Это подтверждают сотрудники региональных отделений ФСС РФ (Фонда) в частных консультациях (см., например, http://r51.fss.ru/answers/question/53725.shtml). Указанное ограничение не распространяется на случаи заболевания туберкулезом. В данной ситуации пособие следует начислять за весь период лечения — до момента выздоровления или установления инвалидности. Данный порядок установлен частью 3 статьи 6 Закона № 255-ФЗ. Термины «четыре месяца подряд» и «пять месяцев в календарном году в законодательстве не расшифрованы». Довольно распространена (в том числе среди сотрудником территориальных отделений ФСС РФ) точка зрения, что 4 месяца подряд — это 120 календарных дней. Т. е. ФСС РФ не возместит пособие, превышающее 120 календарных дней подряд.

Сотрудник-инвалид: страховые взносы

Период нахождения гражданина в России не прерывается лишь на периоды его выезда за границу для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения (п. 2 ст. 207 НК РФ). Работникам-инвалидам, имеющим право из перечисленных стандартных налоговых вычетов по НДФЛ более чем на один вычет, предоставляется один вычет — максимальный. Право на получение стандартных налоговых вычетов в размере 3 000 руб.

и 500 руб. не ограничивается суммой доходов, полученных за налоговый период (п.1 ст. 218 НК РФ). Страховые взносы во внебюджетные фонды При начислении в текущем году выплат и иных вознаграждений физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III групп, работодатель исчисляет страховые взносы в государственные внебюджетные фонды по пониженному совокупному тарифу 20,2 % (пп. 3 п. 1, п. 2 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, далее — Закон № 212-ФЗ).

Страховые взносы для инвалидов в 2018 году

Внимание

Если работник-инвалид относится к лицам 1966 года рождения и старше, то в отношении его доходов страховые взносы в ПФР на обязательное пенсионное страхование в 2013 г. уплачиваются по тарифу 21% — на финансирование страховой части трудовой пенсии, из них 5% — это солидарная часть тарифа страховых взносов, а 16% — индивидуальная часть тарифа страховых взносов. На финансирование накопительной части трудовой пенсии в отношении таких работников страховые взносы не уплачиваются. Если работник-инвалид относится к лицам 1967 года рождения и моложе, то в отношении его доходов страховые взносы в ПФР на обязательное пенсионное страхование уплачиваются по тарифу 15% — на финансирование страховой части трудовой пенсии, из них 5% — это солидарная часть тарифа страховых взносов, а 10% — индивидуальная часть тарифа страховых взносов.

Расчет страховых взносов в пфр, фсс, фомс с заработка инвалидов 2 и 3 группы

Право на применение пониженных тарифов страховых взносов зависит от даты признания работника инвалидом. Такая дата указывается в справке об инвалидности. Применять пониженный тариф страховых взносов нужно с 1-го числа месяца, в котором работник получил инвалидность. Если с работника по результатам освидетельствования (переосвидетельствования) снимается инвалидность, то с 1-го числа этого месяца плательщик страховых взносов не вправе по данному лицу использовать пониженные тарифы (письмо Минздравсоцразвития России от 22.06.2010 № 1977-19).
Если тариф страховых взносов с выплат инвалидам выше, чем тариф страховых взносов, установленный для организации, нужно применять следующее правило.

Может ли инвалид 3 группы не оплачивать страховые взносы по ип?

Назначение и выплата указанного пособия начнет осуществляться со дня, когда женщина фактически будет находиться в указанном отпуске. Иные правила установлены в законодательстве в отношении пособия по уходу за ребенком, которое выплачивается в период нахождения работника в отпуске по уходу за ребенком. Сотрудник сохраняет право на пособие, если работает на условиях неполного рабочего времени или на дому.

