فيما يتعلق بالتعديلات المشار إليها على قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، على سبيل المثال، سيتمكن المؤسسون والمديرون من دفع الضرائب لشركتهم. في السابق، كان من المستحيل دفع الضرائب طوعا لأطراف ثالثة. لذلك، حتى لو كان لدى المدير أموال، فلن يتمكن من سداد الديون الضريبية للشركة (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 14 فبراير 2013 رقم 03-02-08/6). أما الآن فقد تغير الوضع. بجانب:

يتمتع الأفراد أيضًا بفرصة دفع الضرائب لأفراد آخرين أو لأصحاب المشاريع الفردية؛
يحق لمنظمة واحدة دفع الضرائب والعقوبات والغرامات لشركة أخرى.

وفي الوقت نفسه، نص المشرعون على انتقال مرحلي:

• اعتبارًا من 30 نوفمبر 2016، يحق لأطراف ثالثة أن تدفع للآخرين أي ضرائب ورسوم (على سبيل المثال، رسوم الدولة)؛
• اعتبارًا من 1 يناير 2017، سيكون للأشخاص الآخرين الحق في دفع أقساط التأمين للآخرين (أي من تاريخ تحويل أقساط التأمين إلى سيطرة دائرة الضرائب الفيدرالية).

اعتبارًا من 1 أكتوبر، تم تقديم إجراء جديد لحساب العقوبات على المنظمات

يتم تنظيم إجراءات حساب العقوبات بموجب المادة 75 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. يُنص الآن على أن العقوبات يتم حسابها باستخدام 1/300 من معدل إعادة التمويل الذي حدده بنك روسيا (البند 4 من المادة 75 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). ينطبق هذا المعدل على جميع مدفوعات الضرائب، بغض النظر عمن انتهك الموعد النهائي لدفع الضريبة: فرد أو رجل أعمال فردي أو منظمة.

اعتبارًا من 1 أكتوبر 2017، لن يتغير شيء بالنسبة للأفراد وأصحاب المشاريع الفردية. ويأتي ذلك بناءً على أحكام القانون الاتحادي رقم 401-FZ المؤرخ 30 نوفمبر 2016. سيظل يتعين عليهم حساب العقوبات على أساس 1/300 من معدل إعادة التمويل الساري خلال فترة التأخير. ومع ذلك، فإن التغييرات الكبيرة في حساب العقوبات اعتبارًا من هذا التاريخ ستؤثر على المنظمات. وسيكون عليهم حساب العقوبات بطريقة جديدة وهي:
للتأخير في الوفاء بالتزام دفع الضرائب أو أقساط التأمين لمدة تصل إلى 30 يومًا تقويميًا (شاملاً) - يجب حساب الغرامات على أساس 1/300 من سعر إعادة التمويل الساري خلال فترة التأخير؛
للتأخير في الوفاء بالتزام دفع الضرائب أو أقساط التأمين لمدة تزيد عن 30 يومًا تقويميًا - سيكون من الضروري حساب العقوبات على أساس 1/300 من معدل إعادة التمويل المعمول به لمدة تصل إلى 30 يومًا تقويميًا ( شاملاً) هذا التأخير، و1/150 من سعر إعادة التمويل المعمول به خلال الفترة التي تبدأ من اليوم التقويمي الحادي والثلاثين لهذا التأخير.

وبالتالي، اعتبارًا من 1 أكتوبر 2017، ستحتاج المؤسسات إلى دفع المزيد من الغرامات إذا كان التأخير في دفع الضرائب أو أقساط التأمين أكثر من 30 يومًا تقويميًا. ومن الجدير بالذكر أن الإجراء الجديد لحساب العقوبات سيحتاج أيضًا إلى تطبيقه على الديون "القديمة" التي تم تكبدها قبل 1 أكتوبر 2017. سم. .

سيتم تحصيل الديون من الضامنين خارج المحكمة

إحدى طرق ضمان الالتزام بدفع الضرائب وأقساط التأمين هي الضمان (المادة 74 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). ينص التشريع الضريبي على أنه إذا رغبت منظمة أو رجل أعمال فردي في تأجيل دفع الضرائب أو أقساط التأمين إلى تاريخ لاحق، يحق لدائرة الضرائب الفيدرالية أن تطلب مشاركة الضامنين في هذا الإجراء. وبموجب اتفاقية الضمان، يتعهد الضامن أمام السلطات الضريبية بالوفاء الكامل بالتزام دافعي الضرائب بدفع الضرائب أو أقساط التأمين في حالة فشل الأخير في دفع المبالغ المستحقة والغرامات المقابلة خلال الفترة المحددة. يأتي ذلك من المادة 74 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي (بصيغته المعدلة بالقانون الاتحادي رقم 243-FZ المؤرخ 3 يوليو 2016، والذي مدد إمكانية تقديم ضمان لأقساط التأمين اعتبارًا من عام 2017).

في السابق، كان يُنص على أنه في حالة عدم قيام دافع الضرائب بدفع المبالغ المستحقة، يحق لمفتشية الضرائب تحصيل الديون من الضامن فقط في المحكمة. ومع ذلك، فقد تغير الوضع. فيما يتعلق بدخول القانون الاتحادي الصادر في 30 نوفمبر 2016 رقم 401-FZ "بشأن التعديلات على الجزأين الأول والثاني من قانون الضرائب للاتحاد الروسي وبعض القوانين التشريعية للاتحاد الروسي" حيز التنفيذ، فإن السلطات الضريبية سوف تكون قادرة على تحصيل الديون من الضامنين دون محكمة. تم إجراء هذه التعديلات على الفقرة 3 من المادة 74 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

سيتم تحصيل ديون الضرائب ومساهمات التأمين الخاصة بالمنظمات من الأفراد

أدخل القانون الاتحادي رقم 401-FZ بتاريخ 30 نوفمبر 2016 تعديلات على المادة 45 من الجزء 1 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. وتنص التعديلات على أنه اعتبارًا من 30 نوفمبر 2016، يمكن لمفتشي الضرائب في المحكمة المطالبة باسترداد متأخرات المنظمات من الأفراد إذا كان هناك ترابط بين المنظمات والأفراد. منذ عام 2017، قد يُطلب من الأفراد سداد الديون وأقساط التأمين. في السابق، كان من الممكن استرداد المتأخرات فقط من المنظمات التابعة.

اعتبارًا من 1 يوليو، ستبدأ السلطات الضريبية في إصدار المستندات التي تؤكد وضع المقيمين الضريبيين

اعتبارًا من 1 يوليو 2017، حصلت مفتشيات الضرائب على الحق، بناءً على طلب الأفراد (أو ممثليهم)، في إصدار مستندات في شكل إلكتروني أو "على الورق" تؤكد حالة المقيم الضريبي. وقد منحت السلطات الضريبية هذه الصلاحيات في الفقرة الفرعية الجديدة 16 من الفقرة 1 من المادة 32 من قانون الضرائب. يجب أن تتم الموافقة على إجراءات إصدار هذه المستندات من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية. منصوص عليه في الفقرة الفرعية "ب" من الفقرة 4 من المادة 1 من القانون الاتحادي الصادر في 30 نوفمبر 2016 رقم 401-FZ "بشأن تعديلات الجزأين الأول والثاني من قانون الضرائب للاتحاد الروسي وبعض القوانين التشريعية لعام 2016" الاتحاد الروسي."

أذكر أن المقيمين الضريبيين هم مواطنون موجودون بالفعل في الاتحاد الروسي لمدة 183 يومًا تقويميًا على الأقل خلال الـ 12 شهرًا المتتالية التالية (البند 2 من المادة 207 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في الوقت نفسه، تختلف ضريبة الدخل الشخصي على دخل الموظفين المقيمين في الاتحاد الروسي عن الضرائب على دخل الموظفين الذين ليسوا مقيمين ضريبيين في الاتحاد الروسي. في السابق، لم ينشئ قانون الضرائب للاتحاد الروسي ولا أي وثائق تنظيمية أخرى قائمة بالوثائق التي من شأنها تأكيد الوضع الضريبي لدافعي الضرائب. وأوضح المسؤولون أنه كان على المنظمة أن تحدد بشكل مستقل الوضع الضريبي للأفراد الذين حصلوا على دخل بناءً على خصائص كل حالة محددة (كتاب وزارة المالية بتاريخ 16 مارس 2012 رقم 03-04-06/6-64). اعتبارًا من 1 يوليو 2017، يجب أن يكون كل شيء أبسط. سيتمكن الفرد من الحصول على تأكيد من INFS لوضعه كمقيم ضريبي وتقديم مثل هذا المستند في مكان الطلب.

ستقوم دائرة الضرائب الفيدرالية بتغريم الأفراد الذين لا يبلغون عن العقارات والسيارات

إذا لم ترسل مفتشية الضرائب إشعارًا للفرد بدفع ضريبة الأملاك الشخصية أو ضريبة النقل، فإن الفرد ملزم بأخذ زمام المبادرة وإبلاغ دائرة الضرائب الفيدرالية بوجود الأشياء المذكورة أعلاه، وكذلك تقديمها وثائق الملكية. يجب تقديم هذه المعلومات قبل 31 ديسمبر من العام التالي للفترة الضريبية منتهية الصلاحية - البند 2.1 من المادة 23 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

وفي عام 2016 وما قبله، لم يترتب على عدم الوفاء بهذا الالتزام أي غرامات. ومع ذلك، اعتبارًا من 1 يناير 2017، يتم فرض غرامة على عدم الإبلاغ عن المعلومات - 20 بالمائة من مبلغ الضريبة غير المدفوع فيما يتعلق بشيء ضريبي "مخفي" عن المفتشين (البند 3 من المادة 129.1 من قانون الضرائب للدولة) الاتحاد الروسي).

يمكن الحصول على رقم التعريف الضريبي (TIN) من أي مكتب ضرائب

اعتبارًا من 1 يناير 2017، يمكن الحصول على رقم التعريف الضريبي (TIN) من أي مكتب ضرائب، وليس فقط من مكان إقامتك أو مكان إقامتك. تم إجراء التعديل على الفقرة 7 من المادة 83 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. أبلغت دائرة الضرائب الفيدرالية عن هذا الابتكار على موقعها على الإنترنت: "يعد مبدأ الاختصاص الخارجي في تقديم الخدمات العامة من قبل السلطات الضريبية أحد المبادئ الرئيسية في أنشطة دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا. اعتبارًا من 9 يناير، أي أول يوم عمل من عام 2017، تبدأ جميع سلطات الضرائب الإقليمية التي تخدم الأفراد في قبول طلبات تسجيل الفرد وإصدار شهادة تسجيل له، بغض النظر عن مكان الإقامة (مكان الإقامة) فردي. يمكن تقديم طلب التسجيل إلى أي سلطة ضريبية خلال زيارة شخصية أو إرساله بالبريد.

ضريبة القيمة المضافة (الفصل 21 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)

ظهرت "ضريبة على جوجل".

منذ عام 2017، حدد المشرعون إجراءات دفع ضريبة القيمة المضافة على خدمات الإنترنت التي تقدمها الشركات الأجنبية للأفراد في الاتحاد الروسي (بما في ذلك الوصول إلى قواعد البيانات، والخدمات الإعلانية، وأسماء النطاقات، والاستضافة، وإدارة مواقع الويب، وما إلى ذلك). يتم توفير الابتكارات المتعلقة بتحصيل ضريبة القيمة المضافة من هذه المنظمات بموجب القانون الاتحادي رقم 244-FZ بتاريخ 3 يوليو 2016. لذلك، على وجه الخصوص، منذ عام 2017:

• تعريف مفهوم الخدمات المقدمة في شكل إلكتروني؛
• وضع إجراءات تسجيل الشركات الأجنبية للأغراض الضريبية ودفع ضريبة القيمة المضافة؛
• توضيح كيف يمكن لشركة أجنبية استخدام "الحساب الشخصي لدافع الضرائب" لتقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة الإلكتروني؛

وحصلت التعديلات على الاسم غير الرسمي "ضريبة جوجل"، حيث أن التغييرات، على وجه الخصوص، ستؤثر على الشركات الأجنبية مثل جوجل، التي تعمل في روسيا. الغرض من التعديلات هو خلق بيئة تنافسية لبائعي الخدمات الإلكترونية الأجانب والروس. والحقيقة هي أنه حتى عام 2017، كان الأفراد أكثر ربحية لشراء المحتوى الإلكتروني من الشركات الأجنبية، لأن تكلفته لم تشمل ضريبة القيمة المضافة. وعلى العكس من ذلك، تم فرض ضرائب على خدمات شركات تكنولوجيا المعلومات الروسية. وتهدف التعديلات المشار إليها على تشريع ضريبة القيمة المضافة إلى القضاء على هذا عدم المساواة.

ستتمكن المزيد من المطبوعات المطبوعة من تطبيق معدل ضريبة القيمة المضافة المخفض

ويمكن تطبيق ضريبة القيمة المضافة بنسبة 10 بالمائة على المطبوعات التي لا يتجاوز حجم الإعلانات فيها 45 بالمائة. في السابق، نذكر أنه كان من الممكن أن تطبق المطبوعات ضريبة القيمة المضافة بنسبة عشرة بالمائة إذا لم تتجاوز حصة الإعلانات فيها 40 بالمائة. وبالتالي، ستتمكن المزيد من وسائل الإعلام المطبوعة من تطبيق معدل الضريبة المخفض في عام 2017. تم إجراء التعديل على الفقرة الثامنة من البند الفرعي 3 من البند 2 من المادة 164 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بموجب القانون الاتحادي رقم 408-FZ المؤرخ 30 نوفمبر 2016 "بشأن تعديلات المادة 164 من الجزء الثاني من قانون الضرائب" للاتحاد الروسي."

تم توسيع قائمة المعاملات التي لا تخضع لضريبة القيمة المضافة

اعتبارًا من 1 يناير 2017، سيتم إعفاء عمليات إصدار الضمانات أو الضمانات (للمؤسسات غير المصرفية) من ضريبة القيمة المضافة. تم تقديم التعديل بموجب الفقرة الفرعية "ب" من الفقرة 1 من المادة 2 من القانون الاتحادي الصادر في 30 نوفمبر 2016 رقم 401-FZ.

سيتمكن المزيد من المؤسسات من استرداد ضريبة القيمة المضافة عن طريق تقديم الطلب

اعتبارًا من 1 يوليو 2017، ستتمكن المؤسسات التي يتم ضمان التزامها بدفع ضريبة القيمة المضافة بضمان من استرداد ضريبة القيمة المضافة عن طريق تقديم طلب. في هذه الحالة، سيتعين على الضامن تلبية متطلبات معينة. يتم تطبيق التعديل بموجب الفقرتين الفرعيتين "أ" و "ب" من الفقرة من المادة 2 من القانون الاتحادي الصادر في 30 نوفمبر 2016 رقم 401-FZ.

تمت زيادة فترة الضمان البنكي لإجراءات طلب استرداد ضريبة القيمة المضافة

اعتبارًا من 1 يناير 2017، يجب أن تنتهي صلاحية الضمان البنكي للمطالبة باسترداد ضريبة القيمة المضافة في موعد لا يتجاوز 10 أشهر من تاريخ تقديم الإقرار الضريبي الذي تم فيه المطالبة باسترداد الضريبة. وكانت الفترة السابقة ثمانية أشهر. الأساس هو الفقرة الفرعية "ج" من الفقرة 5 من المادة 2 من قانون 30 نوفمبر 2016 رقم 401-FZ.

تم تغيير متطلبات اتفاقية الضمان لإجراءات طلب استرداد ضريبة القيمة المضافة

اعتبارًا من 1 يوليو 2017، يجب أن تنتهي اتفاقية الضمان في موعد لا يتجاوز 10 أشهر من تاريخ تقديم الإقرار الضريبي مع توضيح مبلغ ضريبة القيمة المضافة المراد استردادها. قبل التغيير، كان من المفترض أن تنتهي صلاحية الضمان البنكي بعد فترة لا تقل عن ثمانية أشهر.