Увольнение После признания работника инвалидом у работодателя сразу же возникает вопрос, можно и нужно ли уволить такого сотрудника. Важно учитывать, что II и III группы инвалидности считаются рабочими (п. 9, 10, пп. «ж» п. 6 Классификаций и критериев, утв. приказом Минздравсоцразвития России от 23.12.2009 № 1013н). То же касается инвалидности I группы с 1-й и 2-й степенью способности к трудовой деятельности.

Работник признан инвалидом: как начислить налоги и рассчитать пособие?

На финансирование накопительной части трудовой пенсии страховые взносы уплачиваются по тарифу 6%, они представляют собой индивидуальную часть тарифа страховых взносов (пп. 3 п. 4, п. 5 ст. 33 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»). Кроме того, на сумму заработной платы работника-инвалида начисляются страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (абз. 2 п. 1 ст. 5, п. п. 1, 2 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»). При этом в 2013 г. организация, производящая выплаты инвалиду III группы, уплачивает указанные страховые взносы в размере 60% от установленных страховых тарифов (ст.

Пособия для инвалидов 3 группы

Сотрудник болел с 1 ноября 2011 года по 15 января 2012 года. Больничный ему был оплачен полностью. На 2012 год приходится 15 оплаченных дней больничного. По истечении нескольких месяцев работник представил в бухгалтерию организации новые листки нетрудоспособности, которые подтверждают период болезни с 1 мая по 31 октября 2012 года.

В данном периоде 184 календарных дня. Иванову могут оплатить только 135 дней (150 дн. — 15 дн.) по второму периоду нетрудоспособности. Сотруднику было выплачено пособие за период с 1 мая по 12 сентября 2012 года. Расчетный период для исчисления пособия по временной нетрудоспособности — 1 января 2010 — 31 декабря 2011 года.

Важно

Заработок за 2010 год не превышает предельного значения базы для расчета пособия (415 000 руб.). При расчете пособия учитывается вся сумма заработка за год (300 000 руб.). Заработок за 2011 год превышает предельный размер базы (463 000 руб.).

При расчете пособия учитывается сумма 463 000 руб. В периоде с 06.01.2012 по 01.05.2012 включительно 117 дней. Страховой стаж работника менее 5 лет. Сумма пособия по временной нетрудоспособности равна: (300 000 руб. + 463 000 руб.) / 730 дн. х 117 дн. х 60 % = 73 373,42 руб. За счет работодателя было оплачено пособие в размере: (300 000 руб.
+ 463 000 руб.) / 730 дн. х 3 дн. х 60 % = 1 881,37 руб. На всю сумму пособия по временной нетрудоспособности бухгалтер начислил НДФЛ. Организация применяет общую систему налогообложения.

Сумма отчисления страховых взносов работающего инвалида 3 группы

Закона № 181-ФЗ). Также работодатель обязан предоставлять работающим инвалидам на основании письменного заявления работника отпуск без сохранения заработной платы по семейным обстоятельствам и другим уважительным причинам до 60 календарных дней в году (ст. 128 ТК РФ). Отметим, что инвалиды не относятся к числу лиц, которые обязательно проходят ежегодный медосмотр. Обязательные ежегодные медосмотры предусмотрены для лиц в возрасте до 21 года, занятых на тяжелых работах и на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, а также на работах, связанных с движением транспорта (ст.

213 ТК РФ), для лиц, не достигших восемнадцатилетнего возраста (ст. 266 ТК РФ), и для спортсменов (ст. 348.3 ТК РФ). НДФЛ Инвалиды I и II группы имеют право на стандартный налоговый вычет по НДФЛ в сумме 500 руб. в месяц (подп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Если работника признали инвалидом I группы со способностью к трудовой деятельности 3-й степени, то он не может больше работать. В этом случае бюро МСЭ констатирует полную утрату способности инвалида к труду и не включает в его индивидуальную программу реабилитации какие-либо трудовые рекомендации. Работодателю в этом случае надлежит расторгнуть с сотрудником трудовой договор по такому основанию, как признание работника полностью неспособным к трудовой деятельности в соответствии с медицинским заключением (п.