ضريبة الدخل الشخصي (الفصل 23 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)

تُعفى نفقات تقييم مؤهلات الموظفين من ضريبة الدخل الشخصي

منذ عام 2017، دخل القانون الاتحادي الصادر في 3 يوليو 2016 رقم 238-FZ "بشأن التقييم المستقل للمؤهلات" حيز التنفيذ. وبموجب هذا القانون، ستقوم المراكز الخاصة بإجراء تقييم مستقل لمؤهلات الأفراد. سيتمكن صاحب العمل، بموافقة كتابية من الموظف، من إرساله إلى هذا التقييم ودفع تكاليف إكماله. سم. " ".

كقاعدة عامة، إذا دفع صاحب العمل مقابل أي خدمات لموظفه، فإن الأخير يحصل على دخل عيني (البند 2 من المادة 211 من قانون الضرائب). لذلك، عند الدفع لموظف مقابل تقييم مستقل لمؤهلاته، يتعين على الشركة، باعتبارها وكيل ضريبي لضريبة الدخل الشخصي، أن تدرج مبلغ الدفع في قاعدة ضريبة الدخل الشخصي. ومع ذلك، ومن أجل تشجيع التقييم المستقل للمؤهلات، قدم المشرعون "مزايا" ضريبية. وبالتالي، على وجه الخصوص، اعتبارًا من 1 يناير 2017، لم يعد الدخل الخاضع للضريبة مع ضريبة الدخل الشخصي مطلوبًا ليشمل تكلفة التقييم المستقل لمؤهلات الموظف للامتثال للمعايير المهنية. تم إدراج هذه التعديلات في قائمة الدخل غير الخاضع لضريبة الدخل الشخصي (البند 21.1، المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وهي منصوص عليها في الفقرة 1 من المادة 1 من القانون الاتحادي الصادر في 3 يوليو 2016 رقم 251-FZ.

تم تقديم خصم ضريبي لتغطية نفقات التقييم المستقل للمؤهلات

الشخص الذي يدفع مقابل تقييم مستقل لمؤهلاته للامتثال للمعايير المهنية، سيتمكن اعتبارًا من عام 2017 من الحصول على خصم اجتماعي مقابل مبلغ نفقات هذه الشهادة. ومع ذلك، يرجى ملاحظة أنه سيكون هناك حد لمبلغ الخصم. لا يمكن أن تتجاوز قيمتها مع بعض الخصومات الاجتماعية الأخرى إجمالي 120 ألف روبل سنويًا. جاء ذلك في الفقرة الفرعية 6 الجديدة من الفقرة 1 من المادة 219 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (تم تقديمها بموجب الفقرة 1 من المادة 1 من القانون الاتحادي الصادر في 3 يوليو 2016 رقم 251-FZ).

مكافآت برنامج الولاء معفاة من ضريبة الدخل الشخصي

اعتبارًا من 1 يناير 2017، لا تخضع النقاط والمكافآت المضافة إلى البطاقة المصرفية للأفراد بموجب برامج الولاء لضريبة الدخل الشخصي. نحن نتحدث، على سبيل المثال، عن الموقف عندما يدفع الشخص في المطاعم أو المحلات التجارية أو محطات الوقود ببطاقة مصرفية، وبعد فترة من الوقت يتم إرجاع نسبة معينة من المبلغ الذي أنفقه إلى حسابه ("استرداد نقدي"). هذه "مكافأة" ولا تخضع لضريبة الدخل اعتبارًا من عام 2017، بشرط استيفاء شروط معينة. لذلك، على سبيل المثال، لهذه الأغراض، يجب إعادة المكافآت إلى البطاقة بموجب شروط العرض العام. كما نص المشرع على أنه إذا تم دفع النقاط والمكافآت المشار إليها في إطار علاقة العمل، فلن ينطبق الإعفاء من ضريبة الدخل الشخصي. تمت مناقشة هذا بمزيد من التفصيل في الفقرة الجديدة 68 من المادة 217 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. تم تقديمه بموجب الفقرة 8 من المادة 2 من القانون الاتحادي الصادر في 3 يوليو 2016 رقم 242-FZ. لاحظ أنه حتى عام 2017، كانت مكافآت برامج الولاء تخضع لضريبة الدخل الشخصي وفقًا للإجراء العام. وقد أوردت وزارة المالية ذلك خاصة في كتابها رقم 03-04-06/69407 المؤرخ في 13 يناير 2015.

سيكون الخصم الاجتماعي للتأمين على الحياة متاحًا في مكان عملك

اعتبارًا من عام 2017، سيتمكن الموظفون من الحصول على خصم اجتماعي لضريبة الدخل الشخصي بمبلغ الاشتراكات بموجب اتفاقية التأمين على الحياة الطوعية مع صاحب العمل حتى نهاية العام. وسيُطلب من صاحب العمل تقديم هذا الخصم بدءًا من الشهر الذي يتقدم فيه الموظف بطلب للحصول عليه. تم إجراء التعديلات المقابلة على الجزء 2 من المادة 219 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

في السابق، كان بإمكان الأفراد الحصول على الخصومات الاجتماعية بموجب عقود التأمين على الحياة الطوعية فقط من خلال مكتب الضرائب. للقيام بذلك، كان عليك الانتظار حتى نهاية السنة التقويمية وتقديم إقرار إلى INFS في النموذج 3-NDFL. منذ عام 2017، أصبح للأفراد الحق في اختيار الخيار الأكثر ملاءمة لأنفسهم: الحصول على خصم إما من خلال صاحب العمل أو من خلال مكتب الضرائب.

يمكن استخدام الخصم في عام 2017 إذا تم دفع التأمين على الحياة مقابل:

• لنفسي؛
• للزوج (بما في ذلك الأرملة والأرملة) ؛
• للآباء (بما في ذلك الآباء بالتبني)؛
• للأطفال (بما في ذلك الأطفال المتبنين تحت الوصاية (الوصاية)).

تم إعفاء الدفع النقدي لمرة واحدة للمعاش التقاعدي من ضريبة الدخل الشخصي

في يناير 2017، يحق للمتقاعدين الحصول على دفعة نقدية لمرة واحدة لمعاشهم بمبلغ 5000 روبل. "". لن تخضع هذه الدفعة لضريبة الدخل الشخصي. هذا منصوص عليه في الفقرة الجديدة 8.5 من المادة 217 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. يمكن للمحاسب إبلاغ الموظفين بذلك إذا طلبوا المشورة بشأن هذه المسألة. تم تقديم التعديل بموجب القانون الاتحادي رقم 400-FZ المؤرخ 30 نوفمبر 2016 "بشأن تعديلات المادة 217 من الجزء الثاني من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي فيما يتعلق باعتماد القانون الاتحادي "بشأن المدفوعات النقدية لمرة واحدة" للمواطنين الذين يحصلون على معاش تقاعدي."

تم توسيع قائمة وكلاء الضرائب لضريبة الدخل الشخصي

في 1 يناير 2017، سيتم الاعتراف بعدد أكبر من المنظمات الروسية كوكلاء ضرائب لضريبة الدخل الشخصي. وهكذا، اعتبارًا من هذا التاريخ، تنص الفقرة الجديدة 7.1 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على أن المنظمات الروسية التي تحول مبالغ البدلات والبدلات والأجور والمكافآت الأخرى (المدفوعات الأخرى) للأفراد العسكريين والموظفين المدنيين (الدولة الفيدرالية) موظفو الخدمة المدنية) معترف بهم كوكلاء ضرائب وموظفين) في القوات المسلحة للاتحاد الروسي. سيُطلب من هذه المنظمات التسجيل لدى مكتب الضرائب في موقعها، وحجب وتحويل ضريبة الدخل الشخصي من المدفوعات المذكورة أعلاه. استكمل المشرعون المادة 83 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي بتعديل بشأن تسجيل هذه المنظمات. تم تقديم التعديل بموجب القانون الاتحادي رقم 399-FZ المؤرخ 30 نوفمبر 2016 "بشأن تعديلات المادتين 83 و84 من الجزء الأول والمادة 226 من الجزء الثاني من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي".

تم إعفاء بعض دخل الأشخاص العاملين لحسابهم الخاص من ضريبة الدخل الشخصي

تم استكمال قائمة المدفوعات غير الخاضعة للضريبة بدخل 2017-2018 الذي تلقاه الأفراد من المواطنين مقابل خدمات للاحتياجات الشخصية والمنزلية:

• للإشراف ورعاية الأطفال والمرضى وكبار السن الذين تزيد أعمارهم عن 80 عامًا وغيرهم من الأشخاص الذين يحتاجون إلى الرعاية؛
• على الدروس الخصوصية؛
• تنظيف المباني السكنية والتدبير المنزلي.

منذ عام 2017، يحق للأشخاص العاملين لحسابهم الخاص عدم دفع ضريبة الدخل على الدخل المحدد، بشرط أن يقوموا بالتسجيل لدى دائرة الضرائب الفيدرالية فيما يتعلق بأنشطتهم. في الوقت نفسه، يمكن لسلطات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي إنشاء أنواع أخرى من الخدمات لتلبية الاحتياجات الشخصية والمنزلية، والتي يتم إعفاء الدخل منها من ضريبة الدخل الشخصي. سم. " ".

ينطبق إعلان 3-NDFL المحدث

يجب تقديم إقرار ضريبة الدخل الشخصي لعام 2016 باستخدام نموذج محدث. تم إجراء تغييرات على نموذج الإعلان وإجراءات تعبئته بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 10 أكتوبر 2016 رقم MMV-7-11/552. لاحظ أن المسؤولين من دائرة الضرائب الفيدرالية لم يصححوا نموذج الإقرار بأكمله، ولكن فقط بعض أوراقه. لذلك، على سبيل المثال، تم تحديث القسم 2، حيث يتم حساب الأساس والضريبة لضريبة الدخل الشخصي، وكذلك الأوراق B، D2، Z، E1 G، I.

أما بالنسبة للتعديلات نفسها، على سبيل المثال، في الورقة E1 "حساب التخفيضات القياسية والضريبية" تم استبدال الرقم 280.000 بـ 350.000، منذ عام 2016، يتم تقديم الخصم للطفل حتى الشهر الذي يتم فيه فرض ضريبة على دخل دافع الضرائب بمعدل 13% يتجاوز 350.000 روبل سم. " ".

دعونا نذكرك بأن الأفراد الذين يجب عليهم دفع ضريبة الدخل الشخصي بشكل مستقل والإبلاغ عن الدخل يقدمون ضريبة الدخل الشخصية في موعد أقصاه 30 أبريل (البند 1 من المادة 229 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يقدم رواد الأعمال الأفراد أيضًا إقرارات إلى OSNO خلال نفس الفترة. علاوة على ذلك، بغض النظر عما إذا كان لديهم دخل خلال العام (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 30 أكتوبر 2015 رقم 03-04-07/62684). نظرًا لأن يوم 30 أبريل 2017 هو يوم أحد، ويوم 1 مايو هو يوم عطلة غير عمل، يجب عليك تقديم إعلان 3-NDFL في النموذج المحدث لعام 2016 في موعد أقصاه 2 مايو 2017 (هذا هو يوم الثلاثاء). سم. " ".

سيكون معامل الانكماش لحساب قيمة براءة الاختراع 1.623

يتم استخدام معامل الانكماش لضبط المدفوعات المقدمة للمواطنين الأجانب من البلدان "بدون تأشيرة" الذين يعملون على أساس براءة اختراع للتأجير من الأفراد (للاحتياجات الشخصية والمنزلية وغيرها من الاحتياجات المماثلة)، وكذلك في المنظمات أو رواد الأعمال الأفراد . يُطلب من هؤلاء الموظفين سداد دفعات شهرية ثابتة مقدمًا لضريبة الدخل الشخصي لفترة صلاحية براءة الاختراع بمبلغ 1200 روبل. ومع ذلك، يتم فهرسة هذا المبلغ سنويًا مع مراعاة معامل الانكماش والمعامل الإقليمي (البندان 2 و 3 من المادة 227.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وسيكون حجم معامل الانكماش لعام 2017 لهذه الأغراض 1.623. تم توفير ذلك بأمر وزارة التنمية الاقتصادية بتاريخ 3 نوفمبر 2016 رقم 698. وفي عام 2016، بلغت قيمة المعامل 1.514 (أمر وزارة التنمية الاقتصادية في الاتحاد الروسي بتاريخ 20 أكتوبر 2015 رقم 698). 772).

ضريبة الدخل (الفصل 25 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)

تمت الموافقة على نموذج إقرار ضريبة الدخل الجديد

تمت الموافقة على إقرار ضريبة الدخل الجديد بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 19 أكتوبر 2016 رقم MMV-7-3/572. كما وافق هذا الأمر على إجراءات ملء الإعلان الجديد وشكله الإلكتروني. من الضروري الإبلاغ باستخدام النموذج الجديد بدءًا من الإبلاغ لعام 2016. يجب تقديم إقرار ضريبة الدخل لعام 2016 باستخدام النموذج الجديد في موعد أقصاه 28 مارس 2017 (البند 4، المادة 289 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

يرجى ملاحظة أن نموذج الإعلان الجديد يأخذ في الاعتبار التعديلات على قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. لذلك، على وجه الخصوص، تم استكمال الورقة 02 من الإعلان بالأسطر 265 و266 و267، حيث من الضروري أن تعكس الرسوم التجارية، مما يقلل من ضريبة الدخل. تم أيضًا تعديل الورقة 03 "حساب ضريبة الدخل على الدخل المحتجز من قبل وكيل الضرائب". وأضافت سطرًا لأرباح الأسهم "التي يتم احتساب الضرائب عليها بنسبة 13 بالمائة". دعونا نتذكر أنه اعتبارًا من 1 يناير 2015، ارتفع معدل ضريبة الدخل على أرباح الأسهم التي تتلقاها المنظمات والأفراد الروس، على التوالي، - المقيمين الضريبيين في الاتحاد الروسي، من 9 إلى 13 بالمائة. ولذلك، كان من الضروري تعديل الورقة 03.

كما ظهرت أوراق جديدة في الإقرار الضريبي الجديد:

• الورقة 08 "دخل ونفقات دافعي الضرائب الذين قاموا بإجراء تعديل مستقل (متماثل، عكسي)". يتم إجراء التعديلات المستقلة من قبل المنظمات التي تستخدم أسعارًا غير سوقية في معاملة بين الأطراف ذات الصلة وبالتالي تقلل من تقدير مبلغ الضريبة (البند 6 من المادة 105.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ؛
• الورقة 09 "حساب ضريبة دخل الشركات على الدخل في شكل ربح شركة أجنبية خاضعة للسيطرة" (CFC).

يمكن تضمين تكاليف تقييم مؤهلات الموظفين في النفقات

كما قلنا أعلاه، في 1 يناير 2017، دخل القانون الاتحادي رقم 238-FZ بتاريخ 3 يوليو 2016 "بشأن التقييم المستقل للمؤهلات" حيز التنفيذ. سم. " ".

اعتبارًا من عام 2017، سيتمكن أصحاب العمل من تضمين النفقات الأخرى تكلفة التقييم المستقل للموظفين لمدى امتثالهم للمعايير المهنية. للقيام بذلك، قمنا بتوسيع قائمة النفقات التي تؤخذ في الاعتبار عند حساب ضريبة الدخل (الفقرة الفرعية الجديدة 23 من الفقرة 1 من المادة 264 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي رقم 251-FZ المؤرخ 3 يوليو 2016). ).

سيكون للمنظمات الحق في أن تأخذ في الاعتبار تكاليف التقييم المستقل في حالة استيفاء شرطين رئيسيين (البند 3 من المادة 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):

• تم إجراء تقييم مستقل للمؤهلات على أساس اتفاقية تقديم الخدمات ذات الصلة؛
• تم إجراء تقييم مستقل لمؤهلات الفرد الذي أبرم عقد عمل مع دافعي الضرائب.

ضع في اعتبارك أن المنظمة ستحتاج إلى وثائق داعمة للتعرف على تكاليف الشهادة. على سبيل المثال، ستحتاج إلى الحصول على موافقة كتابية من الموظف الذي تم إرساله لإجراء تقييم مستقل للمؤهلات (الفقرة 2 من المادة 196 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). بالإضافة إلى ذلك، منذ عام 2017، من أجل حساب التكاليف، تحدد الفقرة الجديدة 5 من البند 3 من المادة 264 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي فترات تخزين المستندات التي تؤكد تكاليف التقييم المستقل. سوف تحتاج إلى تخزينها لمدة 4 سنوات على الأقل.

تم تحديث تصنيف الأصول الثابتة حسب مجموعات الإهلاك

منذ عام 2017، تم استخدام المصنف الجديد للأصول الثابتة لعموم روسيا (OKOF). تم اعتماده ودخل حيز التنفيذ بموجب أمر Rosstandart بتاريخ 12 ديسمبر 2014 رقم 2018-st. وفي هذا الصدد، تمت الموافقة على التعديلات على تصنيف الأصول الثابتة. مرسوم حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 1 يناير 2002 رقم 1. وبناءً على ذلك، اعتبارًا من عام 2017، سيتغير تصنيف الأصول الثابتة حسب مجموعات الإهلاك. يجب استخدام الرموز الجديدة للأصول الثابتة التي سيتم تشغيلها اعتبارًا من 1 يناير 2017. وهذا ما تم تأكيده بكتاب وزارة المالية بتاريخ 8 نوفمبر 2016 رقم 03-03-RZ/65124. سم. " ".

لقد تم توضيح معنى "الديون الخاضعة للرقابة".

لأغراض ضريبة الأرباح، يتم الاعتراف بالديون الخاضعة للرقابة كدين على قرض (ائتمان) يكون فيه المقرض (الدائن) أو الشخص الذي أصدر الضمان (على سبيل المثال، الضمان أو الضمان) شركة أجنبية تمتلك بشكل مباشر أو غير مباشر أكثر من ذلك. أكثر من 20 بالمائة من رأس المال المصرح به للمقترض، أو إحدى المنظمات الروسية التابعة له. في السابق، كان ذلك يتبع الفقرة 2 من المادة 269 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي في عام 2016.

اعتبارًا من 1 يناير 2017، سيتم توضيح مفهوم الديون الخاضعة للرقابة. سيتم الاعتراف بالديون على أنها خاضعة للرقابة (البنود 2-4 من المادة 269 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي):

• إلى منظمة أجنبية ذات صلة؛
• أمام منظمة تعتبر مترابطة فيما يتعلق بالطرف المقابل الأجنبي؛
• التي تعمل فيها هذه المنظمات كضامنين وضامنين وما إلى ذلك.

تم توفير التوضيحات في المادة 1 من القانون الاتحادي رقم 25-FZ بتاريخ 15 فبراير 2016.

سيتم تحديد الديون الخاضعة للرقابة من خلال إجمالي القروض

سيتم حساب مبلغ الدين الخاضع للرقابة على أساس إجمالي جميع التزامات دافعي الضرائب التي تحمل علامات مثل هذا الدين (البند 3 من المادة 269 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وهذا منصوص عليه في القانون الاتحادي رقم 25-FZ بتاريخ 15 فبراير 2016.

وقد تم إدخال معدلات ضريبية تفضيلية للمشاركين في المشاريع الاستثمارية الإقليمية

اعتبارًا من 1 يناير 2017، سيتم فرض ضريبة الدخل على المشاركين في المشاريع الاستثمارية الإقليمية:

• إلى الميزانية الفيدرالية - بمعدل 0 بالمائة؛
• إلى ميزانية الكيان التأسيسي للاتحاد الروسي - بالمعدل الذي تحدده السلطات الإقليمية (من 0٪ إلى 10٪).

هناك المزيد من الدخل غير المدرج في القاعدة الضريبية

اعتبارًا من 1 يناير 2017، لا يشمل القاعدة الضريبية الدخل من الخدمات لتوفير الضمانات (الضمانات) إذا كانت جميع أطراف المعاملة منظمات روسية (باستثناء البنوك).

توضيح مفهوم الديون المشكوك في تحصيلها

اعتبارًا من 1 يناير 2017، إذا كان لدى المنظمة التزام مقابل (حسابات دائنة) تجاه الطرف المقابل، فإن الديون المشكوك في تحصيلها ستكون فقط ذلك الجزء من المستحقات التي تتجاوز الحسابات الحالية المستحقة الدفع.

تم إلغاء الحد الأقصى للخسائر المرحلة لمدة 10 سنوات

اعتبارًا من 1 يناير 2017، يمكن ترحيل مبلغ الخسارة إلى جميع السنوات اللاحقة، وليس فقط لمدة 10 سنوات، كما كان الحال قبل عام 2017. وهذا منصوص عليه في الفقرة 25 من المادة 2 من القانون الاتحادي الصادر في 30 نوفمبر. 2016 رقم 401-FZ.

لقد وافقنا على حد لمبلغ الخسارة الذي يمكن أخذه بعين الاعتبار في 2017-2020

خلال الفترات من 1 يناير 2017 إلى 31 ديسمبر 2020، لا يجوز تخفيض الوعاء الضريبي لضريبة الدخل بخسائر السنوات السابقة بأكثر من 50 بالمائة. هذا يتبع من الفقرة 25 من الفن. 2 من قانون 30 نوفمبر 2016 رقم 401-FZ.

تم تغيير المعدلات بين الميزانيات الفيدرالية والإقليمية

في الفترة 2017-2020، معدلات ضريبة الدخل هي:

• للميزانية الفيدرالية - 3 بالمائة؛
• للميزانية الإقليمية - 17 بالمائة.

يأتي ذلك من الفقرة 26 من المادة 2 من القانون الاتحادي الصادر في 30 نوفمبر 2016 رقم 401-FZ. حتى عام 2017، تم تخصيص 2% للميزانية الفيدرالية، و18% لميزانية الأقاليم. سم. " ".

تم توضيح إجراءات حساب واستخدام احتياطي الديون المشكوك في تحصيلها

اعتبارًا من 1 يناير 2017، لا يجوز أن يتجاوز المبلغ السنوي لمخصص الديون المشكوك في تحصيلها 10 بالمائة من الإيرادات السنوية. خلال العام لا يجوز أن يتجاوز مبلغ الاحتياطي (حسب اختيار المنظمة):

• أو 10% من إيرادات العام السابق؛
• أو 10 بالمائة من الإيرادات لفترة التقرير الحالية. الأساس: القانون الاتحادي رقم 405-FZ المؤرخ 30 نوفمبر 2016.

ضريبة الأملاك التنظيمية

يجب الحصول على المعلومات المتعلقة بالقيمة المساحية للعقارات من السجل الموحد للعقارات

منذ يناير 2017، تم دمج سجل الحقوق الموحد للدولة (USRP) مع السجل العقاري للدولة (GKN). ونتيجة لذلك، ظهر سجل الدولة الموحد للعقارات (USRN). يُنص على أنه اعتبارًا من عام 2017، عند حساب ضريبة الأملاك للمنظمات، يجب أخذ المعلومات المتعلقة بالقيمة المساحية للعقارات من سجل الدولة الموحد للعقارات (USRN). أيضًا، فيما يتعلق بمراكز التسوق والترفيه والأعمال، تم توضيح أن هذه الأشياء يتم التعرف عليها كأشياء يشير الغرض منها أو الاستخدام المسموح به أو الاسم المحدد في سجل الدولة الموحد إلى إمكانية إجراء أنواع الأنشطة ذات الصلة ( تم إجراء التعديلات بموجب القانون الاتحادي المؤرخ 30 نوفمبر 2016 رقم 401- القانون الاتحادي).

تم تغيير إجراء دفع ضريبة الأملاك من القيمة المساحية إذا لم يتم إدخال المعلومات المتعلقة بالعقار في السجل قبل 1 يناير

اعتبارًا من عام 2017، بالنسبة للعقارات غير المدرجة في القوائم الإقليمية قبل 1 يناير، من الضروري دفع الضريبة بالقيمة المساحية فقط اعتبارًا من العام التالي. اعتبارًا من 1 يناير 2017، ستظهر المباني الإدارية وغير السكنية فقط في هذه القائمة. في الوقت نفسه، فيما يتعلق بالمباني السكنية، سيتعين دفع ضريبة الأملاك "المساحية" بغض النظر عن تاريخ إدراجها في القائمة ذات الصلة. التعديل منصوص عليه في الفقرة الفرعية "ه" من الفقرة 57 من المادة 2 من القانون الاتحادي رقم 401-FZ المؤرخ 30 نوفمبر 2016.

نظام الضرائب المبسط (الفصل 26.2 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)

لقد زاد حد الدخل للحفاظ على الحق في النظام الضريبي المبسط

في عام 2017، سيكون من الممكن تطبيق النظام الضريبي المبسط حتى لا يتجاوز دخل الشخص "المبسط" 150 مليون روبل. في السابق (في عام 2016)، كان حد الدخل دون مراعاة معامل الانكماش يساوي 60 مليون روبل، ومع مراعاة معامل الانكماش - 79740000 روبل. وبالتالي، سيتمكن عدد أكبر من المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية من استخدام النظام المبسط والحصول على المزيد من الأموال المتداولة. الزيادة في الحد منصوص عليها في القانون الاتحادي رقم 401-FZ بتاريخ 30 نوفمبر 2016.

تمت زيادة الحد الأقصى للدخل للتحول إلى النظام الضريبي المبسط

دعنا نذكرك أن التحول إلى النظام الضريبي المبسط مسموح به اعتبارًا من بداية العام المقبل (البند 1 من المادة 346.13 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). للقيام بذلك، يجب عليك تقديم طلب لمثل هذا الانتقال إلى مكتب الضرائب بحلول 31 ديسمبر. سم. " ".

سيكون من الممكن التحول إلى النظام الضريبي المبسط اعتبارًا من عام 2018 إذا كان الدخل للأشهر التسعة من عام 2017 في حدود 112.5 مليون روبل. في السابق، كان الحد الأقصى دون مراعاة معامل الانكماش يساوي 45 مليون روبل، ومع مراعاة معامل الانكماش - 59805000 روبل. وبالتالي، وبفضل التعديلات، سيتمكن عدد أكبر من المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية من التحول إلى استخدام نظام ضريبي مبسط.

للمقارنة: إذا كانت المنظمة ستتحول إلى النظام الضريبي المبسط في عام 2017، فيجب ألا يتجاوز دخلها للفترة من يناير إلى سبتمبر 2016 (تسعة أشهر) 59805000 روبل روسي. (قرار وزارة التنمية الاقتصادية بتاريخ 20 أكتوبر 2015 رقم 772). في عام 2017، لمدة تسعة أشهر، سيكون من الممكن الحصول على دخل قدره 112.5 مليون روبل. تم تقديم التعديل بموجب القانون الاتحادي رقم 401-FZ المؤرخ 30 نوفمبر 2016.

تم تحديد الموعد النهائي لتقديم إخطار حول الانتقال من UTII إلى النظام الضريبي المبسط

كقاعدة عامة، تتحول المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية إلى النظام الضريبي المبسط من بداية السنة التقويمية (البند 1 من المادة 346.13، البند 1 من المادة 346.19 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ومع ذلك، يتم توفير قواعد خاصة لدافعي الضرائب الذين يتحولون إلى "الضرائب المبسطة" من نظام خاص آخر - UTII. يمكنهم العمل في النظام الضريبي المبسط اعتبارًا من بداية الشهر الذي توقف فيه الالتزام بدفع الضريبة "المحسبة" (الفقرة 2، الفقرة 2، المادة 346.13 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). للانتقال إلى النظام الضريبي المبسط، يتعين على المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية تقديم إخطار إلى مصلحة الضرائب حول الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط، والذي تمت الموافقة على شكله بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 2 نوفمبر ، 2012 رقم MMV-7-3/829.

الموعد النهائي لتقديم الإخطار المذكور حول الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط لم يتم تحديده مسبقًا بموجب التشريع الضريبي. لذلك، أجرى المشرعون تغييرات على الفقرة 4 من المادة 346.13 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي ونصوا على أنه اعتبارًا من عام 2017، يجب تقديم الإخطار في موعد لا يتجاوز 30 يومًا تقويميًا من تاريخ إنهاء الالتزام بدفع UTII. في السابق، تم تنظيم مسألة الموعد النهائي لتقديم الإخطار فقط على مستوى التوضيحات من الممولين (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 12 سبتمبر 2012 رقم 03-11-06/2/123). التعديل منصوص عليه في القانون الاتحادي رقم 401-FZ المؤرخ 30 نوفمبر 2016.

وقد تم زيادة عتبة تكلفة الأصول الثابتة

في عام 2016، يمكن للشركة استخدام النظام الضريبي المبسط إذا لم تتجاوز القيمة المتبقية لأصولها الثابتة 100 مليون روبل. يجب تحديد هذه القيمة وفقًا لقواعد المحاسبة (البند 16، البند 3، المادة 346.12 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). اعتبارًا من عام 2017، سيرتفع الحد الأقصى لقيمة الأصول إلى 150 مليون روبل. وبناءً على ذلك، اعتبارًا من 1 يناير 2017، سيكون للشركات وأصحاب المشاريع الفردية الحق في الاعتماد على الحد الأقصى الجديد للقيمة المتبقية لأصولهم الثابتة. وهذا يعني أن دافعي الضرائب لديهم الحق في التحول إلى النظام الضريبي المبسط اعتبارًا من عام 2017 إذا كانت تكلفة الأصول الثابتة، في الأول من كانون الثاني (يناير)، أكثر من 100 مليون دولار، ولكن أقل من 150 مليونًا على سبيل المثال.

تم تعليق معامل الانكماش حتى عام 2020

تم استخدام معامل الانكماش سابقًا لضبط حد الدخل الذي يمكن عنده الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط، وكذلك حد الدخل، إذا تم تجاوزه، يتم فقدان الحق في "الضريبة المبسطة" (البند 2 من المادة 326.12، البند 4 من المادة 346.13 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وفي عام 2016، بلغ معامل الانكماش 1.329. تمت الموافقة عليه بأمر من وزارة التنمية الاقتصادية في الاتحاد الروسي بتاريخ 20 أكتوبر 2015 رقم 772. على سبيل المثال، فقد دافع الضرائب الحق في استخدام النظام الضريبي المبسط إذا تجاوزت إيراداته في عام 2016 بعد تطبيق المعامل 79.74 مليون روبل (60 مليون روبل × 1.329).

منذ عام 2017، تم تعليق معامل الانكماش حتى 1 يناير 2020. حتى هذا التاريخ، لن يكون من الضروري فهرسة 120 و90 مليون روبل، على التوالي، لمعاملات الانكماش. أي أن هذه الحدود لن تتغير لعدة سنوات متتالية. وفي عام 2020، سيكون معامل الانكماش مساويا لـ 1 (البند 4 من المادة 4 من القانون الاتحادي الصادر في 3 يوليو 2016 رقم 243-FZ).

لمزيد من المعلومات حول التغييرات المدرجة في النظام الضريبي المبسط، راجع "".