5 ч. 1 ст. 83 ТК РФ, Определение Конституционного Суда РФ от 15.07.2010 № 1004-О-О). При увольнении работнику нужно выплатить выходное пособие в размере двухнедельного среднего заработка (ст. 178 ТК РФ).

НК РФ). За счет пособия, начисленного за счет средств ФСС РФ, бухгалтер уменьшил сумму взносов, подлежащих перечислению в этот фонд по Закону № 212-ФЗ. Период «пять месяцев в календарном году» — это всегда 150 календарных дней. Подтверждает данный вывод арбитражная практика (см., например, Определение Московского областного суда от 11.05.2010 № 33-9079/2010).

Если в календарном году работник-инвалид предъявлял в бухгалтерию работодателя несколько листков нетрудоспособности, в том числе листок, подтверждающий период болезни, начавшийся в одном году и окончившийся в другом, нужно учитывать, что ограничение в пять месяцев больничного, подлежащих оплате, рассчитывается именно по числу дней нетрудоспособности, приходящихся на соответствующий календарный год. Тот факт, что начался страховой случай в прошлом году, при этом значения не имеет.

в Контур.Школе: изменения законодательства, особенности бухгалтерского и налогового учета, отчетность, зарплата и кадры, кассовые операции.

​Под инвалидом принято понимать лицо, которое имеет нарушение здоровья со стойким расстройством функций организма, обусловленное заболеваниями, последствиями травм или дефектами, приводящее к ограничению жизнедеятельности и вызывающее необходимость его социальной защиты.
Установлением инвалидности занимаются специальные федеральные учреждения — бюро медико-социальной экспертизы.

Как принять на работу сотрудника-инвалида

Компании принимают инвалидов к себе на работу в добровольном порядке, однако для некоторых организаций прием таких лиц к себе в штат обязателен в пределах установленной для них квоты.
Организациям, численность работников которых составляет более 100 человек, законодательством субъекта Российской Федерации устанавливается квота для приема на работу инвалидов в процентах к среднесписочной численности работников (но не менее 2 и не более 4%). Таким образом, государство гарантирует инвалидам право на трудоустройство. Например, в г. Москве и Московской области квота для приема на работу инвалидов составляет 2 — 4% среднесписочной численности работников. Дифференциация в процентах зависит от средней численности работников.

За отказ в приеме на работу инвалида в пределах установленной квоты работодателя могут привлечь к ответственности по ч. 1 ст. 5.42 КоАП РФ в размере от 5000 до 10 000 руб.

Условия труда инвалидов следующие:

• Для инвалидов I и II групп устанавливается сокращенная продолжительность рабочего времени не более 35 часов в неделю с сохранением полной оплаты труда (ст. 92 ТК РФ). Ограничения по продолжительности ежедневной работы (смены) для инвалидов устанавливается в медицинском заключении, например в индивидуальной программе реабилитации (ст. 94 ТК РФ).
• Работника-инвалида можно привлечь к сверхурочным работам, работе в выходные и праздничные дни и ночное время только с его согласия и при условии, что такие работы ему не запрещены по состоянию здоровья. При этом указанные работники должны быть в письменной форме ознакомлены со своим правом отказаться от работы в неурочное время. Согласие работника необходимо также получить в письменной форме. Никаких особенностей в оплате за сверхурочные работы, работы в выходные и праздничные дни и ночное время не предусмотрено.
• Инвалидам предоставляется удлиненный ежегодный оплачиваемый отпуск, он составляет не менее 30 календарных дней. Лица, ставшие инвалидами вследствие чернобыльской катастрофы, имеют право на дополнительный оплачиваемый отпуск продолжительностью 14 календарных дней в соответствии с п. 5 ч. 1 ст. 14 Закона о социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС.
• Работникам-инвалидам по семейным обстоятельствам или иным уважительным причинам на основании письменного заявления работодатель обязан предоставить отпуск без сохранения заработной платы до 60 календарных дней в году (ст. 128 ТК РФ).