تم تحديث دفتر محاسبة الدخل والمصروفات

منذ عام 2017، يجب على المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية في السوق المبسطة الاحتفاظ بسجل محدث للدخل والنفقات، تمت الموافقة عليه بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 22 أكتوبر 2012 رقم 135 ن. يحتوي الكتاب المحدث على قسم خامس جديد، حيث يجب على دافعي الضرائب الذين يستخدمون النظام الضريبي المبسط مع الكائن "الدخل" إظهار رسوم تجارية تخفض الضرائب في ظل النظام الضريبي المبسط. في السابق، لم تكن هناك أسطر خاصة في الكتاب للتحصيل التجاري. بالإضافة إلى ذلك، ابتداء من عام 2017، سيكون من الضروري وضع ختم في دفتر المحاسبة والنفقات، إذا كانت المنظمة، من حيث المبدأ، لديها مثل هذا الختم. أي أن وجود الختم سيصبح اختياريًا. كذلك، في العمود 4 "الدخل" من القسم الأول من الكتاب، ليست هناك حاجة للإشارة إلى أرباح الشركات الأجنبية الخاضعة للسيطرة. ستظهر المزيد من المعلومات حول هذا الأمر بالترتيب الذي تملأ به الكتاب. تم إجراء تغييرات على شكل دفتر الدخل والنفقات، وكذلك على إجراءات الملء، بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 7 ديسمبر 2016 رقم 227 ن. تم نشر هذا الأمر رسميًا في 30 ديسمبر 2016، ويدخل حيز التنفيذ بعد شهر واحد من تاريخ نشره رسميًا وفي موعد لا يتجاوز اليوم الأول من الفترة الضريبية وفقًا للنظام الضريبي المبسط (أي سنة). ولذلك، يجب تطبيق الكتاب المحدث اعتبارًا من 1 يناير 2017. ليست هناك حاجة لإعادة دفتر الإيرادات والمصروفات الذي تم الاحتفاظ به في عام 2016.

تم إلغاء نسخة BCC الخاصة بالحد الأدنى للضريبة بموجب النظام الضريبي المبسط

منذ عام 2017، تم إلغاء اتفاقية BCC منفصلة للحد الأدنى من الضرائب التي تدفعها الشركات بموجب النظام الضريبي المبسط مع كائن "الدخل مطروحًا منه النفقات" (أمر وزارة المالية الروسية بتاريخ 20 يونيو 2016 رقم 90 ن).

سيتم استخدام BCC، المستخدمة في عام 2016 لدفع الضريبة الواحدة والمتأخرات والغرامات بموجب النظام الضريبي المبسط، اعتبارًا من عام 2017 أيضًا لدفع الحد الأدنى من الضرائب. فيما يتعلق بهذا التغيير، سيتعين تحويل الحد الأدنى للضريبة لعام 2016 إلى KBK للضريبة "المبسطة" المعتادة - 18210501021011000110. انظر "".

لاحظ أنه في السابق بالنسبة للشركات التي تستخدم النظام الضريبي المبسط مع كائن "الدخل مطروحًا منه النفقات"، كان هناك رمزان منفصلان. وقد تسبب هذا في الارتباك. إذا قامت الشركة بتحويل السلف عن طريق الخطأ إلى الحد الأدنى من الضرائب KBK، ثم قام المفتشون بتقييم العقوبات. وهذا بالطبع كان غير عادل. سم. " ".

سيسمح لك النظام الضريبي المبسط بمراعاة تكاليف التقييم المستقل

منذ عام 2017، دخل القانون الاتحادي الصادر في 3 يوليو 2016 رقم 238-FZ "بشأن التقييم المستقل للمؤهلات" حيز التنفيذ. لقد تحدثنا بالفعل عن هذا في قسمي "ضريبة الدخل الشخصي" و"ضريبة الدخل" من هذه المقالة. سم. " ".

اعتبارًا من العام المقبل، ستتمكن المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين يستخدمون النظام الضريبي المبسط مع كائن "الدخل مطروحًا منه النفقات" من مراعاة تكاليف التقييم المستقل لمؤهلات الموظفين في النفقات (البند 33، البند 1، المادة 346.16 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). ولهذه الأغراض، سيتم تطبيق القواعد التي يتم بموجبها أخذ تكلفة هذا التقييم المستقل بعين الاعتبار في مصاريف ضريبة الدخل. وهذا يعني، على وجه الخصوص، أن المنظمة ورجل الأعمال الفردي يجب أن يكون لديهما وثائق تؤكد التقييم المستقل.

ضريبة واحدة على الدخل المحتسب (الفصل 26.3 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)

سُمح لأصحاب المشاريع الفردية بتخفيض UTII مقابل أقساط التأمين "لأنفسهم"

اعتبارًا من 1 يناير 2017، سيتمكن رواد الأعمال الأفراد من تقليل UTII من خلال أقساط التأمين المدفوعة للموظفين ولأنفسهم. تم تقديم هذا التعديل بموجب القانون الاتحادي رقم 178-FZ بتاريخ 2 يونيو 2016 على الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 2 من المادة 346.32 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. سيتمكن رواد الأعمال الأفراد من تخفيض الضريبة "المفترضة" على المساهمات "لأنفسهم" في حدود 50 بالمائة.

لاحظ أنه في السابق، لم يكن لأصحاب المشاريع الفردية الذين يقومون بالدفع للأفراد الحق في تخفيض الضريبة "المفترضة" على مساهماتهم الشخصية (خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 17 يوليو 2015 رقم 03-11-11/41339 ). يمكن لـ "المبسطة" بدورها القيام بذلك (البند 1، البند 3.1، المادة 346.21 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). ويبدو أن المشرعين قرروا القضاء على هذا التفاوت.

سيكون هناك تكوين جديد للخدمات المنزلية لـ UTII

اعتبارًا من 1 يناير 2017، ستدخل الإصدارات الجديدة من مصنف عموم روسيا لأنواع الأنشطة الاقتصادية (OKVED2) ومصنف عموم روسيا للمنتجات حسب أنواع الأنشطة الاقتصادية (OKPD2) حيز التنفيذ. وبناء على ذلك، يجب تحديد قائمة الخدمات المنزلية لأغراض UTII باستخدام مصنفات جديدة. تم إنشاء رموز الخدمات المنزلية من قبل حكومة الاتحاد الروسي بموجب أمرها رقم 2496-ر بتاريخ 24 نوفمبر 2016 (البندان 4 و 7 من المادة 1 من القانون الاتحادي بتاريخ 3 يوليو 2016 رقم 248-FZ). OKUN الصالح سابقًا (OK 002-93، المعتمد بموجب مرسوم معيار الدولة لروسيا بتاريخ 28 يونيو 1993 رقم 163) سيفقد قوته اعتبارًا من 1 يناير 2017. تم توفير ذلك بموجب أمر Rosstandart بتاريخ 31 يناير 2014 رقم 14-Art.

وبالمقارنة بالمصنف القديم، ظلت معظم الخدمات المنزلية على حالها. على سبيل المثال، إصلاح الملابس والأحذية والأجهزة المنزلية وخدمات غسيل الملابس وتصفيف الشعر وصالونات التجميل وغيرها.

لن يتم زيادة معامل الانكماش K1 في عام 2017

عند حساب UTII، يتم ضرب العائد الأساسي بمعامل الانكماش (K1). في عام 2017، ستبقى قيمة معامل K1 عند مستوى عام 2016 (أي أنها ستكون 1.798). يأتي ذلك بناءً على أمر وزارة التنمية الاقتصادية بتاريخ 3 نوفمبر 2016 رقم 698. تم تحديد نفس المعامل في المادة 11 من القانون الاتحادي بتاريخ 30 نوفمبر 2016 رقم 401-FZ.

أضف أنه تم التخطيط مسبقًا لإنشاء معامل انكماش لـ UTII للسنوات الثلاث القادمة مرة واحدة. في عام 2017، تم اقتراح زيادة K1 من 1.798 إلى 1.891، في عام 2018 - إلى 1.982، في عام 2019 - إلى 2.063. واقترحت وزارة المالية الموافقة على مثل هذا المشروع. يمكنك الاطلاع على المشروع من خلال هذا الرابط. لمزيد من المعلومات حول هذا، راجع "". ومع ذلك، فيما يتعلق بنشر أمر وزارة التنمية الاقتصادية بتاريخ 3 نوفمبر 2016 رقم 698، فقد مثل هذا الاقتراح كل أهميته.

تم تقديم إعلان UTII جديد

بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 19 أكتوبر 2016 رقم MMV-7-3/574، تم إجراء تغييرات على نموذج الإقرار الضريبي لـ UTII وإجراءات تعبئته. كما تم تعديل صيغة تقديم الإعلان إلكترونيًا. سيتم استخدام نموذج الإقرار الضريبي الجديد بدءًا من إعداد التقارير للربع الأول من عام 2017.

لم يخضع نموذج الإعلان لتغييرات كبيرة. ويتمثل الابتكار الرئيسي في القسم 3 المنقح "حساب مبلغ الضريبة الواحدة على الدخل المحسوب للفترة الضريبية". وعلى وجه الخصوص، تم تغيير صيغة حساب مبلغ الضريبة الواحدة لدافعي الضرائب الذين يسددون المدفوعات للأفراد. ستسمح الصيغة الجديدة لأصحاب المشاريع الفردية الذين لديهم موظفين مستأجرين بتقليل المبلغ المحسوب لـ UTII بمقدار المساهمات الثابتة "لأنفسهم".

لقد قدمنا ​​إجراء إخطار للانتقال من UTII إلى النظام الضريبي المبسط

اعتبارًا من 1 يناير 2017، يجب على المنظمات التي توقفت عن استخدام UTII وتتحول إلى النظام الضريبي المبسط إخطار مكتب الضرائب. لا تتجاوز فترة الإخطار 30 يومًا تقويميًا من تاريخ إنهاء الالتزام بدفع UTII. تم تقديم الابتكار بموجب الفقرة 47 من المادة 2 من القانون الاتحادي الصادر في 30 نوفمبر 2016 رقم 401-FZ.

الضريبة الزراعية الموحدة (الفصل 26.1 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)

المزيد من الشركات سوف تكون قادرة على استخدام الضريبة الزراعية الموحدة

اعتبارًا من 1 يناير 2017، يجب تحديد الإيرادات من بيع المنتجات الزراعية بموجب الضريبة الزراعية الموحدة بشكل مختلف. ويمكن اعتبار حصة 70 في المائة من الدخل من بيع المنتجات الزراعية مع الأخذ في الاعتبار الدخل من بيع الخدمات المساعدة (زراعة المحاصيل، وتقليم أشجار الفاكهة، والحصاد، والرعي، وما إلى ذلك). في السابق، لم يؤخذ هذا الدخل في الاعتبار. التعديلات المقابلة منصوص عليها في القانون الاتحادي رقم 216-FZ بتاريخ 23 يونيو 2016.

يجب على المنتجين الزراعيين الذين يقدمون الخدمات الزراعية والذين يعتزمون التحول إلى دفع الضريبة الزراعية الموحدة اعتبارًا من 1 يناير 2017، إخطار مكتب الضرائب في مكان التسجيل في موعد أقصاه 15 فبراير 2017. ومع ذلك، سيكون بإمكانهم التحول إلى نظام خاص تفضيلي، بشرط أن تندرج الخدمات المقدمة ضمن البند الفرعي 2 من البند 2 من المادة 346.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي وحصة الدخل المتلقاة من بيع هذه الخدمات مقابل 2016 لا يقل عن 70 في المئة.

وستكون الضريبة الزراعية الموحدة قادرة على أن تأخذ في الاعتبار تكاليف التقييم المستقل

منذ عام 2017، دخل القانون الاتحادي الصادر في 3 يوليو 2016 رقم 238-FZ "بشأن التقييم المستقل للمؤهلات" حيز التنفيذ. لقد كتبنا بالفعل عن هذا أعلاه. اعتبارًا من عام 2017، سيكون للمنظمات التي تستخدم الضريبة الزراعية الموحدة الحق في مراعاة تكاليف اعتماد الموظفين وفقًا للمعايير المهنية. هذا منصوص عليه في الفقرة الفرعية 26 من الفقرة 2 من المادة 346.5 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي (بصيغته المعدلة بالقانون الاتحادي رقم 251-FZ المؤرخ 3 يوليو 2016).

ضريبة الأرض (الفصل 31 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)

ينبغي أخذ المعلومات المتعلقة بالقيمة المساحية لقطع الأراضي من السجل الموحد للعقارات

اعتبارًا من يناير 2017، سيتم دمج سجل الحقوق الموحد للدولة (USRP) مع السجل العقاري للدولة (GKN). وستكون النتيجة سجل الدولة الموحد للعقارات (USRN). عند حساب ضريبة الأراضي، يجب أخذ المعلومات المتعلقة بالقيمة المساحية للأرض اعتبارًا من عام 2017 من سجل الدولة الموحد للعقارات. وهذا منصوص عليه في القانون الاتحادي رقم 401-FZ بتاريخ 30 نوفمبر 2016.

نظام الضرائب على براءات الاختراع (الفصل 26.5 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)

سيكون معامل الانكماش لعام 2017 هو 1.425

يتم استخدام معامل الانكماش لحساب الحد الأقصى للدخل السنوي المحتمل الذي يمكن أن يحصل عليه رجل الأعمال الفردي. بشكل عام، لا يمكن أن يتجاوز هذا الدخل مليون روبل، مفهرسة بمعامل الانكماش (البندان 7 و 9 من المادة 346.43 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في عام 2016، كان معامل الانكماش لـ PSN هو 1.329 (تمت الموافقة عليه بأمر من وزارة التنمية الاقتصادية في الاتحاد الروسي بتاريخ 20 أكتوبر 2015 رقم 772). وفي عام 2017، سيرتفع هذا المعامل إلى 1.425 (بموجب أمر وزارة التنمية الاقتصادية المؤرخ في 3 نوفمبر 2016 رقم 698). لذلك، فإن الحد الأقصى لمبلغ الدخل السنوي المحتمل لأعمال "براءات الاختراع" سيكون 1.425 مليون روبل (1 مليون روبل × 1.425). وستكون التكلفة القصوى لبراءة الاختراع لمدة شهر تساوي 7250 روبل (1.425 مليون روبل × 6٪: 12 شهرًا). لاحظ أن السلطات الإقليمية يمكنها زيادة مقدار الدخل السنوي المحتمل لأنواع معينة من الأنشطة بمقدار ثلاث أو خمس أو حتى 10 مرات (البند 8 من المادة 346.43 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

سيتم تحديد أنواع الأنشطة الخاصة بـ PSN بواسطة مصنفات جديدة

اعتبارًا من 1 يناير 2017، سيتم تحديد أنواع أنشطة ريادة الأعمال في المجالات الإنتاجية والاجتماعية والعلمية، وكذلك في مجال خدمات المستهلك، والتي حددت لها الكيانات المكونة للاتحاد الروسي معدل 0 بالمائة، مع الأخذ في الاعتبار حساب المصنفات الجديدة (OKVED2) و (OKPD2). تمت الموافقة عليها من قبل حكومة الاتحاد الروسي بموجب الأمر رقم 2496-ر بتاريخ 24 نوفمبر 2016. وبالتالي، تم استيفاء متطلبات الفقرتين 4 و 7 من المادة 1 من القانون الاتحادي الصادر في 3 يوليو 2016 رقم 248-FZ.

سوف يتوقفون عن إصدار شهادات "براءات الاختراع".

اعتبارًا من 1 يناير 2017، لا تصدر مفتشيات الضرائب إشعارات التسجيل (إلغاء التسجيل) لأصحاب المشاريع الفردية الحاصلين على براءة اختراع. حتى بناء على طلب أصحاب المشاريع الفردية. الأساس هو الفقرة الفرعية "ج" من الفقرة 54 من المادة 2 من قانون 30 نوفمبر 2016 رقم 401-FZ.

شريطة أن لا يؤدي عدم دفع ثمن براءة الاختراع إلى فقدان الحق في نظام براءات الاختراع

إذا لم يدفع رجل الأعمال الفردي ثمن براءة الاختراع خلال الفترة المحددة، فمنذ عام 2017، لم يفقد الحق في هذا النظام الخاص. في السابق، نتذكر أن عدم دفع ثمن براءة الاختراع يهدد بالحرمان من هذا الحق. الأساس هو الفقرة الفرعية "ج" من الفقرة 53 من المادة 2 من القانون الاتحادي الصادر في 30 نوفمبر 2016 رقم 401-FZ.

سيبدأ رواد الأعمال الأفراد الحاصلون على براءة اختراع في إرسال طلبات لدفع الضرائب

اعتبارًا من 1 يناير 2017، إذا لم يدفع رجل أعمال فردي لديه براءة اختراع الضريبة في الوقت المحدد، فسوف ترسل له هيئة التفتيش طلبًا لدفع الضرائب والعقوبات والغرامات. هذا منصوص عليه في الفقرة 55 من المادة 2 من القانون الاتحادي الصادر في 30 نوفمبر 2016 رقم 401-FZ. في السابق، لم تكن مثل هذه المطالب تُقدم ضمن نظام ضريبة براءات الاختراع.

قمنا بتوضيح إجراءات الاحتفاظ بدفتر الإيرادات والمصروفات

اعتبارًا من 1 يناير 2017، لم يعد رواد الأعمال الأفراد الحاصلون على براءة اختراع بحاجة إلى الاحتفاظ بسجل للدخل والنفقات بشكل منفصل لكل براءة اختراع صادرة. يمكنك الاحتفاظ بكتاب واحد. الأساس هو الفقرة 56 من المادة 2 من القانون الاتحادي الصادر في 30 نوفمبر 2016 رقم 401-FZ.

ضريبة الأملاك للأفراد (الفصل 21 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)

تم فرض غرامة على عدم إخطار الأشياء العقارية

كقاعدة عامة، لا ينشأ الالتزام بدفع ضريبة الأملاك للأفراد قبل تاريخ استلام الشخص للإشعار الضريبي (البند 4 من المادة 57، البند 2 من المادة 409 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يجب دفع الضريبة خلال شهر من تاريخ الاستلام (البند 6، المادة 58 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

في حالة عدم استلام الإخطارات الضريبية وعدم دفع الضريبة، يلتزم الفرد بإبلاغ مكتب الضرائب عن وجود عقار خاضع للضريبة. يتم تقديم هذه الرسالة فيما يتعلق بكل كائن خاضع للضريبة بحلول 31 ديسمبر من العام التالي للعام السابق، مع إرفاق نسخ من مستندات ملكية العقار (البند 2.1 من المادة 23 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

اعتبارًا من 1 كانون الثاني (يناير) 2017، سينص التشريع الضريبي على أنه في حالة عدم تقديم ملف أو تفويت الموعد النهائي للإبلاغ عن العقارات "غير المعروفة"، سيكون للسلطات الضريبية الحق في تغريم أي شخص. قد تصل الغرامة إلى 20 بالمائة من ضريبة الأملاك غير المدفوعة. يتم النص على هذه الغرامة في الفقرة 3 الجديدة من المادة 129.1 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. تم تقديمه بموجب القانون الاتحادي الصادر في 2 أبريل 2014 رقم 52-FZ.

ضريبة النقل للأفراد (الفصل 28 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)

تم فرض غرامة على عدم إخطار المركبات

يدفع المواطنون ضريبة النقل إلى الميزانية في موقع المركبات بعد استلام الإشعار الضريبي المرسل من مكتب الضرائب. يجب دفع الضريبة في موعد أقصاه 1 ديسمبر من العام التالي للعام السابق (البند 1، المادة 363 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). سم. " ".

في حالة عدم استلام الإخطارات الضريبية وعدم دفع ضريبة النقل، يلتزم الفرد بإبلاغ مكتب الضرائب عن وجود مركبة. يتم تقديم هذه الرسالة لكل مركبة بحلول 31 ديسمبر من العام التالي للعام السابق، مصحوبة بنسخ من مستندات الملكية.

اعتبارًا من 1 يناير 2017، سيتم تطبيق المسؤولية الضريبية لعدم الإبلاغ (الإخطار المتأخر) عن توفر المركبات. مبلغ الغرامة هو 20 في المائة من مبلغ الضريبة غير المدفوعة (البند 12، المادة 1، الجزء 3، المادة 7 من القانون الاتحادي الصادر في 2 أبريل 2014 رقم 52-FZ).

حتى 1 يناير 2017، كانت هناك فترة انتقالية تسمح للمواطنين الذين أعلنوا عن وجود ممتلكات أو مركبات لم يتم دفع ضريبة الأملاك أو النقل بشأنها، بالبدء في دفع الضريبة اعتبارًا من السنة التي تم الإعلان فيها عن وجود مثل هذا الشيء. وفي 1 يناير 2017، انتهت الفترة الانتقالية. لذلك، إذا تلقت مفتشية الضرائب معلومات حول كائنات الملكية من مصادر خارجية (سلطات Rosreestr، أقسام شرطة المرور)، فسيتم إجراء حسابات ضريبية فيما يتعلق بهذه الكائنات للسنوات الثلاث السابقة، وسيتم أيضًا فرض الغرامة المذكورة أعلاه (البند 5 من المادة 7 من القانون الاتحادي بتاريخ 04/02/2014 رقم 52-FZ).

اشتراكات التأمين للمعاشات التقاعدية والتأمين الطبي والتأمين ضد العجز المؤقت والأمومة (الفصل 34 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)

ظهر فصل جديد عن أقساط التأمين في قانون الضرائب في الاتحاد الروسي

زيادة حدود الدخل لحساب أقساط التأمين

في عام 2017، سيكون أساس حساب مساهمات التأمين في صندوق التأمين الاجتماعي (في حالة العجز المؤقت وفيما يتعلق بالأمومة) 755000 روبل، وأساس حساب المساهمات في صندوق المعاشات التقاعدية بالمعدل "العادي" هو 876000 روبل. . يتم تحديد هذه الحدود بموجب مرسوم صادر عن حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 29 نوفمبر 2016 رقم 1255. أذكر أنه بالنسبة للدخل الذي يتجاوز الحد الأقصى للقيمة الأساسية، لا يتم تحميل المساهمات في صندوق التأمين الاجتماعي، والمساهمات في صندوق المعاشات التقاعدية يتم الدفع بمعدل 10% وليس 22%. أما بالنسبة للمساهمات "الطبية" في الصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإلزامي الإلزامي، فلا يتم تحديد قيمة أساسية قصوى لها، وبالتالي يتم دفع هذه المساهمات من جميع المدفوعات الخاضعة للضريبة. سم. " ".

من الضروري تغيير شكل البطاقة لتسجيل المدفوعات المستحقة وأقساط التأمين

لمراعاة الرواتب والمكافآت الأخرى، ومساهمات التأمين من هذه المدفوعات لكل موظف، فمن الضروري الاحتفاظ بالسجلات. كان هذا مطلوبًا بموجب القانون حتى عام 2017 (الجزء 6، المادة 15، القانون الاتحادي رقم 212-FZ المؤرخ 24 يوليو 2009). كان من الممكن الاحتفاظ بهذه السجلات بأي شكل من الأشكال. ومع ذلك، أوصى المسؤولون من صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي وصندوق التأمين الاجتماعي باستخدام بطاقة المحاسبة التي طوروها لهذا الغرض (خطاب صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي رقم AD-30-26/16030، الصندوق الفيدرالي للتأمين الاجتماعي من الاتحاد الروسي رقم 17-03-10/08/47380 بتاريخ 12/09/2014).

في عام 2017، سيتم النص على القاعدة المتعلقة بضرورة الاحتفاظ بسجلات لأقساط التأمين في الفقرة 4 من المادة 431 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. المحاسبة، كما كان من قبل، يمكن الاحتفاظ بها بأي شكل من الأشكال، وبالتالي فإن المنظمة أو رجل الأعمال الفردي لديه الحق في تطوير بطاقة لتسجيل المدفوعات المستحقة وأقساط التأمين بشكل مستقل. ومع ذلك، لا يمكنك تطوير نموذج جديد للبطاقة، ولكن ببساطة قم بتعديل النموذج المستخدم مسبقًا واستبداله، على وجه الخصوص، المراجع من القانون الاتحادي الصادر في 24 يوليو 2009 رقم 212-FZ إلى قانون الضرائب. لمزيد من المعلومات حول شكل البطاقة الجديدة لعام 2017، راجع "".

يجب تقديم حساب أقساط التأمين إلى دائرة الضرائب الفيدرالية

يجب تقديم حساب اشتراكات تأمين التقاعد الإلزامي، والتأمين الاجتماعي الإلزامي في حالة العجز المؤقت وفيما يتعلق بالأمومة، للتأمين الصحي الإلزامي اعتبارًا من العام المقبل إلى دائرة الضرائب الفيدرالية. تمت الموافقة على نموذج حساب أقساط التأمين، المستخدم منذ عام 2017، بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 10 أكتوبر 2016 رقم MMV-7-11/551.

سيحل الشكل الجديد لحساب أقساط التأمين، المستخدم منذ عام 2017، محل الشكل الموجود مسبقًا لحساب أقساط التأمين RSV-1، والذي تم تقديمه إلى الهيئات الإقليمية لصندوق المعاشات التقاعدية في الاتحاد الروسي. ومع ذلك، ابتداءً من العام المقبل، سيتم تقديم الحسابات إلى دائرة الضرائب الفيدرالية. سم. " "

لقد حددنا موعدًا نهائيًا واحدًا لتقديم حسابات أقساط التأمين إلى دائرة الضرائب الفيدرالية

وظل الموعد المقرر لسداد الاشتراكات في عام 2017 كما هو - وهو اليوم الخامس عشر من الشهر التالي للشهر الذي استحقت عنه الاشتراكات. ومع ذلك، فقد تغير الموعد النهائي لتقديم مدفوعات أقساط التأمين. يجب تقديم حساب جديد لأقساط التأمين إلى دائرة الضرائب الفيدرالية في موعد لا يتجاوز اليوم الثلاثين من الشهر التالي لفترة التقرير (ربع السنة، نصف السنة، 9 أشهر والسنة). ويأتي ذلك من الفقرة 7 من المادة 431 من قانون الضرائب. وبناء على ذلك، ولأول مرة، سيكون من الضروري تقديم حساب أقساط التأمين، المعتمد بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 10 أكتوبر 2016 رقم MMV-7-11/551، إلى مكتب الضرائب للربع الأول لعام 2017. علاوة على ذلك، فإن يوم 30 أبريل هو يوم الأحد. ثم 1 مايو (الاثنين) هو يوم عطلة غير العمل. في هذا الصدد، يجب عليك أولاً إبلاغ دائرة الضرائب الفيدرالية بشأن أقساط التأمين باستخدام نموذج الحساب الجديد في موعد أقصاه 2 مايو 2017. سم. " ".

دعونا نتذكر أنه في السابق كان يجب تقديم الحساب في نموذج RSV-1 إلى UPFR:

• "على الورق" - في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس عشر من الشهر التقويمي الثاني الذي يلي فترة التقرير؛
• في شكل إلكتروني - في موعد لا يتجاوز اليوم العشرين من الشهر التقويمي الثاني الذي يلي فترة التقرير.

منذ عام 2017، لا تؤثر طريقة تقديم مدفوعات أقساط التأمين بأي شكل من الأشكال على الموعد النهائي لتقديمها إلى دائرة الضرائب الفيدرالية. بغض النظر عن الطريقة (ورقيًا أو إلكترونيًا)، يجب تقديم الحسابات في موعد لا يتجاوز اليوم الثلاثين من الشهر التالي لفترة التقرير.

تم تقديم أساس جديد للإعلان عن عدم تقديم التقارير

إذا كانت البيانات المتعلقة بالمبلغ الإجمالي للمساهمات في تأمين المعاشات التقاعدية، عند حساب أقساط التأمين المقدمة إلى دائرة الضرائب الفيدرالية، لا تتطابق مع مبلغ هذه المساهمات المستحقة لكل فرد، فسيتم اعتبار الحساب غير مقدم. في مثل هذه الحالة، يتعين على السلطات الضريبية أن ترسل إلى حامل البوليصة إشعارًا بالتناقض الذي تم تحديده. في غضون خمسة أيام من تاريخ الاستلام، سيُطلب من حامل البوليصة تقديم حساب معدل. وفي هذه الحالة يكون تاريخ تقديمه هو تاريخ التقديم الأولي للتقارير.

إذا تم تجاهل طلب السلطات الضريبية ولم يتم تقديم الحساب المحدث، فسيتم اعتبار الحساب الوحيد لأقساط التأمين غير مقدم. يأتي ذلك من الفقرة 7 من المادة 431 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، والذي دخل حيز التنفيذ منذ عام 2017.

أيضًا، في عام 2017، لن تقبل السلطات الضريبية الحساب إذا كان يحتوي على معلومات غير صحيحة عن الأفراد. نحن نتحدث عن أخطاء في F.I.O. وSNILS وTIN. وبالتالي، فمن المنطقي التحقق مرة أخرى من البيانات قبل إرسال عملية حسابية جديدة.

في عام 2017، لن تقبل دائرة الضرائب الفيدرالية حسابًا واحدًا لأقساط التأمين إذا كان إجمالي مبلغ اشتراكات الشركة للأشهر الثلاثة الأخيرة لا يساوي المبلغ لجميع الموظفين (البند 7 من المادة 431 من قانون الضرائب لعام 2017) الاتحاد الروسي).

يجب تقديم الحسابات المحدثة لأقساط التأمين لفترات ما قبل عام 2017 إلى الصناديق

على الرغم من حقيقة أنه منذ عام 2017، أصبحت مساهمات المعاشات التقاعدية والطبية والتأمين لـ VNiM تحت سيطرة دائرة الضرائب الفيدرالية، ويجب تقديم الحسابات المحدثة للفترات المنتهية قبل 1 يناير 2017 إلى صندوق المعاشات التقاعدية في الاتحاد الروسي والصندوق الاجتماعي صندوق التأمين باستخدام النموذجين السابقين RSV-1 و4-FSS. لذلك، على سبيل المثال، إذا قررت إحدى المنظمات في يناير 2017 تحديث RSV-1 لعام 2016، فسيظل الحساب المحدث بحاجة إلى تقديمه إلى صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي في شكل RSV-1، المعتمد بموجب القرار مجلس إدارة صندوق المعاشات التقاعدية بتاريخ 16 يناير 2014 رقم 2 ص. ستقوم سلطات مراقبة التمويل السياسي بإرسال المعلومات المصححة للفترات الماضية إلى السلطات الضريبية نفسها (المادة 23 من القانون الاتحادي رقم 250-FZ بتاريخ 3 يوليو 2016). ولن تقبل السلطات الضريبية نفسها "إيضاحات" عن الفترات الماضية.

لقد حددنا إجراءات إعادة المدفوعات الزائدة التي نشأت قبل عام 2017

نص المشرعون على إجراء لإعادة أقساط التأمين المدفوعة بشكل زائد عن الفترات السابقة لـ 1 يناير 2017. سيتم اتخاذ القرارات بشأن إعادة المبالغ الزائدة عن عام 2017 من خلال أموال من خارج الميزانية (هيئة مراقبة التمويل السياسي وصندوق التأمين الاجتماعي). وبناءً على ذلك، يجب عليك تقديم طلب لاسترداد الأموال إلى الأقسام الإقليمية لصندوق المعاشات التقاعدية أو صندوق التأمين الاجتماعي. ومع ذلك، سيقوم مكتب الضرائب بإرجاع المدفوعات الزائدة. تم تحديد هذا الإجراء في المادة 21 من القانون الاتحادي الصادر في 3 يوليو 2016 رقم 250-FZ. إذا حدث الدفع الزائد بعد 1 يناير 2017، فبالطبع، تحتاج إلى الاتصال بخدمة الضرائب الفيدرالية لإعادتها (أو تعويضها).

تم الحفاظ على معدلات أقساط التأمين

لن تتغير معدلات المعاشات التقاعدية والمساهمات الطبية والتأمينية للإعاقة المؤقتة والأمومة في عام 2017. لذلك، إذا لم يكن لدى المنظمة الحق في استخدام التعريفات المخفضة، فيجب عليها في عام 2017 فرض مساهمات بالتعريفات الأساسية. وهي مدرجة في الجدول.