Нарушение прав работников-инвалидов влечет ответственность в виде наложения административного штрафа на должностных лиц в размере от 1000 до 5000 руб.; на юридических лиц — от 30 000 до 50 000 руб. или административное приостановление деятельности на срок до 90 суток (ст. 5.27 КоАП РФ).

Страховые взносы с заработной платы сотрудников-инвалидов

В соответствии со ст. 427 НК РФ в 2017 г. пониженный тариф для организаций, где работают инвалиды, не предусмотрен. Тарифы страховых взносов установлены ст. 426 НК РФ и составляют:

• 22% в пределах установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование;
• 10% свыше установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Предельная величина базы для начисления страховых взносов в ПФР в 2017 г. - 876 000 руб. нарастающим итогом с начала календарного года (Постановление Правительства РФ от 29.11.2016 № 1255, п. 3 ст. 421 НК РФ);

2) в ФСС РФ — 2,9% в пределах установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству.

Предельная величина базы для начисления страховых взносов в ФСС РФ по нетрудоспособности и материнству составляет 755 000 руб. нарастающим итогом с начала календарного года (Постановление Правительства РФ № 1255). Свыше этой величины страховые взносы в ФСС РФ не уплачиваются (п. 3 ст. 421 НК РФ);

3) в ФФОМС — 5,1%. Данные взносы организация обязана уплачивать со всей суммы вознаграждения, поскольку предельная величина базы для начисления страховых взносов в ФФОМС на 2017 г. не утверждена.

Вебинары для бухгалтеров в Контур.Школе: изменения законодательства, особенности бухгалтерского и налогового учета, отчетность, зарплата и кадры, кассовые операции.

Льгота 60 в форме 4-ФСС указывается только определенными категориями страхователей. Что такое льгота 60? Кто вправе ее применять? И как правильно указать эту льготу в 4-ФСС? О подробностях читайте в нашей статье.

Что такое льгота 60 в 4-ФСС?

Под «льготой 60» подразумевается право на уменьшение действующих тарифов по взносам на травматизм на 60% отдельными категориями страхователей.

Список страхователей, имеющих право воспользоваться льготными тарифами, представлен в законах «О страховых тарифах…» от 22.12.2005 № 179-ФЗ и от 14.12.2015 № 362-ФЗ. На основании этого списка их можно разделить на 2 категории и представить в виде наглядной схемы:

С действующими тарифами по «несчастным» взносам можно ознакомиться в справочном материале .

В какой таблице 4-ФСС указывать льготу 60?

Отдельной таблицы в 4-ФСС для указания расчетов по льготе 60 не предусмотрено. Суммовые данные с учетом этой льготы формируются и проверяются на основании сведений, предоставляемых в составе таблицы 6.

Чтобы не запутаться в дальнейших пояснениях, ознакомьтесь с представленным ниже рисунком. На нем показано, что страхователи категории 2, имеющие право снизить ставку тарифов на травматизм на 60% по всем облагаемым выплатам в пользу своих работников, при формировании 4-ФСС в учетной программе (к примеру, в 1С) над таблицей 6 просто ставят отметку «Установлена льгота 60%». При последующей выгрузке и отправке отчета в электронном виде учетная программа зафиксирует это условие в передаваемых данных. Для принимающей стороны (ФСС) поставленный флажок будет признаком того, что проверка правильности расчета взносов должна производиться с учетом льготы 60.

Если флажок над таблицей 6 поставят страхователи, отнесенные к категории 1, то проверочная программа автоматически выдаст ошибку, так как страхователь льготные взносы рассчитает и включит в состав строки 2 таблицы 7 только по выплатам в пользу инвалидов, а программа рассчитает взносы по льготе 60 по всем выплатам.