أين	لماذا	معدلات أقساط التأمين, %
إلى صندوق المعاشات التقاعدية لـ OPS		22
	المدفوعات تتجاوز الحد الأساسي	10
إلى صندوق التأمين الاجتماعي للعجز المؤقت والأمومة	المدفوعات لا تتجاوز الحد الأساسي	2,9
	المدفوعات تتجاوز الحد الأساسي	لا حاجة للشحن
FFOMS: المعدل في عام 2017سنة	–	5,1

ويجري تطبيق إجراء جديد لملء أوامر الدفع لسداد الاشتراكات.

منذ عام 2017، يجب تحويل أقساط التأمين (باستثناء مساهمات الإصابات) إلى دائرة الضرائب الفيدرالية، وليس إلى الصناديق. وفي هذا الصدد يجب استكمال أمر سداد الاشتراكات على النحو التالي:

• في حقل TIN وKPP لمتلقي الأموال - TIN وKPP لسلطة الضرائب ذات الصلة التي تدير الدفع؛
• في حقل "المستلم" - الاسم المختصر لهيئة الخزانة الفيدرالية وبين قوسين - الاسم المختصر للتفتيش الذي يدير الدفع؛
• في حقل KBK - رمز تصنيف الميزانية، يتكون من 20 حرفًا (رقمًا). في هذه الحالة، يجب أن تأخذ الأحرف الثلاثة الأولى التي تشير إلى رمز المدير الرئيسي لإيرادات الميزانية القيمة "182" - دائرة الضرائب الفيدرالية.

تم إدخال BCCs جديدة لدفع أقساط التأمين

منذ عام 2017، يجب دفع أقساط التأمين (باستثناء اشتراكات الإصابات) وفقًا لتفاصيل مفتشيات الضرائب. وفي الوقت نفسه، تغيرت BCC لأقساط التأمين منذ عام 2017. يوضح الجدول الرموز الجديدة التي يجب استخدامها بدءًا من الدفعات لشهر يناير 2017. أرسل أقساط التأمين لشهر ديسمبر 2016 إلى KBK "القديم".

BCCs الجديدة لأقساط التأمين اعتبارًا من عام 2017

نوع المساهمات	كي بي كيه الجديد
اشتراكات التقاعد	182 1 02 02010 06 1010 160
المساهمات في FFOMS (الطبية)	182 1 02 02101 08 1013 160
المساهمات في صندوق التأمين الاجتماعي في الاتحاد الروسي (للإعاقة والأمومة)	182 1 02 02090 07 1010 160
مساهمات في الإصابات	393 1 02 02050 07 1000 160
اشتراكات المعاشات التقاعدية الإضافية بالتعريفة 1	182 1 02 02131 06 1010 160، إذا كانت التعريفة لا تعتمد على التقييم الخاص؛ 182 1 02 02131 06 1020 160 إذا كانت التعرفة تعتمد على التقييم الخاص
مساهمات المعاشات التقاعدية الإضافية في التعريفة 2	182 1 02 02132 06 1010 160، إذا كانت التعرفة لا تعتمد على التقييم الخاص؛ 182 1 02 02132 06 1020 160 إذا كانت التعرفة تعتمد على التقييم الخاص

تم إدخال شرط إضافي للاحتفاظ بالحق في تخفيض التعريفات

ولا تنص التعديلات على أن الأحكام الجديدة تنطبق على العلاقات القانونية لفترات منتهية الصلاحية. سيدخل الفصل الجديد من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي "مساهمات التأمين" حيز التنفيذ في 1 يناير 2017. نعتقد أنه منذ هذا التاريخ من الضروري مراعاة مقدار الدخل المستلم بموجب النظام الضريبي المبسط من أجل تحديد شرعية حساب الاشتراكات بالتعريفات المخفضة. وبناء على ذلك، حتى لو تجاوز الدخل في نهاية عام 2016 79 مليون روبل، فلن يلزم إعادة حساب أقساط التأمين بالمعدلات المحددة بشكل عام منذ بداية عام 2016.

وحدات منفصلة لديها مسؤوليات جديدة

تم تسجيل تغييرات خطيرة منذ عام 2017 بالنسبة للمنظمات ذات الأقسام المنفصلة. في السابق، نود أن نذكركم أنه كان يشترط تحويل الاشتراكات وتقديم التقارير في موقع قسم منفصل إذا كان للأقسام حساب بنكي خاص بها وميزانية منفصلة. تم النص على ذلك في الجزء 11 من المادة 15 من القانون الاتحادي الصادر في 24 يوليو 2009 رقم 212-FZ.

منذ عام 2017، اختفى شرط وجود حساب جاري ورصيد من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. لذلك، سيُطلب من الأقسام المنفصلة الروسية المرخص لها بفرض أجور ومدفوعات أخرى لصالح الأفراد تحويل الاشتراكات بشكل مستقل (باستثناء الاشتراكات "للإصابات") وتقديم حسابات أقساط التأمين إلى دائرة الضرائب الفيدرالية في مكان وجودهم. تسجيل. حتى لو لم يكن لديهم حساب مصرفي خاص بهم ولم يتم تخصيصهم لميزانية عمومية مستقلة (البند 11 من المادة 431 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

لاحظ أن الأحكام الجديدة لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي لا تنص على أن المنظمة الأم لها الحق، اعتبارًا من عام 2017، في "تحمل" مسؤولية دفع أقساط التأمين وتقديم التسويات لقسم منفصل ليس له الحساب والميزانية العمومية، ولكن له صلاحية احتساب الرواتب والمكافآت الأخرى للأفراد والأشخاص.

تم تعديل حدود البدلات اليومية غير الخاضعة للاشتراكات

في عام 2016، تم إعفاء كامل مبلغ البدل اليومي المحدد في الاتفاقية الجماعية أو في اللوائح المحلية من الاشتراكات. ومع ذلك، اعتبارا من يناير 2017 سوف يتغير الوضع. سيكون من الممكن عدم دفع الاشتراكات فقط لمبالغ لا تتجاوز 700 روبل لرحلات العمل الداخلية، ومبالغ لا تتجاوز 2500 روبل للرحلات الخارجية. هذا منصوص عليه في الفقرة 2 من المادة 422 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. وهذا هو، في الواقع، منذ عام 2017، تنطبق نفس الحدود على البدلات اليومية كما هو الحال بالنسبة لضريبة الدخل الشخصي (البند 3 من المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

أما فيما يتعلق بالمساهمات "عن الإصابات" فكل شيء سيبقى كما هو. وفي عام 2017 سيتم إعفاء البدلات اليومية من هذه الاشتراكات بالكامل. بعد كل شيء، كما كان من قبل، لن يخضعوا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

تم توضيح إجراءات تحديد أساس الدخل العيني

اعتبارًا من عام 2017، سيتضمن قانون الضرائب في الاتحاد الروسي توضيحًا حول كيفية تحديد القاعدة الخاضعة للضريبة للدخل العيني. في السابق، كان الأساس يشمل تكلفة البضائع أو الأعمال أو الخدمات المحددة في العقد. اعتبارًا من العام المقبل، سيتعين تحديد السعر وفقًا لقواعد المادة 105.3 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، أي بناءً على أسعار السوق. يُنص بشكل منفصل على عدم استبعاد ضريبة القيمة المضافة من القاعدة الخاضعة للضريبة (البند 7 من المادة 421 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

سأطبق الغرامات على المساهمات المنصوص عليها في قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

اعتبارًا من عام 2017، ستتم مساءلة مصلحة الضرائب عن المخالفات المتعلقة بأقساط التأمين (باستثناء الاشتراكات في الإصابات). كما سيتم تطبيق كافة الجزاءات المتعلقة بالضرائب على الاشتراكات. لذلك، على سبيل المثال، في حالة عدم تقديم حساب ربع سنوي للاشتراكات، يمكن تغريم دافع أقساط التأمين بموجب المادة 119 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي - غرامة قدرها 5 في المائة. في حالة الانتهاك الجسيم لقواعد المحاسبة الأساسية للمساهمات، قد يتم تطبيق غرامة بموجب المادة 120 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. وهذا يعني أن العقوبات الضريبية ستنطبق بالكامل على أقساط التأمين. في السابق، على سبيل المثال، لم تكن هناك غرامة مثل "انتهاك القواعد المحاسبية الأساسية". وبالتالي، يمكننا القول أنه سيكون هناك المزيد من الغرامات اعتبارا من عام 2017.

سيحدد رواد الأعمال الأفراد على OSN الدخل بشكل مختلف لحساب مساهمات المعاشات التقاعدية

يعتمد مقدار مساهمات المعاشات التقاعدية التي يجب على رجل الأعمال الفردي دفعها "عن نفسه" على مقدار دخله. ابتداءً من عام 2017، ستتغير قواعد تحديد الدخل لعدد من رواد الأعمال الأفراد. لذلك، على سبيل المثال، في عام 2016، تم اعتبار دخل رجل الأعمال على OSNO بمثابة إيراداته، ولم يتم تخفيضه عن طريق الخصومات. وهذا يعني أن المساهمات في صندوق المعاشات التقاعدية يجب أن تُحسب كنسبة مئوية من جميع الدخل الخاضع للضريبة دون مراعاة الاستقطاعات المهنية (خطاب وزارة العمل في روسيا بتاريخ 18 ديسمبر 2015 رقم 17-4 / OOG-1797). ولكن اعتبارا من عام 2017 سوف يتغير الوضع. عند حساب المساهمات "لنفسه"، يجب أن يسترشد رائد الأعمال الفردي في OSNO بالفقرة الفرعية 1 من الفقرة 9 من المادة 430 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. ويجب تحديد الدخل، وفقًا لهذه القاعدة، وفقًا للمادة 210 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، المخصص للقاعدة الضريبية، أي الفرق بين الدخل والخصومات. وهذا يعني أن أصحاب المشاريع الفردية سوف يبدأون في حساب مساهمات المعاشات التقاعدية ليس من المبلغ الإجمالي لدخلهم، ولكن من الفرق بين الدخل والاستقطاعات المهنية. هذا ما أكدته وزارة المالية الروسية في كتاب بتاريخ 25 أكتوبر 2016 رقم BS-19-11/160.

أقساط التأمين على الإصابات

وستظل أقساط التأمين ضد الإصابات خاضعة لسيطرة صندوق التأمين الاجتماعي

ستستمر إدارة ومراقبة اشتراكات التأمين للتأمين الاجتماعي الإلزامي ضد حوادث العمل والأمراض المهنية ("مساهمات الإصابة") من قبل صندوق التأمين الاجتماعي. أي أن هذا النوع من المساهمة لم يتم تحويله إلى السلطات الضريبية.

وافقنا على حساب جديد لأقساط التأمين "للإصابات" (4-FSS)

سيحتاج المؤمنون إلى تلخيص المعلومات المتعلقة بأقساط التأمين "للإصابات" في حساب منفصل 4-FSS. تمت الموافقة على الشكل الجديد لحساب 4-FSS، المستخدم منذ الربع الأول من عام 2017، بموجب أمر FSS رقم 381 بتاريخ 26 سبتمبر 2016 "عند الموافقة على شكل حساب اشتراكات التأمين المستحقة والمدفوعة للتأمين الاجتماعي الإلزامي ضد الصناعة الحوادث والأمراض المهنية، وكذلك مصاريف دفع التغطية التأمينية وإجراءات ملؤها. في عام 2017، سيحتاج حاملو وثائق التأمين إلى تقديم حساب 4-FSS جديد إلى FSS، كما كان من قبل، كل ثلاثة أشهر. لن يتغير تاريخ الاستحقاق في عام 2017. "على الورق"، يجب تقديم الحساب الجديد في موعد لا يتجاوز اليوم العشرين من الشهر الذي يلي فترة إعداد التقارير (الحساب) (أي الربع). في شكل إلكتروني – في موعد لا يتجاوز اليوم 25 على التوالي. وبالتالي، فإن طريقة تقديم حساب 4-FSS ستظل تؤثر على المواعيد النهائية المقبولة لتقديمه.

تم فرض غرامة لعدم الالتزام بطريقة تقديم حسابات 4-FSS

اعتبارًا من عام 2017، سيظهر نوع جديد من الجرائم - عدم الامتثال لإجراءات الإبلاغ عن المساهمات "للإصابات" (المادة 26.30 من القانون الاتحادي الصادر في 24 يوليو 1998 رقم 125-FZ). إذا تم، بعد 1 يناير 2017، تقديم حساب أقساط "الإصابة" على الورق بدلاً من النموذج الإلكتروني الإلزامي، فسيتم تغريم حامل البوليصة بمبلغ 200 روبل. سوف تقوم سلطات FSS بتغريمك بسبب ذلك. لم يكن هناك مثل هذه الغرامة من قبل.

مُنحت هيئات FSS حقوقًا جديدة

اعتبارًا من عام 2017، ستحصل وحدات الخدمة الثابتة الساتلية على حقوق جديدة ستتمكن من استخدامها كجزء من إدارة ومراقبة المساهمات "في حالة الإصابات". تم منح صلاحيات جديدة لهيئات FSS بموجب الفقرة الفرعية "أ" من الفقرة 3 من المادة 3 من القانون الاتحادي الصادر في 03.07. 2016 رقم 250-FZ. ابتداءً من العام المقبل، سيكون لهم الحق في:

• الاتصال بحاملي وثائق التأمين وطلب التوضيحات فيما يتعلق بحساب الأقساط ودفعها؛
• تحديد مبلغ أقساط التأمين عن طريق الحساب؛
• الوصول إلى السرية المصرفية للتحكم في المساهمات؛
• بدء إجراءات إفلاس المؤمن عليه الذي لا يدفع أقساط التأمين؛
• طلب معلومات تحمل علامة "السر الضريبي".

تم تعديل قانون أقساط التأمين على الإصابات

سيتم تنظيم أقساط التأمين ضد الإصابات في عام 2017، كما كان من قبل، بموجب القانون الاتحادي رقم 125-FZ المؤرخ 24 يوليو 1998. ومع ذلك، كان هذا القانون يحتوي في السابق على العديد من القواعد التي تشير إلى القانون الاتحادي الصادر في 24 يوليو 2009 رقم 212-FZ، والذي فقد في 1 يناير 2017<О страховых взносах>. وفي هذا الصدد، تم استكمال القانون الاتحادي رقم 125-FZ المؤرخ 24 يوليو 1998 بأحكام جديدة. ولذلك جاء على وجه الخصوص:

• فترات التسوية وإعداد التقارير؛
• إجراءات حساب وشروط دفع أقساط التأمين.

أيضًا، منذ عام 2017، تم استكمال القانون الاتحادي رقم 125-FZ بتاريخ 24 يوليو 1998 بالمواد من 26.1 إلى 26.13، والتي تنص بوضوح على كيفية قيام هيئات FSS بما يلي:

• تحصيل المتأخرات؛
• تقديم التأجيل (خطة التقسيط) ؛
• تقديم طلبات لدفع الاشتراكات؛
• عقوبات التهمة؛
• إرجاع وتعويض الاشتراكات الزائدة

وبالإضافة إلى ذلك، ظهرت المواد 26.14 إلى 26.21، والتي تنص على ما يلي:

• كيفية إجراء عمليات التفتيش المكتبية والميدانية؛
• كيفية توثيق نتائج التفتيش؛
• كيفية الطعن في تصرفات مسؤولي FSS.

ظلت معدلات أقساط التأمين دون تغيير

تم إدخال إجراء جديد لحساب علاوة الإصابات.

مرسوم حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 10 ديسمبر 2016 رقم 1341 غيّر حساب القسط إلى معدل مساهمات الإصابات. نذكركم أن هيئات صندوق التأمين الاجتماعي تحسب القسط وفقا للصيغة (البند 6 من المنهجية المعتمدة بقرار وزارة العمل بتاريخ 1 أغسطس 2012 رقم 39 ن). يأخذ في الاعتبار مقدار المزايا وعدد ومدة أحداث التأمين على مدى السنوات الثلاث الماضية.

فيما يتعلق بالتعديلات، عند حساب القسط، سيأخذ الصندوق في الاعتبار أيضًا ما إذا كانت هناك حوادث مميتة في المؤسسة العام الماضي. المكافأة سوف تعتمد على عدد الوفيات. سيقوم الصندوق بتعيينه في حالة إصابة أكثر من شخصين وليس هناك خطأ من طرف ثالث.

دخل هذا القرار حيز التنفيذ في 25 ديسمبر 2016. ومع ذلك، في الواقع، سيدخل التعديل حيز التنفيذ اعتبارًا من عام 2018، حيث أن الصندوق قد قام بالفعل بحساب الزيادة في التعريفة لعام 2017 قبل 1 سبتمبر 2016 (البند 9 من القواعد من مرسوم حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 30 مايو ، 2012 رقم 524).

سيتم تحديد الحد الأقصى للتعريفة وفقًا لبيانات سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية

اعتبارًا من 1 يناير 2017، سيكون "الأكثر خطورة" عدم تأكيد النوع الرئيسي من النشاط. والحقيقة هي أنه منذ عام 2017، يحق لوحدات FSS تحديد معدل المساهمة بناءً على رمز OKVED، والذي يتوافق مع أعلى فئة من المخاطر المهنية. سوف يأخذون هذا الرمز ببساطة من الكيان القانوني للدولة الموحدة. الأساس: مرسوم حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 17 يونيو 2016 رقم 551.

لاحظ أن سلطات FSS قد فعلت ذلك من قبل في الممارسة العملية. لكن القضاة لم يتفقوا مع هذا (قرار هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 5 يوليو 2011 رقم 14943/10). اعتبارًا من عام 2017، لن يكون هناك أي معنى للذهاب إلى المحكمة. بعد كل شيء، لن تنتهك سلطات صندوق التأمين الاجتماعي أي شيء عند تحديد الحد الأقصى للتعريفة بناء على بيانات من سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية. ولذلك فمن المنطقي تأكيد النشاط الرئيسي في عام 2017. يجب أن يتم ذلك في موعد أقصاه 15 أبريل 2017. سم. " ".

المحاسبة وإعداد التقارير الشخصية

ظل بيرسوشيت تحت سيطرة صندوق التقاعد الروسي

في عام 2017، ستستمر المحاسبة الشخصية في التحكم في صندوق المعاشات التقاعدية في روسيا وستقبل التقارير المتعلقة به.

تم تحديد موعد نهائي جديد لتسليم SZV-M

اعتبارًا من 1 يناير 2017، يجب تقديم تقرير SZV-M في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس عشر من الشهر الذي يلي شهر التقرير. الموعد النهائي السابق هو العاشر. ومع ذلك، لم يتغير شكل تقرير SZV-M.

تقديم تقرير سنوي جديد عن تجربة الموظفين

في عام 2017، سيظهر تقرير سنوي جديد تماما في صندوق المعاشات التقاعدية لروسيا، حيث سيكون من الضروري الإشارة إلى معلومات حول مدة خدمة الموظفين والمقاولين. شكله يسمى SZV-STAZH. الموعد النهائي لتقديم تقرير سنوي جديد لا يتجاوز 1 مارس من العام التالي لسنة التقرير (الطبعة الجديدة من الفقرة 2 من المادة 11 من القانون الاتحادي رقم 27-FZ المؤرخ 1 أبريل 1996). وعليه، يتعين تقديم هذا التقرير السنوي لأول مرة في موعد أقصاه 1 مارس 2018.

وهكذا، حتى عام 2017، كانت المعلومات المتعلقة بمدة خدمة الموظفين جزءًا من RSV-1 (القسم 6) وتم تقديمها في نهاية كل ربع سنة. اعتبارًا من عام 2017، تصبح المعلومات المتعلقة بمدة الخدمة سنوية، ولكن لا يزال يتعين تقديمها إلى صندوق المعاشات التقاعدية.

تم فرض غرامة على عدم تقديم التقارير الإلكترونية

اعتبارًا من 1 يناير 2017، سيتم تغريم انتهاك قواعد تقديم التقارير الإلكترونية الشخصية إلى صندوق المعاشات التقاعدية بمبلغ 1000 روبل. هذا منصوص عليه في الطبعة الجديدة للجزء 4 من المادة 17 من القانون الاتحادي الصادر في 1 أبريل 1996 رقم 27-FZ "بشأن المحاسبة الفردية (الشخصية) في نظام تأمين التقاعد الإلزامي". تم تقديمه بموجب الفقرة الفرعية "ب" من الفقرة 9 من المادة 2 من القانون الاتحادي الصادر في 3 يوليو 2016 رقم 250-FZ. دعنا نذكرك أنه يجب تقديم تقرير SZV-M إلكترونيًا لـ 25 شخصًا أو أكثر (الفقرة 3، الفقرة 2، المادة 8 من القانون الاتحادي الصادر في 01.04.1996 رقم 27-FZ).

لمزيد من المعلومات حول التغييرات في أقساط التأمين منذ عام 2017، راجع "".

لقد حددنا قانون التقادم في مجال المحاسبة الشخصية

منذ عام 2017، تم تقديم قانون التقادم لمدة ثلاث سنوات لتقديمهم إلى العدالة لارتكاب جريمة في مجال المحاسبة الشخصية (المادة 17 من القانون الاتحادي الصادر في 1 أبريل 1996 رقم 27-FZ).

المسؤولية الإدارية

تم فرض غرامة على عدم تقديم تقارير شخصية إلى صندوق المعاشات التقاعدية

إذا لم تقدم معلومات محاسبية شخصية في الوقت المحدد أو قدمتها بشكل غير كامل أو مشوه، فقد يتم تغريم المسؤولين (المدير أو كبير المحاسبين) بدءًا من عام 2017 بمبلغ 300-500 روبل. يمكن تطبيق هذه الغرامة على SZV-M أو على تقرير سنوي جديد عن خبرة العمل. هذا منصوص عليه في المادة الجديدة 15.33.2 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي. تم تقديمه بموجب الفقرة 5 من المادة 7 من القانون الاتحادي الصادر في 3 يوليو 2016 رقم 250-FZ.

ظهرت غرامة لعدم تقديم المعلومات إلى صندوق التأمين الاجتماعي

اعتبارًا من 1 يناير 2017، سيتم تغريم المسؤولين (المديرين أو كبار المحاسبين) إذا لم يزودوا صندوق التأمين الاجتماعي بالمعلومات المتعلقة بما يلي:

• فوائد المستشفى؛
• وأربعة أيام إضافية لرعاية الأطفال المعوقين؛
• المزايا الاجتماعية للجنازة؛
• تكلفة خدمات الجنازة حسب القائمة المضمونة.

يمكن أن تتراوح الغرامة من 300 إلى 500 روبل. ظهرت هذه المسؤولية في الجزء 4 من المادة 15.33 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي (بصيغته المعدلة بالفقرة 4 من المادة 7 من القانون الاتحادي الصادر في 3 يوليو 2016 رقم 250-FZ).

واجب الحكومة

سيتمكن المزيد من الأفراد من الحصول على خصم عند دفع رسوم الدولة

اعتبارًا من 1 يناير 2017، سيتمكن الأفراد من الحصول على خصم على دفع واجبات الدولة. للحصول على خصم، ستحتاج إلى التقدم بطلب للحصول على إجراءات ذات أهمية قانونية (أي تقديم طلب) من خلال بوابات الدولة والخدمات البلدية وبوابات الإنترنت الأخرى. سيتم حساب مبلغ الرسم، في هذه الحالة، مع الأخذ في الاعتبار عامل تخفيض قدره 0.7. لذلك، على سبيل المثال، لتسجيل الدولة للزواج، بشكل عام، رسوم الدولة هي 350 روبل (333.26 قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ولكن إذا تم تقديم طلب تسجيل الزواج إلكترونيًا اعتبارًا من 1 يناير 2017 باستخدام بوابة خدمات الدولة أو البلدية، فستكون الرسوم أقل - 245 روبل (350 روبل × 0.7). تم إجراء التعديل المقابل على الفقرة 4 من المادة 333.35 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بموجب القانون الاتحادي رقم 402-FZ المؤرخ 30 نوفمبر 2016 "بشأن تعديلات المادة 333-35 من الجزء الثاني من قانون الضرائب للاتحاد الروسي" الاتحاد."

لاحظ أنه تم تضمين قاعدة مماثلة في الفقرة 4 من المادة 333.35 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي من قبل. ومع ذلك، لا يمكن الحصول على الخصم المشار إليه أعلاه إلا إذا تم تقديم نتيجة الخدمة المقدمة للفرد بشكل إلكتروني. لكن الكثير من الناس يعرفون أنه في أغلب الأحيان، باستخدام بوابات خدمات الدولة والبلدية، يمكنك فقط تقديم طلب إلكترونيا، وعدم تلقي الخدمة نفسها. منذ عام 2017، فإن مجرد تقديم الطلب إلكترونيًا، وليس حقيقة تقديمه، سيمنح الفرد الحق في الحصول على الخصم المعين.

تم تخفيض واجب الدولة لإفلاس الأفراد من 6000 إلى 300 روبل

اعتبارًا من 1 يناير 2017، إذا تقدم فرد بطلب إعلان إفلاس المدين، فستكون رسوم الدولة 300 روبل، وإذا كانت المنظمة - 6000 روبل. الآن تبلغ الرسوم 6000 روبل، بغض النظر عمن يقدم الطلب إلى محكمة التحكيم. وبالتالي فإن مقدار الرسوم سيتغير فقط للأفراد (سينخفض ​​بمقدار 20 مرة). بالنسبة للشركات سيبقى كما هو. تم إجراء هذه التعديلات على الفقرة الفرعية 5 من الفقرة 1 من المادة 333.21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بموجب القانون الاتحادي المؤرخ 30 نوفمبر 2016 رقم 407-FZ "بشأن تعديلات المادة 333-21 من الجزء الثاني من قانون الضرائب للاتحاد الروسي" الاتحاد الروسي."

محاسبة

من الضروري تحديد العمر الإنتاجي للأصول الثابتة بشكل مختلف

اعتبارًا من 1 يناير 2017، تم إلغاء القاعدة التي تسمح باستخدام تصنيف الأصول الثابتة للأغراض المحاسبية، والتي تمت الموافقة عليها بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي رقم 1 بتاريخ 01.01.2002. التعديل منصوص عليه في الفقرة 1 من التعديلات التي تمت الموافقة عليها بموجب مرسوم من حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 07.07.2016 رقم 640. لذلك، اعتبارًا من 1 يناير 2016 في عام 2017، يجب تحديد العمر الإنتاجي للأصول الثابتة وفقًا لقواعد الفقرة 20 من PBU 6 /01.

تغييرات أخرى تؤثر على الضرائب وأقساط التأمين والأجور

اعتبارًا من 1 يوليو، تمت زيادة الحد الأدنى للأجور

اعتبارًا من 1 يوليو 2017، سيكون الحد الأدنى الفيدرالي للأجور 7800 روبل. منصوص عليه في القانون الاتحادي رقم 460-FZ بتاريخ 19 ديسمبر 2016 "بشأن تعديلات المادة 1 من القانون الاتحادي "بشأن الحد الأدنى للأجور"." ويجب أن يؤخذ الحد الأدنى الجديد للأجور في الاعتبار، على وجه الخصوص، لتنظيم قضايا الأجور وحساب استحقاقات العجز المؤقت.

وكان الحد الأدنى السابق للأجور 7500 روبل. وسيظل الحد الأدنى للأجور عند هذا المستوى اعتبارًا من 1 يناير 2017. سم. " ".

في 10 أغسطس 2017، ستدخل الشركات المساهمة في سجل كيانات NSR

اعتبارًا من 10 أغسطس 2017، سيتم إدخال المعلومات الخاصة بالشركات المساهمة التي تستوفي شروط المؤسسات المتوسطة والصغيرة من حيث الحصة في رأس المال في السجل الموحد للمؤسسات الصغيرة والمتوسطة. منصوص عليه في الفقرة الفرعية "أ" من الفقرة 2 من المادة 1 من القانون الاتحادي بتاريخ 3 يوليو 2016 رقم 265-FZ وتم تأكيده بموجب خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 12 أكتوبر 2016 رقم GD-4 -14/19360.

إلغاء إصدار شهادات التسجيل للمؤسسات ورواد الأعمال الأفراد

اعتبارًا من 1 يناير 2017، بدلاً من شهادة تسجيل الدولة لكيان قانوني ورجل أعمال فردي، ستصدر مصلحة الضرائب ورقة تسجيل لسجل الدولة الموحد للكيانات القانونية وورقة تسجيل لسجل الدولة لأصحاب المشاريع الفردية. يأتي ذلك بناءً على أمر دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 12 سبتمبر 2016 رقم MMV-7-14/481.

توقفت المصنفات OKVED وOKDP وOKUN وOKP وOKPF عن العمل

منذ عام 2017، تم إلغاء المصنفات OKVED وOKDP وOKUN وOKP وOKPF بالكامل، وبدلاً من ذلك، اعتبارًا من عام 2017، من الضروري استخدام مصنفات أخرى، وهي:

• المصنف الروسي بالكامل لأنواع الأنشطة الاقتصادية (OKVED2) OK 029-2014 (NACE Rev. 2)، تمت الموافقة عليه بأمر من Rosstandart بتاريخ 31 يناير 2014 رقم 14-ST؛
• مُصنف عموم روسيا للمنتجات حسب نوع النشاط الاقتصادي (OKPD2) OK 034-2014 (KPES 2008)، تمت الموافقة عليه بأمر من Rosstandart بتاريخ 31 يناير 2014 رقم 14-ST؛
• مُصنف عموم روسيا للأصول الثابتة (OKOF) OK 013-2014 (SNS2008)، تمت الموافقة عليه بأمر Rosstandart بتاريخ 12 ديسمبر 2014 رقم 2018-st.

رموز جديدة في الإعلانات لعام 2016

في صفحات عنوان الإقرارات الضريبية لعام 2016 المقدمة في عام 2017، يجب الإشارة إلى الرمز وفقًا لـ OKVED2 (OK 029-2014). عند تقديم "الإيضاحات" للفترات السابقة، قم بالإشارة إلى رمز OKVED الذي ينعكس في الإقرارات الأولية. ولا ينبغي لمفتشي الضرائب أن يجادلوا في هذا النهج.

ستظهر المعلومات المتعلقة بالديون الضريبية للأطراف المقابلة على الموقع الإلكتروني لخدمة الضرائب الفيدرالية في موعد أقصاه 1 يوليو 2017

منذ عام 2016، لم تعد المعلومات المتعلقة بحجم المتأخرات والديون المتعلقة بالعقوبات والغرامات سرًا ضريبيًا. في الوقت نفسه، يجب أن تكون المعلومات المتعلقة بالديون والجرائم الضريبية والعقوبات المفروضة على ارتكابها متاحة للجمهور على الموقع الإلكتروني لدائرة الضرائب الفيدرالية (البند 1.1 من المادة 102 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). أعلنت دائرة الضرائب الفيدرالية أنه سيتم نشر البيانات ذات الصلة لعام 2016 على الموقع الإلكتروني لخدمة الضرائب الفيدرالية في موعد أقصاه 1 يوليو 2017. جاء ذلك في خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 17 نوفمبر 2016 رقم GD-4-8/21768.

علاقات العمل

سُمح للشركات الصغيرة بالتنازل عن اللوائح

يمكن إبرام عقود العمل القياسية مع الموظفين

منذ عام 2017، يحق لأصحاب العمل (المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية) الذين ينتمون إلى المؤسسات الصغيرة أن يرفضوا كليًا أو جزئيًا اعتماد اللوائح المحلية التي تحتوي على معايير قانون العمل. وبدلا من ذلك، يمكن النص على شروط العمل مباشرة في عقود العمل المبرمة مع الموظفين على أساس نموذج موحد. هذا منصوص عليه في المادة 309.2 من قانون العمل في الاتحاد الروسي، والذي يدخل حيز التنفيذ في 1 يناير 2017. تمت الموافقة على النموذج القياسي لعقد العمل بموجب مرسوم صادر عن حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 27 أغسطس 2016 رقم 858. انظر أيضًا ""، "".