Поэтому организациям и ИП, производящим выплаты работникам-инвалидам, при заполнении 4-ФСС в учетной программе флажок над таблицей 6 ставить не надо. Чтобы программа правильно учла информацию по льготируемым выплатам, страхователям категории 1 нужно выделить суммы вознаграждений, выплаченных работникам-инвалидам и облагаемых с учетом льготы 60, в отдельной стр. 4.

При ручном заполнении 4-ФСС и предоставлении ее в ФСС в бумажном варианте страхователям категории 2, как и страхователям категории 1, никаких флажков по льготе 60 ставить не нужно. Так как в бумажном варианте этой формы, введенной приказом ФСС «Об утверждении формы расчета…» от 26.02.2015 № 59, отсутствуют специальные места (квадратики) для установления флажков (галочек) по льготе 60. Их можно увидеть только при заполнении 4-ФСС в учетных программах и в программах по формированию онлайн-отчетности.

С бумажным вариантом 4-ФСС вы можете ознакомиться в статье .

Как проверить, правильно ли указана льгота 60 в 4-ФСС?

Для лучшего восприятия пояснений о правильности указания льготы 60 в 4-ФСС перейдем к рассмотрению простого примера.

Пример

Бухгалтер формирует 4-ФСС по двум фирмам:

• общественная организация инвалидов «Правовая помощь» - относится к страхователям категории 2;
• ООО «Юрист Профи» - относится к страхователям категории 1, так как в штате организации имеются работники-инвалиды.

Тариф по взносам на травматизм в обеих организациях установлен в размере 0,2%. Скидки и надбавки к тарифу отсутствуют.

По итогам 1-го квартала 2016 года организациями были произведены следующие выплаты работникам:

Период	Сумма выплат, руб.
	ООИ «Правовая помощь»	ООО «Юрист Профи»
		Всего	в т. ч. работникам-инвалидам
Январь	82 460,00	123 940,00	61 320,00
Февраль	83 120,00	135 370,00	67 830,00
Март	81 970,00	115 890,00	55 740,00
Итого за 1-й кв. 2016 г.	247 550,00	375 200,00	184 890,00

При заполнении и проверке 4-ФСС по ООИ «Правовая помощь» в учетной программе нужно проследить за соблюдением следующих условий:

При заполнении и проверке 4-ФСС для ООО «Юрист Профи» в учетной программе отслеживается соблюдение следующих условий:

Кроме одной детали: страхователи, относящиеся к категории 2 вместо уже известного нам флажка по льготе 60 должны выбрать из предложенного списка слово «Да». В наглядном варианте это можно увидеть на картинке ниже:

Итоги

При указании льготы 60 в 4-ФСС общественными организациями инвалидов или созданными ими учреждениями над таблицей 6 ставится флажок «Установлена льгота 60%». Если вышеуказанные организации заполняют 4-ФСС вручную и представляют ее в бумажном варианте, то никаких отметок о применяемой льготе 60 делать не надо. Организации и ИП, не относящиеся к упоминаемым выше учреждениям, но применяющие труд инвалидов, в 4-ФСС флажок на льготу 60 не ставят. Для учета льготы достаточно выделить суммы вознаграждений, выплаченных работникам-инвалидам, в строке 4 таблицы 6.

Работник принес справку об инвалидности, тогда он вправе рассчитывать на определенные льготы. Расскажем, о чем следует помнить, если человек принес справку об установлении ему инвалидности. А также в каком порядке начисляются налоги и взносы с выплат инвалидам.

Изменения в режиме труда

Условия труда инвалидов определены целым рядом статей Трудового кодекса РФ и уточнены в статье 23 Федерального закона от 24 ноября 1995 г. № 181-ФЗ «О социальной защите инвалидов в Российской Федерации». Так, нельзя устанавливать в коллективном или трудовом договоре условия труда, ухудшающие положение инвалидов по сравнению с другими работниками. В частности, такие, как оплата труда, режим рабочего времени и времени отдыха, продолжительность ежегодного и дополнительного оплачиваемых отпусков.