تمت الموافقة على المتطلبات الجديدة لأماكن العمل

اعتبارًا من عام 2017، ستدخل القواعد واللوائح الجديدة الخاصة بأماكن العمل حيز التنفيذ: المناخ المحلي، والإضاءة، ومستويات الضوضاء، وما إلى ذلك. (سانبين 2.2.4.3359-16). هذا منصوص عليه في مرسوم كبير أطباء الصحة في الاتحاد الروسي بتاريخ 21 يونيو 2016 رقم 81. انظر "".

يتم تنظيم إجراءات تقييم المؤهلات المستقلة

اعتبارًا من 1 يناير 2017، ستصبح مراكز تقييم المؤهلات جزءًا من نظام موحد. سيقومون بإجراء تقييم مستقل للموظفين. التقييم هو نوع من الاختبار للموظف (أو المرشح للموظف) للامتثال للمعايير المهنية. يمكنك إجراء هذا الاختبار في مركز تقييم مستقل. ويجب على صاحب العمل المتقدم لهم دفع تكاليف خدمات المركز.

إلزامية أم لا؟

من المهم أن نتذكر أن التقييم المستقل ليس إجراءً إلزاميًا. ويمكن استبداله بشهادة أجراها صاحب العمل.

تجدر الإشارة إلى أنه إذا أرسل صاحب العمل، الملزم بتطبيق المعايير المهنية، موظفًا لإجراء تقييم مستقل، ولم يجتاز الأخير الاختبار، فهذا ليس سببًا للفصل. إذا قام الموظف بواجباته بشكل جيد، فلا يمكن فصله حتى لو فشل في الامتحان في مركز مستقل لتقييم المؤهلات. لا يمكن أن يعتمد الفصل في عام 2017، كما كان من قبل، إلا على نتائج الشهادة.

إذا تم إرسال مقدم الطلب لإجراء تقييم مستقل في عام 2017، فإن الفشل في اجتياز الاختبار يعد سببًا وجيهًا لرفض التوظيف. والحقيقة هي أن صاحب العمل الملزم بتطبيق المعايير المهنية ليس له الحق في إبرام عقد عمل مع فرد لا يستوفي هذه المعايير (البند 6 من معلومات وزارة العمل الروسية بتاريخ 04/05/ 16).

قواعد تطوعية

ليس فقط صاحب العمل، ولكن أيضًا الموظف (أو الموظف المرشح) يمكنه التقدم بطلب للحصول على تقييم مستقل. في هذه الحالة، سوف يدفع ثمن التقييم. ومع ذلك، فإن الخضوع لتقييم مستقل أمر طوعي. لا يحق لصاحب العمل المحتمل أن يطلب من المرشحين الخضوع لتقييم مستقل.

تقديم التقارير إلى Rosstat

تم تقديم شكل جديد من التقارير الإحصائية للمؤسسات الصغيرة

تمت الموافقة على نموذج TZV-MP وإجراءات ملؤه بموجب أمر Rosstat رقم 373 بتاريخ 29 يوليو 2016. النموذج الجديد رقم TZV-MP يسمى "معلومات عن تكاليف إنتاج وبيع المنتجات (السلع، الأعمال والخدمات) ونتائج أنشطة المنشأة الصغيرة لعام 2016 " . يجب تقديم التقرير بحلول 3 أبريل 2017 إلى الهيئة الإقليمية لـ Rosstat في موقع المنظمة. يجب على جميع المنظمات المدرجة في عينة Rosstat تقديم تقرير جديد. لم يكن هناك مثل هذا التقرير من قبل. للحصول على معلومات حول كيفية ملء تقرير إحصائي جديد، راجع "".

الضريبة التجارية (الفصل 33 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)

سيكون معامل الانكماش لعام 2017 هو 1.237

يستخدم دافعو الرسوم التجارية معامل الانكماش لضبط معدل الرسوم المحدد للأنشطة المتعلقة بتنظيم أسواق البيع بالتجزئة (البند 4 من المادة 415 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). القيمة الأساسية لهذا المعدل هي 550 روبل لكل 1 متر مربع. متر من منطقة سوق التجزئة. قيمة معامل الانكماش لعام 2016 هي 1.237. تمت الموافقة على معامل الانكماش لرسوم التجارة لعام 2017 بأمر من وزارة التنمية الاقتصادية بتاريخ 3 نوفمبر 2016 رقم 698. وبناء على ذلك، فإن معدل الرسوم لهذا النوع من النشاط في عام 2017 سيكون 680.35 روبل (550 روبل × 1.237) . وفي عام 2016، تمت الموافقة على هذا المعامل ليصبح 1.154.

فوائد

وستنضم مناطق جديدة إلى المشروع التجريبي لدفع الفوائد

وفي المناطق التي يتم فيها تنفيذ المشروع التجريبي، تدفع شركات التأمين استحقاقات العجز فقط خلال الأيام الثلاثة الأولى من المرض. يتم نقل الجزء المتبقي من الإجازة المرضية، بالإضافة إلى المزايا الأخرى للموظفين، من قبل الهيئات الإقليمية لصندوق التأمين الاجتماعي (البندان 6، 9 من اللوائح، التي تمت الموافقة عليها بموجب مرسوم من حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 21 أبريل، 2011 رقم 294). اعتبارًا من 1 يناير 2017، يشارك 20 كيانًا مكونًا للاتحاد الروسي في المشروع التجريبي. سم. " ".

حيث سيبدأ مشروع FSS التجريبي في العمل في عام 2017 (أي المناطق)، يمكنك معرفة ذلك من مشروع قرار حكومة الاتحاد الروسي. وفقا لهذه الوثيقة، سيتم ربط المواضيع بالمشروع التجريبي للخدمة الثابتة الساتلية على النحو التالي:

• من 1 يوليو 2017 إلى 31 ديسمبر 2019 - جمهوريات أديغيا (أديغيا)، ألتاي، بورياتيا، كالميكيا، أراضي ألتاي وبريمورسكي، أمور، فولوغدا، أومسك، أوريول، ماجادان، تومسك ومنطقة الحكم الذاتي اليهودية؛
• من 1 يوليو 2018 إلى 31 ديسمبر 2019 - مناطق جمهورية ساخا (ياقوتيا)، إقليم ترانس بايكال، فولغوجراد، فلاديمير، فورونيج، إيفانوفو، كيروف، كيميروفو، كوستروما، كورسك، ريازان، سمولينسك، تفير؛
• من 1 يوليو 2019 إلى 31 ديسمبر 2019 - جمهوريات داغستان، إنغوشيا، كاريليا، كومي، أوسيتيا الشمالية - ألانيا، خاكاسيا، جمهورية قبردينو بلقاريا، جمهورية أودمورت، جمهورية الشيشان، جمهورية تشوفاش - مناطق تشوفاشيا، أرخانجيلسك، تولا، ياروسلافل .

وستكون موسكو وسانت بطرسبرغ آخر من ينضم. ومن المتوقع أن يستمر المشروع التجريبي حتى نهاية عام 2021. وبعد ذلك سيتم دفع جميع المزايا مباشرة من صندوق التأمين الاجتماعي.

تم إدخال الإجازة المرضية الإلكترونية

ولسداد الاستحقاقات، قدم صندوق التأمين الاجتماعي شهادة حسابية جديدة

ولم تتم زيادة إعانات البطالة

لن تكون هناك زيادة في إعانات البطالة في عام 2017. كما كان من قبل، الحد الأدنى لمبلغ إعانة البطالة في عام 2017 هو 850 روبل، والحد الأقصى هو 4900 روبل. وبالتالي فإن مبلغ إعانات البطالة لم يتغير منذ عام 2017 ولن يتم زيادته. تم توفير ذلك بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 8 ديسمبر 2016 رقم 1326. وكانت نفس مبالغ المزايا سارية في عام 2016.

تجارة

لا يجوز أن تحدد عقود التوريد مكافأة لشراء وترويج المنتجات الغذائية تزيد عن 5% من سعر الشراء

إن مبلغ المكافأة التي يحق للمورد تقديمها لسلاسل البيع بالتجزئة لشراء كمية معينة من المنتجات الغذائية، لترويجها، وتوفير الخدمات اللوجستية وغيرها من الخدمات، محدود. منذ عام 2017، لا يمكن أن تتجاوز المكافأة 5% من سعر المنتجات المشتراة. وفي هذا الصدد، اعتبارًا من 1 يناير 2017، يجب إجراء تغييرات على جميع عقود التوريد للتأكد من أن أجور شبكة التوزيع تتوافق مع الحد المحدد. إذا لم يتم ذلك، فمن الممكن فرض غرامة بموجب المادة 14.42 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي: للمسؤولين - من 20.000 إلى 40.000 روبل، للكيانات القانونية - من 1 مليون إلى 5 ملايين روبل.

مبيعات الكحول منذ عام 2017

اعتبارًا من 1 يناير 2017، يتعين على الشركات في شبه جزيرة القرم وسيفاستوبول أن تسجل في نظام المعلومات الآلي الموحد للدولة كل حقيقة تتعلق ببيع الكحول بالتجزئة في المستوطنات الحضرية (المنظمات التي تبيع في المستوطنات الريفية - اعتبارًا من 1 يناير 2018).

يجب على رواد الأعمال الأفراد الذين يشترون البيرة ومشروبات البيرة بغرض بيعها في المستوطنات الحضرية في شبه جزيرة القرم أو مدينة سيفاستوبول، اعتبارًا من 1 يناير 2017، تسجيل كل حقيقة شراء في نظام المعلومات الآلي الموحد للدولة. إذا تم تنفيذ مبيعات البيرة ومشروبات البيرة في المناطق الريفية - اعتبارًا من 1 يناير 2018. هذا منصوص عليه في الفقرتين 7 و 8 من المادة 27 من القانون الاتحادي الصادر في 22 نوفمبر 1995 رقم 171-FZ.

معدات تسجيل النقد (سجلات النقد عبر الإنترنت)

اعتبارًا من عام 2017، سيتعين على جميع المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية المشاركين في التجارة تقريبًا التحول إلى سجلات النقد عبر الإنترنت. ستقوم سجلات النقد هذه بنقل المعلومات حول كل عملية شراء إلى السلطات الضريبية عبر الإنترنت. سيحدث الانتقال إلى سجلات النقد عبر الإنترنت على عدة مراحل.

№	فترة	توضيح
1	من 15 يوليو 2016 إلى 30 يونيو 2017	يمكنك البدء في استخدام سجلات النقد عبر الإنترنت طوعًا. خلال هذه الفترة، يمكنك أيضًا تحديث السجل النقدي الموجود لديك وإعادة تسجيله لدى مكتب الضرائب. للقيام بذلك، يمكنك بالفعل تقديم طلب إلى مشغل البيانات المالية.
2	من 1 فبراير 2017	سيبدأ الانتقال إلى الاستخدام الإلزامي لسجلات النقد عبر الإنترنت. ستتوقف مفتشيات الضرائب عن تسجيل سجلات النقد التي لا تفي بالمتطلبات الجديدة. سيكون من المستحيل تسجيل سجل نقدي "غير متصل بالإنترنت". ومع ذلك، حتى 1 يوليو 2017، لا يزال بإمكانك الاستمرار في استخدام سجلات النقد القديمة المسجلة قبل 1 فبراير 2017.
3	من 1 يوليو 2017	سيُطلب من معظم المؤسسات وأصحاب المشاريع الفردية الذين يستخدمون حاليًا أنظمة تسجيل النقد القديمة البدء في استخدام سجلات النقد عبر الإنترنت. استثناء: - المنظمات ورجال الأعمال على UTII؛ - الملكية الفكرية على براءة اختراع؛ - المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية عند تقديم الخدمات للجمهور.
4	من 1 يناير 2018	يجوز إصدار الشيك وإرساله إلكترونياً فقط. لن تكون هناك حاجة لإصدار الشيكات الورقية للعملاء إلا عند الطلب.
5	من 1 يوليو 2018	ما يلي مطلوب لاستخدام السجل النقدي عبر الإنترنت: - المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية في UTII الذين يقومون بأنشطة بموجب الفقرة 2 من المادة 346.26 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي؛ - الملكية الفكرية على براءة اختراع؛ - المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية عند تقديم الخدمات للسكان؛ - المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين يستخدمون آلات البيع.

لمزيد من المعلومات حول الانتقال إلى سجلات النقد عبر الإنترنت وغرامات استخدامها في عام 2017، راجع "".

حتى 30 يونيو 2018، يحق لدافعي الضرائب في UTII وأصحاب المشاريع الفردية في نظام براءات الاختراع (باستثناء تجار البيرة) عدم استخدام أنظمة تسجيل النقد، بشرط إصدار وثيقة تؤكد حقيقة الدفع بناءً على طلب العميل. لا يتطلب تداول الشاي في القطارات وتذاكر اليانصيب والطوابع، وكذلك التداول من خلال آلات البيع، استخدام آلات تسجيل النقد. يمكن طباعة نماذج التقارير الصارمة في المطبعة أو باستخدام نظام آلي لا يلزم إنشاؤه على أساس ماكينة تسجيل النقد.

الضرائب غير المباشرة

تم توسيع قائمة السلع القابلة للاستهلاك

اعتبارًا من 1 يناير 2017، تم إضافة قائمة السلع القابلة للاستهلاك (البند 6، المادة 2 من القانون المؤرخ 30 نوفمبر 2016 رقم 401-FZ):

• العلامات الإلكترونية؛
• سائل للسجائر الإلكترونية وأنظمة توصيل النيكوتين؛
• التبغ (منتجات التبغ) المعدة للاستهلاك بالتسخين.

يجب التحقق من القاعدة الضريبية للكحول من خلال نظام المعلومات الآلي الموحد للدولة.

لقد حددوا كيفية تحديد مقدار الضرائب غير المباشرة اعتبارًا من 1 يناير 2017، إذا كان القاعدة الضريبية للكحول والمنتجات المحتوية على الكحول أقل من الحجم المنعكس في نظام المعلومات الآلي الموحد للدولة. - يجب على المنتجات التي تحتوي على المنتجات، اعتبارًا من عام 2017، تحديد القاعدة الخاضعة للضريبة بشكل مستقل وحساب مقدار الضرائب غير المباشرة. إذا كانت هناك اختلافات، فيجب تحديد القاعدة الضريبية وفقًا لبيانات EGAIS.

لقد أنشأنا معاملًا متزايدًا لحساب الضريبة الانتقائية على التبغ

اعتبارًا من عام 2017، يطبق مصنعو منتجات التبغ سنويًا معاملًا متزايدًا عند حساب الضرائب غير المباشرة في الفترة من 1 سبتمبر إلى 31 ديسمبر. تم تقديم التعديل بموجب الفقرة 10 من المادة 2 من القانون الصادر في 30 نوفمبر 2016 رقم 401-FZ.

تم تغيير معدلات الضرائب غير المباشرة المختلفة

يتم فرض الضرائب على السلع الانتقائية وفقًا لمعدلات الضرائب المحددة في الفقرة 1 من المادة 193 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. اعتبارًا من 1 يناير 2017، سيتم إجراء عدد من التعديلات على هذه الفقرة. على سبيل المثال، اعتبارًا من عام 2017، ستزداد معدلات الضريبة غير المباشرة على الكحول الإيثيلي والكحول ومنتجات التبغ. على سبيل المثال، سترتفع أسعار عصير التفاح والبويريت والميد إلى 21 روبل. لكل 1 لتر (في عام 2016 كان 9 روبل لكل 1 لتر)، وستكون أسعار السيجار 171 روبل. لقطعة واحدة (في عام 2016 كان سعر القطعة الواحدة 141 روبل). بسبب التعديلات، سترتفع تكلفة الشمبانيا والنبيذ الفوار، على سبيل المثال. تمت الموافقة على التعديلات المقابلة بموجب القانون الاتحادي رقم 401-FZ المؤرخ 30 نوفمبر 2016.