Для инвалидов I и II группы предусмотрена сокращенная продолжительность рабочего времени (не более 35 часов в неделю) с сохранением полной оплаты труда.

Привлечь инвалидов к сверхурочным работам, работе в выходные дни и ночное время можно только с их согласия и при условии, что такие работы не запрещены им по состоянию здоровья. При этом учреждение обязано письменно ознакомить сотрудника с его правом отказаться от данных видов работ.

Право на удлиненный отпуск

Инвалидам предоставляется ежегодный отпуск не менее 30 календарных дней. Удлиненный отпуск положен каждому работнику-инвалиду независимо от того, была ли у него инвалидность в течение всего рабочего года, за который он получает отпуск. Кроме того, продолжительность ежедневной работы (смены) устанавливается им в соответствии с медицинским заключением (ст. 94 Трудового кодекса РФ).

Также инвалиды имеют право на использование длительного отпуска без сохранения заработной платы - до 60 календарных дней в году (ст. 128 Трудового кодекса РФ). Такой отпуск работник-инвалид может использовать в течение рабочего, а не календарного года.

Если сотрудник в текущем рабочем году не воспользуется своим правом на положенный ему отпуск без содержания, то на следующий год такой отпуск не переносится.

Работа во вредных условиях труда

Ряд вредных производственных факторов, превышающих норму, является противопоказанием для трудоустройства инвалидов. При их привлечении к труду надо руководствоваться санитарными правилами СП 2.2.9.2510-09 «Гигиенические требования к условиям труда инвалидов. Санитарные правила» (утверждены постановлением Главного государственного санитарного врача РФ от 18 мая 2009 г. № 30).

Гарантии при увольнении

Трудовым законодательством в отношении инвалидов предусмотрены гарантии при сокращении численности штата организации.

Преимущественное право на оставление на работе при сокращении численности или штата работников при равной производительности труда и квалификации в числе прочих категорий работников, указанных в статье 179 Трудового кодекса РФ, имеют:

• граждане, получившие в период работы у данного работодателя трудовое увечье или профессиональное заболевание;
• инвалиды Великой Отечественной войны;
• инвалиды боевых действий по защите Отечества.

Помимо указанных лиц преимущественное право на оставление на работе при сокращении численности или штата имеют инвалиды вследствие чернобыльской катастрофы (п. 7 ст. 14 Закона РФ от 15 мая 1991 г. № 1244-1 «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС»).

Налоги и взносы с выплат инвалидам

Для инвалидов I и II группы предусмотрен стандартный налоговый вычет «на себя» в размере 500 руб. (ст. 218 Налогового кодекса РФ).

Для граждан из числа военнослужащих, которые стали инвалидами I, II или III группы вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, Российской Федерации или при исполнении иных обязанностей военной службы, размер налогового вычета составляет 3 тыс. руб.

Для получения вычета работник должен написать заявление и представить документы, дающие право на льготные вычеты.

Учреждению, в котором работает инвалид, разрешено начислять страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с его заработка в размере 60 процентов от применяемых организацией страховых тарифов. Это установлено статьей 2 Федерального закона от 1 декабря 2014 г. № 401-ФЗ «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2015 год и на плановый период 2016 и 2017 годов». А вот льготные тарифы в отношении прочих взносов во внебюджетные фонды с 2015 года отменены.

Больничные пособия

Оплата больничных инвалидам тоже имеет свои особенности. Работнику, признанному в установленном порядке инвалидом, пособие по временной нетрудоспособности (за исключением заболевания туберкулезом) выплачивают не более четырех месяцев подряд или пяти месяцев в календарном году. При заболевании указанных лиц туберкулезом больничное пособие начисляют до дня восстановления трудоспособности или до дня пересмотра группы инвалидности вследствие заболевания туберкулезом (ч. 3 ст. 6 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ).

Ф.И. Семиткин,

консультант повопросам начисления зарплаты, социальных пособий иих налогообложения